互聯網背景下全面預算管理及其問題與 對策的思考

王程程

（青島蔚然汽車銷售服務有限公司，山東 青島 266000）

一、背景闡述

互聯網行業(yè)自萌芽之時發(fā)展至今行業(yè)細分日趨完善，其業(yè)務迭代迅速，傳統(tǒng)企業(yè)以不變應萬變的預算管理方式已經不適應互聯網企業(yè)商業(yè)模式。然互聯網企業(yè)變化快，組織架構扁平，網絡分散等諸多特點導致全面預算管理面臨與實際脫節(jié)，管控失效，存在內控漏洞等諸多弊端。

二、互聯網企業(yè)預算管理概述

全面預算在企業(yè)戰(zhàn)略部署下結合短期目標以銷售預算為起點財務預算為終點，將資源納入預算管理系統(tǒng)統(tǒng)籌分配，是現代企業(yè)管理的重要方法和手段之一。

預算管理方法多樣，選用何種方法受行業(yè)特點，產品生命周期、內外部環(huán)境等多種因素共同影響，互聯網企業(yè)處于新興階段、業(yè)務迭代快在預算管理時常選用滾動預算方法。滾動預算作為一種動態(tài)化的預算管理方法，是隨著預算期的不斷進展修改預測結果，以指導最新的決策，可以很好地彌補傳統(tǒng)預算管理的不足， 是全面預算管理的有效手段和必要補充。

三、預算管理過程以及特點

（一）全面預算管理過程

企業(yè)預算分為預算目標設定、編制、執(zhí)行、考評四個環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)緊密聯系環(huán)環(huán)相扣，共同構成企業(yè)完整的預算控制系統(tǒng)。企業(yè)在戰(zhàn)略方向下制定年度經營目標，將預算總目標分解為具體指標，業(yè)務部門對預算目標進行分解落實，編制預算，財務部門匯總預算，交由預算管理委員會審議報批，通過后下達至各預算使用部門執(zhí)行預算，預算管理部門對預算定期反饋信息進行預算分析，年終進行預算考核。

互聯網企業(yè)發(fā)展基于信息技術的發(fā)展，數字化程度高，在大數據和計算機系統(tǒng)應用上有得天獨厚的優(yōu)勢，預算管理自動化程度高，但與此同時互聯網企業(yè)因強調創(chuàng)新使產品差異化大，業(yè)務發(fā)展速度快，因此存在管理不嚴系統(tǒng)不完善的諸多不足。

（二）互聯網企業(yè)預算的特點

第一，重視創(chuàng)新，產品與傳統(tǒng)企業(yè)相比差異化大，預算缺少同行業(yè)橫向參考數據?；ヂ摼W企業(yè)產品更新快，時效性強，創(chuàng)新是互聯網企業(yè)的生命線。這對于互聯網企業(yè)的創(chuàng)新能力提出了更高的要求，互聯網企業(yè)想在競爭中獲勝需以用戶需求為導向，不斷優(yōu)化迭代產品和服務?；诖嘶ヂ摼W企業(yè)商業(yè)模式多樣化，制定預算更加考驗管理層對戰(zhàn)略定位和產品生命周期總體投入節(jié)奏的掌控。

第二，經營環(huán)境瞬息萬變，互聯網企業(yè)業(yè)務變化快，增長迅速，經營風險相對較高全面預算需要更具謹慎性?，F代企業(yè)經營環(huán)境多變，企業(yè)成長不僅依靠自身力量，政治環(huán)境和經濟環(huán)境以及文化環(huán)境也發(fā)揮了重要影響作用?；ヂ摼W產品前期研發(fā)投入與用戶培養(yǎng)成本非常高，產品在市場的上認可度對企業(yè)生存有決定作用。以產品認可度為例，一旦產品或服務進入市場得到認可會得到爆發(fā)式增長，同樣，如果用戶認可度低，業(yè)務會呈現直線下降趨勢，與傳統(tǒng)企業(yè)相比經營風險更大。基于此預算嚴格以實際情況為依據，一事一議。

第三，依托于信息技術的發(fā)展，財務自動化程度高?；ヂ摼W企業(yè)有得天獨厚的技術優(yōu)勢，數字化程度高，信息傳遞較傳統(tǒng)行業(yè)更具時效性，存儲密度和容量允許互聯網企業(yè)將財務與業(yè)務建立更多的數據聯系，由此實現更加精準的預算管控和財務管理，促進業(yè)財融合。

四、互聯網企業(yè)全面預算管理存在的問題

全面預算管理是對企業(yè)戰(zhàn)略從運營維度和時間維度的拆解，理想的全面預算管理需要能對不斷變化的時局做出迅速的應對策略。但互聯網企業(yè)由于其追求極致效率的特點，制度優(yōu)化滯后于業(yè)務和組織變化，制度不完善，在預算精細化管理上存在諸多難題，針對這樣的弊端，互聯網企業(yè)需要有更快速更靈活的預算管理應對機制，更高階的預算管理人才。

（一）全面預算管理財務與業(yè)務缺乏緊密聯系，業(yè)財融合程度低

管理過程中過度關注財務指標，對于非財務指標不夠重視，偏向關注企業(yè)全量的預算結果而忽略單位成本動因的消耗。局限于短期財務指標，對于創(chuàng)新指標、滿意度指標、單位投入產出關注度不夠，影響到企業(yè)未來的戰(zhàn)略規(guī)劃，不能最大限度的實現資源優(yōu)化配置，從而造成資源浪費和預算使用效率低下。

（二）互聯網企業(yè)業(yè)務迭代速度快，實際與計劃存在諸多差異

互聯網企業(yè)側重創(chuàng)新和變革，中途因內外部環(huán)境變化而改變原計劃的情況比比皆是，以網約車為例，該行業(yè)受政策影響較大，政策寬松時期和政策緊縮時期訂單規(guī)模差異巨大，當企業(yè)制定預算時所處政策環(huán)境寬松，訂單規(guī)模所帶來的規(guī)?；б鎸⑹诡A算發(fā)揮更大的效能，而當政策環(huán)境緊縮時，訂單的規(guī)模效應是陡然下降的，預算的規(guī)模效應也隨之降低，剛性預算占據了大部分額度后要使企業(yè)順利運營就需要調整柔性預算，以使預算合理化。

（三）多采用自上而下的編制方式，一線業(yè)務部門參與度低

預算編制方式分為自上而下和自下而上的編制方式，兩種方式各有利弊，企業(yè)在年度預算編制上多選用自上而下的編制方式，自上而下的編制方式由上級部門向下級部門下達當期預算目標或草案；然后由下級部門對下達的預算目標或草案進行分解、落實，完善、修改后反饋給上級部門；最后，上級部門根據下級部門的反饋意見，經過綜合評定后確定預算最終方案。該方法用時少，效率高便于實現總部要求，但下級部門預算參與度低，測算邏輯偏離業(yè)務目標，使用部門對預算理解程度不夠，導致執(zhí)行過程中遇到諸多阻力。

（四）預算管理的管控流程與制度存在問題，預算管理委員會職能弱化

預算管理委員會并不像其他職能部門有明確的職能彰顯，因此諸多企業(yè)忽略了設置預算管理部門的迫切性。預算管理委員會是全面管理預算的最高權力組織，通常由董事長或總經理聯合各部門高管組成。預算的下發(fā)和修訂均有預算委員會審議，然而預算在實際執(zhí)行過程中迫于業(yè)務迭代速度快的壓力，短期預算調整并未經過預算委員會全員事前討論決議而多采取總經理或董事長一言堂的方式審批，審批不嚴謹管理不精細。

（五）業(yè)務目標脫離實際，預算目標模糊

互聯網作為新興行業(yè)，商業(yè)模式新穎，以產品全生命周期規(guī)劃投入，短期內無法實現自身造血，需借助外來資本。為吸引融資通常設定較高業(yè)務目標，實際預算執(zhí)行過程中為完成超額目標不考慮投入產出，瘋狂投入造成預算管理失控，為預算考核帶來阻力。

（六）預算使用缺乏精細化管理，立項環(huán)節(jié)和預算考核重視程度不足

預算管理委員會將預算下發(fā)至執(zhí)行部門后，業(yè)務部門為方便使用通常簡化流程，預算管控不分科目，專項費用缺少立項環(huán)節(jié)，違背專款專用的原則，對于調整預算缺少審批，導致預算使用科目混亂，實際和計劃脫節(jié)，缺乏復盤和閉環(huán)分析，以至于未來預算數據缺乏參考標的。

五、針對互聯網企業(yè)全面預算管理存在問題的解決對策

（一）促進財務由傳統(tǒng)的支持部門向業(yè)務合作伙伴轉變

深入了解業(yè)務關鍵指標，將財務指標和非財務指標融合分析，關注關鍵業(yè)務指標，將資源傾斜給完成目標的關鍵環(huán)節(jié)。對于預算不一刀切，因時制宜分析單位產品的預算使用情況，對于提高預算的使用效率應加倍關注。

（二）對于預算采取滾動分析，進行差異化分析

對于業(yè)務迭代迅速的互聯網企業(yè)，滾動分析尤為重要。一方面滾動分析能迎合短期資源需求便于適時調整使用節(jié)奏，通過對往期費效的分析結合未來業(yè)務走向調整預算投放。另一方面，互聯網企業(yè)作為新興行業(yè)其產品通常受市場環(huán)境和政策利好影響比較大，當市場風向和政策變化嚴重影響業(yè)務開展時，通過滾動分析能對于預算追加或者刪減做出及時決策以應對變化。

（三）預算編制避免過于集權，應賦能業(yè)務部門

自上而下的預算編制方式是總部意志的體現，各部門和分公司僅作為執(zhí)行的主體，該方式下能使總部的利益得到保障，符合戰(zhàn)略發(fā)展的需要，但其最大的不足在權力高度集中在總部，各分部不能發(fā)揮能動性和創(chuàng)造性，使預算編制脫離實際需求，從而不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。欲改變則需改進預算編制方式，賦能業(yè)務部門，由業(yè)務自下而上提出需求，總部對各業(yè)務需求進行論證和校驗，預算確認下發(fā)后滾動預測周期性復盤。

（四）嚴控預算管理流程，強調預算管理委員的預算管理職能

保持預算管理委員會的權威性和職責，嚴格執(zhí)行已經頒布的預算管理規(guī)定，杜絕組織內一言堂，對重大變更應充分發(fā)揮各成員的職責，堅持公開透明，公平公正的原則，審核業(yè)務需求，以實現目標為前提，避免在預算管理過程中“討價還價”“寬打窄用”，提高預算管理效率。

（五）以實際業(yè)務規(guī)模為導向，量入為出

過去追逐資本，粗放的投入方式已經不適應當前互聯網企業(yè)的賽道，在比賽已經白熱化之時，資本市場目光更多聚焦在能給其帶來最優(yōu)投入產出比的企業(yè)，結合今天全球經濟形勢，想在未來獲得資本認可，必須要做的便是實事求是的擬定運營目標，高目標高預算的時代已經過去，量入為出，追求高效產出才是硬道理。

（六）立足業(yè)務夯實目標，對預算精細化管理，做好預算立項與閉環(huán)

對于各項預算的支出場景與標準要設立明確規(guī)定，對于專項預算執(zhí)行立項流程，為全面預算管理提供完善的制度保障。常規(guī)預算周期性復盤，專項預算應有閉環(huán)管理，關注單位產出而并非只關注預算總額的消耗。

六、結束語

互聯網企業(yè)面對如此快速的行業(yè)變化，完善的全面預算管理手段不可或缺。企業(yè)需通過設立預算管理部門，完善預算管理制度，重視業(yè)財融合實事求是，關注投入產出來克服目前存在的預算管理不嚴，使用不清，缺乏分析等普遍存在的問題，構建日臻完善的全面預算管理體系，加強全面預算管理，從制度上和執(zhí)行上實現預算的精細化管理，促使企業(yè)長足發(fā)展。