杜紅鞠

濟南市土地儲備中心 山東濟南 250000

1 新形勢背景下行政事業(yè)單位財務(wù)審計的意義

在我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中，需要真正地發(fā)揮優(yōu)化財務(wù)體系、維持國家資金安全等優(yōu)勢。一方面，需要優(yōu)化財務(wù)管理體系，增強財務(wù)管理質(zhì)量。利用內(nèi)部審計尋找單位財務(wù)工作中具有的短板與漏洞，第一時間給予糾正與優(yōu)化，解決財務(wù)管理工作中存在的各種問題。另一方面，確保國家資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定，防范國家資產(chǎn)流失。因為行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度的不健全、不完善，則會造成國家大量資產(chǎn)的虧損、貶值或流失，利用財務(wù)審計手段加強國有資產(chǎn)監(jiān)督與保護，防止國有資產(chǎn)的虧損與流失。最重要的是，能夠進一步增強財政資金的利用效果。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀探析

2.1 缺乏對內(nèi)部審計工作的重要性的認識

從本質(zhì)上來看，財務(wù)審計部門的領(lǐng)導(dǎo)一定要具備較強的認知能力，真正地重視審計工作。但是，當前一些行政事業(yè)單位的負責人及職能領(lǐng)導(dǎo)并未形成正確的審計思維，并未對內(nèi)部審計工作進行全方位的了解，且主觀層面會出現(xiàn)嚴重的抵觸情緒，總是錯誤地認為審計其實是“找茬”“無病呻吟”。對此，通常會表面上假裝支持，實際上卻“陰奉陽違”或“過于敷衍”，并未從內(nèi)部管理層面進行思考與探究。對行政事業(yè)單位審計工作的開展缺乏規(guī)則意識、風(fēng)險意識，乃至錯誤地認為審計會對單位的正常業(yè)務(wù)開展帶來阻礙和制約，甚至?xí)?dǎo)致單位的工作效率降低等。

2.2 內(nèi)部控制體系建設(shè)存在不足

若要促進行政事業(yè)單位的有效運行，那么一定要重視內(nèi)部控制工作，這是增強審計工作質(zhì)量的一個必要前提。一個分工清晰、體制健全、職責具體、管理有效的內(nèi)部控制制度對單位財務(wù)工作的高效推進發(fā)揮著非常關(guān)鍵的作用。不過，依舊有一部分行政事業(yè)單位或許由于專業(yè)人員缺乏、思想認識不到位等一系列因素的制約，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作存在人員混亂、職責模糊、制度不健全等問題，利用內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題，并對其加強管理與監(jiān)督是至關(guān)重要的。

2.3 內(nèi)部審計程序規(guī)范性不足

根據(jù)現(xiàn)今的具體情況來看，我國財務(wù)審計制度一般包括三個方面的內(nèi)容：事前審計、事中審計、事后審計。不過，現(xiàn)今單位財務(wù)審計工作依舊存在連續(xù)性不足等問題，并未把事前審計、事中審計、事后審計等完全融合在一起，一般只是過于關(guān)注事后審計，這必然會造成審計工作的全面性無法得到有效的推進，由此無法最大化地挖掘?qū)徲嫻ぷ鞯臐撃芘c價值。

2.4 財務(wù)審計的監(jiān)督職能缺乏獨立性

一方面，從本質(zhì)上來看，大部分被審計的行政事業(yè)單位屬于內(nèi)部審計部門的上級機構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)單位，這必然會導(dǎo)致審計部門和被審計單位之間在行政級別方面存在不平等性，審計部門在開展財務(wù)審計工作期間必然會承受很大的壓力，由此會對自身的獨立性造成很大的限制，必然會對最終的審計結(jié)果帶來影響。另一方面，內(nèi)部審計人員缺乏獨立性。從專業(yè)的角度來看，這也是一個值得深思的問題。由于內(nèi)部審計人員或管理人員存在兼任的現(xiàn)象，或者從其他部門調(diào)離的，造成內(nèi)部審計人員在制定相關(guān)計劃、開展審計程序的過程中往往受到各方面利益的牽制，無法順利地開展獨立審計活動。

3 新形勢背景下行政事業(yè)單位財務(wù)審計的主要策略

3.1 完善內(nèi)部審計制度

首先，行政事業(yè)單位應(yīng)該針對財務(wù)情況進行嚴格的內(nèi)部審計，及時將結(jié)果向決策層進行反饋，為高層決策提供必要的數(shù)據(jù)和信息支持；其次，行政事業(yè)單位應(yīng)該針對審計結(jié)果進行科學(xué)的分析和處理，以審批權(quán)限為依據(jù)改善業(yè)務(wù)流程，通過全面和系統(tǒng)的分析，找到內(nèi)部審計制度中的不足和缺陷，進而制定相應(yīng)的整改措施，規(guī)范內(nèi)部控制制度，避免財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)；最后，行政事業(yè)單位可以構(gòu)建內(nèi)部全員監(jiān)督制度，設(shè)立相應(yīng)的激勵機制，鼓勵員工對存在的問題進行監(jiān)督，突出內(nèi)部審計制度的監(jiān)督功能。

3.2 優(yōu)化資產(chǎn)管理制度

一方面，行政事業(yè)單位應(yīng)該嚴格記錄單位的各項財政支出與收入狀況，將資產(chǎn)核算盤點工作進行貫徹和落實，對各項資產(chǎn)和財產(chǎn)的處置和分配嚴格遵守國家相關(guān)規(guī)定，以此保障財務(wù)報表能夠真實反映單位內(nèi)部資產(chǎn)的使用情況。另一方面，行政事業(yè)單位還應(yīng)該完善項目資產(chǎn)管理制度。對于各類項目的推進和實施，應(yīng)該制定嚴格的投資計劃，并且及時收集和分析與項目建設(shè)相關(guān)的各類信息和數(shù)據(jù)，以此作為項目資金使用的主要依據(jù)。除此之外，行政事業(yè)單位還應(yīng)該提高資金的使用效率。

3.3 改進風(fēng)險管理制度

首先，行政事業(yè)單位應(yīng)該認識到風(fēng)險管理對于內(nèi)部控制制度的作用，提升風(fēng)險管理和控制意識，推進構(gòu)建風(fēng)險管理全員參與機制；其次，行政事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合實際情況和發(fā)展的需求構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警和應(yīng)對機制，針對近期出現(xiàn)的風(fēng)險事件進行評估和分析，探索風(fēng)險預(yù)警方面的具體措施，及時防范和應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險；最后，行政事業(yè)單位應(yīng)該提升單位內(nèi)部員工的風(fēng)險管理技能，通過培訓(xùn)強化風(fēng)險管理各項業(yè)務(wù)知識和技能，將專業(yè)員工在風(fēng)險預(yù)警和應(yīng)對過程中的能力有效發(fā)揮出來。

3.4 內(nèi)外監(jiān)管，全面防范投資風(fēng)險

行政事業(yè)單位企業(yè)投資是國有資產(chǎn)，政府有關(guān)部門和行政事業(yè)單位應(yīng)履職盡責，多措并舉，多渠道加強監(jiān)管，切實全面防范投資風(fēng)險，確保國有資產(chǎn)保值增值。第一，政府主管部門合力加強監(jiān)管。財政部門要嚴格單位財政預(yù)算管理和對企業(yè)投資的審批手續(xù)，國有資產(chǎn)管理部門要加強國有經(jīng)營資產(chǎn)的日常管理，審計部門要加強單位對企業(yè)投資和企業(yè)經(jīng)營的全覆蓋審計監(jiān)督，紀檢監(jiān)察部門要將企業(yè)經(jīng)營納入巡視、巡查范圍。第二，行政事業(yè)單位主動加強相關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)。要建立健全單位內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管和審計監(jiān)督，探索實行會計委派制。要利用先進的信息技術(shù)和內(nèi)控理念，將單位主要經(jīng)濟管理制度和流程嵌入到內(nèi)部管理軟件中，防微杜漸，嚴防國有資產(chǎn)流失。

綜上所述，在今后的工作中，我們要改進和優(yōu)化內(nèi)部控制工作，需要行政事業(yè)單位從內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計制度、資產(chǎn)管理制度以及風(fēng)險管理制度等方面進行加強，進而全面提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理效率，促進單位的長期、穩(wěn)定和健康發(fā)展。