內(nèi)部控制視角下地質(zhì)勘查行業(yè)的財務(wù)管理

胡瑾含

（甘肅省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局第三地質(zhì)礦產(chǎn)勘查院，甘肅 蘭州 730050）

地質(zhì)勘查工作對中國的能源儲備、資源保障等方面的經(jīng)濟發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)，隨著國家改革的不斷推進(jìn)，地質(zhì)勘查行業(yè)內(nèi)部的體制改革也在不斷深化，越來越多的地勘單位正在探索中進(jìn)行機構(gòu)改制，由過去的事業(yè)型向市場化、企業(yè)化、集團化發(fā)展，因此面對新業(yè)務(wù)新形勢的出現(xiàn)財務(wù)工作也必須適應(yīng)單位的未來變化，做出相適應(yīng)的改變，讓地質(zhì)勘查行業(yè)的改革更加順利。

一、內(nèi)部控制視角下對地質(zhì)勘查行業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題

（一）不具備較強的內(nèi)部控制意識

由于地勘行業(yè)過去實行計劃任務(wù)，財政撥款支付的方式開展工作，因此大部分地質(zhì)勘查行業(yè)對內(nèi)部控制的了解較為片面，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系以及配套指引是針對企業(yè)及上市公司做出的規(guī)范，地勘行業(yè)可以選擇不執(zhí)行。具體展現(xiàn)在地質(zhì)勘查管理運營機制上，并沒有高效落實，有些是由財務(wù)不主推內(nèi)控方案的設(shè)計、內(nèi)控制度的編制和內(nèi)控的執(zhí)行，其他部門參與內(nèi)控工作積極性不夠，并沒有認(rèn)識到內(nèi)控機制落實的全面性要求。內(nèi)控工作都能夠管到底，在事前事后事中進(jìn)行全面的監(jiān)控，還要求單位內(nèi)員工在全過程參與的內(nèi)控方案的落實，及內(nèi)控方案設(shè)計要覆蓋到單位的所有工作活動上。在當(dāng)前改革大環(huán)境之下，內(nèi)控機制成了單位員工工作重點，很多勘察單位，內(nèi)控思想意識太過于薄弱，沒有認(rèn)識到內(nèi)控機制價值和對單位規(guī)范運營關(guān)鍵性，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行力度不足。

（二）新形勢下缺乏前瞻的財務(wù)管理制度

根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，地質(zhì)勘查行業(yè)執(zhí)行政府會計制度制度，下屬的子公司又根據(jù)行業(yè)特點執(zhí)行各自的行業(yè)會計制度。財務(wù)內(nèi)控機制是針對財務(wù)核算、財務(wù)審批來設(shè)計的，這樣財務(wù)內(nèi)部機制只能夠解決企業(yè)內(nèi)部最基礎(chǔ)最簡單的財務(wù)核算問題，但是財務(wù)內(nèi)控機制卻設(shè)計不夠系統(tǒng)，隨著當(dāng)前社會的發(fā)展，地勘單位的工作類型越來越多，從計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)型市場經(jīng)濟，成立產(chǎn)供銷一體的集團公司，后勤服務(wù)公司，礦業(yè)公司，投資公司，溫泉賓館等一個個新興業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，地勘企業(yè)內(nèi)部卻依舊采用著原有的管理辦法，不太符合當(dāng)前地質(zhì)勘查單位的工作要求及標(biāo)準(zhǔn)，對現(xiàn)有業(yè)務(wù)的運作也有很多的限制性特征，滿足不了新業(yè)務(wù)的發(fā)展要求。這容易造成單位內(nèi)的資產(chǎn)保值增值管理存在許多問題，影響到單位外的發(fā)展運營，同時單位開發(fā)大項目投入方面，也沒有嚴(yán)格內(nèi)控約束制度來制約，就會造成單位內(nèi)的經(jīng)營結(jié)果沒有科學(xué)內(nèi)控評價監(jiān)督機制。

地質(zhì)勘查行業(yè)由于自身的行業(yè)特點，經(jīng)營形式多種多樣，業(yè)務(wù)涉及礦產(chǎn)開發(fā)、礦產(chǎn)規(guī)劃、采礦設(shè)計、礦產(chǎn)勘查、水資源調(diào)查評價和論證、文物勘測、工程施工、測繪與數(shù)據(jù)庫制作、坑道特種鉆探、水平鉆孔施工、地基工程、土石方工程、爆破與拆除工程、工程監(jiān)理等諸多領(lǐng)域，還有部分承擔(dān)搶險救災(zāi)，風(fēng)險調(diào)查，地質(zhì)災(zāi)害隱患點評估排查等社會公益性項目，這就要求地質(zhì)勘查行業(yè)在《中華人民共和國會計法》《地質(zhì)勘查單位財務(wù)制度》《政府會計制度》等相關(guān)法律法規(guī)的基本規(guī)范之下，建立與本單位業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)的財務(wù)制度和內(nèi)控制度，對新業(yè)務(wù)，新項目進(jìn)行歸納核算，進(jìn)行內(nèi)部控制與評價，更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

（三）缺乏對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)管

從目前階段來看，部分地質(zhì)勘查企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系不夠完善。財務(wù)管理部門針對企業(yè)的實際業(yè)務(wù)情況，由于跨地域、項目現(xiàn)場異地等條件的限制，無法進(jìn)行有效的監(jiān)控管理，難以依靠有效審計工作明確當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)情況。這就導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)信息滯后或者不夠完備，不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的問題缺陷，不能及時對單位的經(jīng)營管理者提供及時有效的決策信息，導(dǎo)致財務(wù)只能事后記錄，無法事中控制，嚴(yán)重情況下，可能還會導(dǎo)致難以挽回的財產(chǎn)損失。因此，地質(zhì)勘查企業(yè)的財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)提升自身業(yè)務(wù)水平以及責(zé)任意識，協(xié)調(diào)其他部門協(xié)作，發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管的重要作用。

（四）財務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提高

現(xiàn)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)越來越多樣化，這就要求財務(wù)人員的綜合素質(zhì)要提高，不僅擅長記賬，還需了解業(yè)務(wù)，做到業(yè)財融合，這樣才能抓住經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展中的關(guān)鍵點，進(jìn)行重點控制。另外財務(wù)審核設(shè)置盡量扁平化，審核重點突出不交叉，財務(wù)附件的要求不能隨意化，要針對業(yè)務(wù)分類具體規(guī)定，要按照重要性原則避免重復(fù)簽字程序過多，簡化審核手續(xù)，提高業(yè)務(wù)流程，加速憑證周轉(zhuǎn)入賬，起到節(jié)約人力，降本增效的作用。

二、內(nèi)部控制視角下加強對地質(zhì)勘查行業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)化對策

（一）加強單位的整體內(nèi)控意識，營造良好的管理環(huán)境

首先，單位領(lǐng)導(dǎo)層要對內(nèi)部控制管理工作高度重視，明確內(nèi)部控制管理工作的必要性，設(shè)立單位內(nèi)控運行實施部門，從單位領(lǐng)導(dǎo)層到每一個員工都要共同實施內(nèi)部控制制度。要保證地勘單位整體運營合規(guī)，同時還要使單位的資產(chǎn)的增值安全，以保證財務(wù)分析報告的數(shù)據(jù)信息符合單位的實際運營現(xiàn)狀。提高單位整體運行效果，單位實現(xiàn)未來發(fā)展目標(biāo)，定期組織開展專業(yè)培訓(xùn)，提高單位內(nèi)控思想意識，樹立起良好內(nèi)控理念，眼光不僅僅局限于財務(wù)內(nèi)控的活動。使工作人員具備更好的職責(zé)，有效引導(dǎo)單位工作參與到財務(wù)內(nèi)控管理工作活動中。在設(shè)計內(nèi)控目標(biāo)上，分析內(nèi)控風(fēng)險、做出決策等各個環(huán)節(jié)，都要扮演好財務(wù)監(jiān)督角色，營造更好的管理環(huán)境，能夠?qū)崿F(xiàn)地勘單位管理運營水平的提升。其次，還要進(jìn)一步加強宣傳力度，讓職工都能夠兌現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控機制和概念都有全方位的了解，還要主動參與到財務(wù)內(nèi)控活動，促使單位的財務(wù)內(nèi)控活動質(zhì)量都有顯著的提升。梳理業(yè)務(wù)模式，針對項目開展分項核算及考評，除公益項目外，對市場項目應(yīng)樹立成本效益觀念，從立項到收款審計決算要全程控制。建立有效的信息溝通系統(tǒng)，加強和相關(guān)部門的信息溝通和共享，嚴(yán)格不相容崗位相分離制度，對重點項目進(jìn)行重點管控。

（二）健全財務(wù)管理制度，完善財務(wù)內(nèi)部管理模式

健全的財務(wù)管理制度是做好地質(zhì)勘查工作的基礎(chǔ)和前提。地質(zhì)勘查單位要從實際出發(fā)，遵循行業(yè)發(fā)展特點，建立一套完整的財務(wù)管理制度和運行有效的財務(wù)管理模式，完善財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置，實現(xiàn)良性的財務(wù)系統(tǒng)的循環(huán)。從制度上約束財務(wù)人員的權(quán)責(zé)，不同崗位之間既有相互的溝通，又有相互的監(jiān)督，在制衡性原則下，杜絕一身多職的亂象，實行定期輪崗制度。同時，還應(yīng)在財務(wù)管理制度中，實現(xiàn)財務(wù)管理體系的全面化、規(guī)范化，并要明確崗位職責(zé)，提高工作人員的積極性和責(zé)任感，為管理奠定良好的制度基礎(chǔ)和發(fā)展模式基礎(chǔ)。

（三）加強財務(wù)監(jiān)督力度

各類地質(zhì)勘查業(yè)務(wù)需要單位加大內(nèi)部控制力度，完善財務(wù)管理制度，才能滿足單位經(jīng)營管理和決策的需要，設(shè)計財務(wù)管理制度體系，能夠助推財務(wù)現(xiàn)代化的發(fā)展，進(jìn)一步增強財務(wù)制度的建設(shè)，推動單位的改革發(fā)展。利用財務(wù)軟件處理賬務(wù)信息，提高財務(wù)工作的效能，減少財務(wù)數(shù)據(jù)核算錯誤問題發(fā)生，進(jìn)而使得財務(wù)內(nèi)控工作順利的推行。由財務(wù)部負(fù)責(zé)人組織牽頭聯(lián)系單位，其他工作部門，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制評價指引和國資委發(fā)布中央企業(yè)合規(guī)管理指引規(guī)定，對單位的業(yè)務(wù)層面進(jìn)行內(nèi)控制度的設(shè)計，在資金活動方面、采購業(yè)務(wù)方面、資產(chǎn)管理方面、銷售業(yè)務(wù)方面、研究與開發(fā)方面、工程項目方面、擔(dān)保業(yè)務(wù)方面、業(yè)務(wù)外包方面、財務(wù)報告的編制分析利用方面、全面預(yù)算方面、合同管理方面、內(nèi)部信息傳遞方面、信息系統(tǒng)控制方面進(jìn)行全面內(nèi)部控制設(shè)置，根據(jù)單位的具體業(yè)務(wù)，重點環(huán)節(jié)重點控制，設(shè)立審批權(quán)限，“三重一大”項目，即重大事項的決策、重要干部的任免、重要項目的安排實行集體決策和聯(lián)簽制度。加大財務(wù)部門的監(jiān)督力度，不僅對業(yè)務(wù)進(jìn)行事后的憑證審核，而且要延伸到業(yè)務(wù)的事中和事前去控制。例如：對于市場項目的墊資業(yè)務(wù)，要聯(lián)合業(yè)務(wù)部門進(jìn)行對方資質(zhì)以及償債能力的考察，聯(lián)合合同管理部門落實業(yè)務(wù)的收款日期及金額簽訂情況（事前控制），聯(lián)合施工部門根據(jù)工程進(jìn)度落實收款情況，另外還要聯(lián)合市場部門落實項目的驗收和決算數(shù)據(jù)（事中控制），發(fā)現(xiàn)異常問題及時反饋內(nèi)控管理部門做出決策，根據(jù)情況決定是否終止業(yè)務(wù)投入及時止損，避免單位損失擴大化。在財務(wù)管理制度完善的過程中要加強監(jiān)督環(huán)節(jié)，將內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督結(jié)合起來完善監(jiān)督體制，關(guān)鍵崗位實行不定期輪崗制度，定期進(jìn)行內(nèi)部審核工作。加強全面預(yù)算控制，聯(lián)合其他部門制定合理有效的預(yù)算指標(biāo)，嚴(yán)格控制各種支出的金額審批權(quán)限，將可量化的預(yù)算指標(biāo)納入各部門的績效考核評價中，通過預(yù)算績效考核從而加強各部門的內(nèi)控意識。

（四）不斷提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

單位的財務(wù)管理工作，最根本的還是“人”的管理，加強財務(wù)人員的知識融合和業(yè)務(wù)能力的提高尤其重要，定期開展財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，和其他部門開展業(yè)務(wù)座談，了解其他部門的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)模式，才能抓住業(yè)務(wù)關(guān)鍵點進(jìn)行內(nèi)部控制。財務(wù)的職能還有服務(wù)職能，只有切實融入業(yè)務(wù)當(dāng)中，做一個懂業(yè)務(wù)的財務(wù)人員，才能站在決策者的高度從紛繁的財務(wù)數(shù)據(jù)當(dāng)中整理出對企業(yè)的發(fā)展決策判斷有用的數(shù)據(jù)。培養(yǎng)熟悉業(yè)務(wù)流程，了解行業(yè)發(fā)展，對市場前景有前瞻眼光的會計人員是企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的重中之重。會計人員不能像過去一樣只坐在辦公室里，把所有的經(jīng)營記錄登記入賬套就完事，而是要和經(jīng)營人員，業(yè)務(wù)人員一起沉入基層，全面參與到企業(yè)的整個業(yè)務(wù)流程中間，只有全面掌握了業(yè)務(wù)運作規(guī)律，才能有的放矢，掌控業(yè)務(wù)運作中的財務(wù)關(guān)鍵點，制定出行之有效的會計管理制度，為單位的經(jīng)濟安全運行保駕護航。

三、結(jié)束語

總之，在目前地勘單位的改革發(fā)展的背景之下，單位要想能夠獲得持續(xù)穩(wěn)健的發(fā)展，就要關(guān)注財務(wù)工作的質(zhì)量。根據(jù)單位運營的狀況，將內(nèi)控思想理念融入日常運營工作中來，還要優(yōu)化完善財務(wù)內(nèi)控機制體系，增加財務(wù)監(jiān)控，找出問題，設(shè)置合理處理對策，進(jìn)而才能夠降低單位運營的財務(wù)控制風(fēng)險，以降低公司的運營風(fēng)險，以保證地勘單位能夠平穩(wěn)安全穩(wěn)健的運作。