蘇俊杰 東方新興大健康教育產(chǎn)業(yè)開發(fā)有限公司

引言

預(yù)算的理念在中國(guó)出現(xiàn)的時(shí)間很早，《禮記·中庸》中就有記載，“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢?！爆F(xiàn)代意義上的全面預(yù)算最開始由美國(guó)大企業(yè)通用電氣、杜邦等運(yùn)用，迅速取得成功，隨后擴(kuò)展到很多工商企業(yè)。20世紀(jì)末，全面預(yù)算被引入我國(guó)，隨著近幾年快消食品行業(yè)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)在內(nèi)部管理上采用了全面預(yù)算的模式。

一、當(dāng)前全面預(yù)算在快消食品企業(yè)應(yīng)用呈現(xiàn)的主要特征

全面預(yù)算，指的是根據(jù)企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，立足企業(yè)自身的資源，對(duì)所有財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)資源實(shí)行科學(xué)調(diào)配，動(dòng)員企業(yè)全體員工開展企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略、方向的大討論，最后制定出企業(yè)生產(chǎn)、銷售工作方案。全面預(yù)算管理的成效，由企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來反映。

全面預(yù)算管理在我國(guó)快消食品企業(yè)的應(yīng)用，有著明顯不同于其他行業(yè)的特征。結(jié)合筆者曾長(zhǎng)期在快消品（保健酒）工廠工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以及對(duì)整個(gè)快消食品行業(yè)預(yù)算管理情況相關(guān)文獻(xiàn)資料的研究、總結(jié)，認(rèn)為主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

（1）快消食品企業(yè)的全面預(yù)算重點(diǎn)關(guān)注市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用。目前，快消食品市場(chǎng)的產(chǎn)品需求量龐大、同質(zhì)化嚴(yán)重。為了能夠贏得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，維持客戶對(duì)自己產(chǎn)品的忠誠(chéng)度，很多快消食品企業(yè)將過多資源投入到營(yíng)銷費(fèi)用中去。雖然向營(yíng)銷方面的預(yù)算傾斜能夠迅速體現(xiàn)到短期內(nèi)銷售業(yè)績(jī)的大幅提高上，但是，對(duì)于研發(fā)等其他費(fèi)用的忽視，必然不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（2）全面預(yù)算管理成效的評(píng)估時(shí)間大大縮短。由于競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，難以準(zhǔn)確預(yù)判市場(chǎng)走勢(shì)，企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)變動(dòng)巨大，使快消食品企業(yè)的全面預(yù)算成效評(píng)估周期大為縮短，往往不采用半年或季度的方式，而是以月為單位對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行成效考核、動(dòng)態(tài)調(diào)整。

二、快消食品企業(yè)開展全面預(yù)算的重要性

（1）能夠促進(jìn)快消食品企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在快消食品企業(yè)推行全面預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資源的分配向更有利于整體戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的方向傾斜，而不是簡(jiǎn)單地偏向營(yíng)銷投入，忽視研發(fā)等方面的預(yù)算，有效避免了只顧暫時(shí)的眼前效益、忽視企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的現(xiàn)象，這樣能全面地發(fā)展快消食品企業(yè)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（2）能促使企業(yè)更好地規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、把握發(fā)展機(jī)遇?？煜称沸袠I(yè)是一個(gè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)完全放開的領(lǐng)域，如何在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存、發(fā)展下去是每個(gè)企業(yè)必須面對(duì)的課題。在編制全面預(yù)算時(shí)，參與其中的每個(gè)管理者和員工自然而然地思考如何避免市場(chǎng)中的風(fēng)險(xiǎn)、抓住發(fā)展中的機(jī)遇?！肮餐瑓⑴c”對(duì)快消食品企業(yè)尤其重要，因?yàn)檫M(jìn)入市場(chǎng)通路短而寬、產(chǎn)品周轉(zhuǎn)周期短等行業(yè)特性，使大多數(shù)員工直接面對(duì)市場(chǎng)消費(fèi)者，他們直接參與預(yù)算編制，必然有力地促進(jìn)預(yù)算在市場(chǎng)一線的執(zhí)行工作。正因?yàn)槿绱?，?shí)施全面預(yù)算管理必將加深企業(yè)對(duì)未來的認(rèn)識(shí)，遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)也能及時(shí)進(jìn)行規(guī)避，進(jìn)而趨利避害，抓住蘊(yùn)含的機(jī)遇，推動(dòng)企業(yè)快速、科學(xué)發(fā)展。

（3）能提高企業(yè)各部門運(yùn)行的協(xié)調(diào)性，減少不必要的摩擦。實(shí)施全面預(yù)算管理之前，企業(yè)各部門很可能為了自身的狹隘利益與其他部門展開爭(zhēng)奪，結(jié)果往往是部門受益、企業(yè)受損。相對(duì)于其他行業(yè)，這一點(diǎn)在績(jī)效考評(píng)周期短的快消食品企業(yè)更容易出現(xiàn)。實(shí)施全面預(yù)算管理后，各部門參與編制預(yù)算的過程將使大家明白企業(yè)整體戰(zhàn)略，在發(fā)展時(shí)怎樣做出自身的貢獻(xiàn)，各部門自身的責(zé)任以及對(duì)應(yīng)的企業(yè)資源多少，從而有效促進(jìn)各部門理解企業(yè)資源分配的原則，形成共識(shí)，凝聚推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的合力。

（4）能增強(qiáng)員工的歸屬感，激勵(lì)大家投身企業(yè)發(fā)展的主動(dòng)性。實(shí)施全面預(yù)算管理，意味著企業(yè)管理者、基層員工全部參與其中。特別是快消食品行業(yè)，相對(duì)于汽車、電器等耐用消費(fèi)品行業(yè)，企業(yè)的絕大多數(shù)員工直接面對(duì)市場(chǎng)或與市場(chǎng)距離很近，通過他們自身參與到預(yù)算編制、監(jiān)控、研判等過程，必將加深對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的理解，極大地激發(fā)對(duì)企業(yè)的責(zé)任感、歸屬感，明晰企業(yè)發(fā)展的方向，進(jìn)而在實(shí)際工作中增強(qiáng)積極性、主動(dòng)性，全身心做好自身崗位工作。

三、當(dāng)前快消食品企業(yè)推行全面預(yù)算出現(xiàn)的問題分析

（1）將全面預(yù)算簡(jiǎn)單理解為財(cái)務(wù)預(yù)算。長(zhǎng)久以來，很多人對(duì)預(yù)算的理解是單純的財(cái)務(wù)預(yù)算。近幾年實(shí)行全面預(yù)算之后，不少人仍未轉(zhuǎn)變觀念，偏執(zhí)地將全面預(yù)算編制理解為財(cái)務(wù)部一個(gè)部門的事，徹底無視了“全面”的應(yīng)有之義。在這樣的觀念支配下，不可能認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理是一種現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，是通過業(yè)務(wù)資源、財(cái)務(wù)資源、人力資源等全面的有效配置，來達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略的有效貫徹。由于快消食品企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用的特征，對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)更容易具有片面性。

（2）對(duì)全面預(yù)算重要性的認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足。目前，很多快消食品企業(yè)實(shí)施了全面預(yù)算管理。然而，由于市場(chǎng)變化快、產(chǎn)品周期短、業(yè)績(jī)起伏大等快消食品行業(yè)的特點(diǎn)，造成預(yù)算的不準(zhǔn)確、很難及時(shí)調(diào)整、事中跟蹤難到位，進(jìn)而影響預(yù)算的使用效果，影響管理者使用全面預(yù)算的積極性，造成對(duì)全面預(yù)算更加認(rèn)識(shí)不足，最終全面預(yù)算成為數(shù)字游戲。

（3）事中監(jiān)督和事后分析嚴(yán)重缺位。在很多快消食品企業(yè)里，對(duì)編制全面預(yù)算非常重視，全員參與、非常熱鬧。然而，待編制完成之后，在更為重要的事中監(jiān)督、事后分析環(huán)節(jié)，由于快消食品行業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)行情多變、迅速等特點(diǎn)，使事中監(jiān)督、事后分析相對(duì)其他行業(yè)更不易于操控，往往導(dǎo)致無法落實(shí)到位，最終成稿的全面預(yù)算方案成了一疊廢紙，被束之高閣、完全廢棄，與全面預(yù)算全程跟蹤、分析利用的初衷背道而馳。

（4）缺少行之有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制。全面預(yù)算的有效落實(shí)，離不開嚴(yán)格、有效的獎(jiǎng)懲制度。如果沒有與推進(jìn)全面預(yù)算管理落實(shí)配套的監(jiān)控考核、獎(jiǎng)懲制度，必將造成預(yù)算落實(shí)情況與員工工作績(jī)效脫鉤的尷尬局面，直接導(dǎo)致員工對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況冷落、漠視，結(jié)果使全面預(yù)算管理完全失去意義。在不少快消食品企業(yè)，由于事中監(jiān)督、事后分析的缺位，導(dǎo)致有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制無法建立。

四、快消食品企業(yè)提升全面預(yù)算水平的對(duì)策、建議

（1）企業(yè)管理者要帶頭重視全面預(yù)算。為抓好全面預(yù)算，快消食品企業(yè)主要管理者要以身作則，高度重視，既要加強(qiáng)學(xué)習(xí)、做到自身對(duì)全面預(yù)算的正確理解，摒棄全面預(yù)算等于財(cái)務(wù)預(yù)算等錯(cuò)誤觀念，又要帶頭抓好落實(shí)。實(shí)踐中，建議主要管理者直接擔(dān)任全面預(yù)算管理小組組長(zhǎng)，強(qiáng)力推進(jìn)。一方面，為了避免快消食品企業(yè)只關(guān)注市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用，要監(jiān)督各部門圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合部門實(shí)際，制定切實(shí)可行的預(yù)算方案，堅(jiān)決杜絕不合實(shí)際的冒進(jìn)、畏懼困難的退縮現(xiàn)象。另一方面，更要注意結(jié)合快消食品行業(yè)市場(chǎng)多變、迅速的特點(diǎn)，建立完善的預(yù)算調(diào)整、優(yōu)化制度，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算嚴(yán)肅性和靈活性的有機(jī)統(tǒng)一，以增強(qiáng)全面預(yù)算的可操作性，確保真正落到實(shí)處，更好地推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（2）不斷強(qiáng)化企業(yè)員工的全面預(yù)算意識(shí)。實(shí)施全面預(yù)算管理是一件系統(tǒng)工程，不可能一蹴而就。只有看到全面預(yù)算管理的實(shí)際成效后，員工才會(huì)真正從思想上認(rèn)可、肯定。對(duì)于直接面對(duì)市場(chǎng)、日常工作中時(shí)刻強(qiáng)調(diào)靈活應(yīng)對(duì)的快消食品企業(yè)員工來說，這一點(diǎn)相對(duì)于其他行業(yè)顯得更為突出。因此，在推行全面預(yù)算的初始階段，必須加大培訓(xùn)力度，反復(fù)、不間斷培訓(xùn)，讓大家先從思想上了解、接受這一模式，甚至可以采取答疑解惑、學(xué)習(xí)考試等方式強(qiáng)化培訓(xùn)成效。在此基礎(chǔ)上，輔之以實(shí)施過程中的合理引導(dǎo)，推進(jìn)全面預(yù)算顯出實(shí)效后，便會(huì)被員工普遍接受。

（3）完善全面預(yù)算監(jiān)控、研判、分析機(jī)制。全面預(yù)算的成效，關(guān)鍵在于執(zhí)行力度。在落實(shí)全面預(yù)算時(shí)，要由專門人員負(fù)責(zé)監(jiān)督環(huán)節(jié)，一旦出現(xiàn)違反全面預(yù)算方案的現(xiàn)象，要堅(jiān)決制止，真正使大家從思想上樹立“事事符合預(yù)算方案”的觀念。當(dāng)然，具體到快消食品行業(yè)，還要注意結(jié)合行業(yè)市場(chǎng)靈活、多變的特點(diǎn)，運(yùn)用好預(yù)算編制時(shí)制定的調(diào)整、優(yōu)化機(jī)制，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)肅性、預(yù)算優(yōu)化靈活性的統(tǒng)一，防止死板、教條對(duì)員工積極性的打擊。全面預(yù)算執(zhí)行之后，要立即進(jìn)行分析、研判，盡力確?？?jī)效考評(píng)以月為單位進(jìn)行，將結(jié)果呈送企業(yè)管理者和各部門，遇到問題時(shí)，應(yīng)馬上拿出解決方案，立行立改，預(yù)防不良后果發(fā)生。

（4）制定符合企業(yè)實(shí)際的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制。完備的考核獎(jiǎng)懲制度，能夠有效促進(jìn)全面預(yù)算管理的落實(shí)。在制定獎(jiǎng)懲制度時(shí)，要注意指標(biāo)的公平性和數(shù)量化，盡可能減少人為打分的主觀因素。指標(biāo)數(shù)值既不應(yīng)讓員工唾手可得，也不應(yīng)讓員工拼盡全力也無法達(dá)到，而應(yīng)該是經(jīng)過不懈努力可以實(shí)現(xiàn)的。同時(shí)，要注重結(jié)合快消食品企業(yè)的特點(diǎn)，制定符合企業(yè)實(shí)際的獎(jiǎng)懲機(jī)制，比如，強(qiáng)調(diào)獎(jiǎng)懲的即時(shí)性，以月度為單位的績(jī)效考評(píng)結(jié)果出來后，馬上兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，避免長(zhǎng)周期的消耗戰(zhàn)等。唯有如此，才能夠引導(dǎo)員工自覺按照全面預(yù)算方案開展工作，不斷激發(fā)員工的自覺性、主動(dòng)性，為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)更大力量。

結(jié)語

當(dāng)前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，作為一種完全放開、充分競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)，身處其中的快消食品企業(yè)更應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)管理，提高生產(chǎn)效率，降低產(chǎn)品成本，才能生存下來，獲得發(fā)展。全面預(yù)算是一種經(jīng)實(shí)踐證明行之有效的管理模式，快消食品企業(yè)應(yīng)予以高度重視，結(jié)合快消食品行業(yè)的特點(diǎn)、企業(yè)自身的實(shí)際，形成一套關(guān)于快消食品企業(yè)完整的全面預(yù)算管理體系，以更好地提升企業(yè)效益，促進(jìn)企業(yè)快速、可持續(xù)發(fā)展。