林陳

（平潭綜合實驗區(qū)產(chǎn)業(yè)服務(wù)有限公司，福建 福州 350400）

在不斷完善的市場經(jīng)濟制度下，國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位得到提升，并顯得尤為重要。本文打算從國有企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行探討，針對存在于預(yù)算編制、執(zhí)行和考核過程中的問題進(jìn)行分析并對應(yīng)的解決方案，當(dāng)下的國有企業(yè)可以引以為鑒，避免出現(xiàn)同樣的問題，若出現(xiàn)同樣的問題，對照分析后進(jìn)行整改，促使全面預(yù)算管理的有效使用，提高國有企業(yè)管理水平，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計劃的實現(xiàn)提供有力幫助。

一、國有企業(yè)的業(yè)務(wù)特點及進(jìn)行全面預(yù)算管理的必要性

（一）國有企業(yè)的業(yè)務(wù)特點

現(xiàn)國有企業(yè)大多都與國計民生密切相關(guān)，所經(jīng)營的業(yè)務(wù)涉及廣，項目多且現(xiàn)金流大，但很多國有企業(yè)都沒有完善的全面預(yù)算管理體系，企業(yè)經(jīng)營沒有明確的方向，容易造成國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失，所以進(jìn)行全面預(yù)算管理是很重要的。

（二）國有企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性

1.有利于部門與部門之間的溝通

實施全面預(yù)算可以加強企業(yè)各部門之間的溝通，各部門可以相互溝通自己的計劃和需求，及時了解其他部門的計劃和需求是否對本部門有影響并做出調(diào)整，增強各部門、各崗位的積極性，一起實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.有助于提高國有企業(yè)的競爭力

實施全面預(yù)算可以提高國有企業(yè)的工作效率和管理水平，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，使國有企業(yè)更能適應(yīng)市場的發(fā)展，為我國經(jīng)濟的繁榮發(fā)展奉獻(xiàn)一分力量。

3.能夠幫助經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)

在國有企業(yè)總體政策和戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以對自己的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化、分解到各個預(yù)算執(zhí)行部門，從而實現(xiàn)企業(yè)的總體規(guī)劃和總體經(jīng)營目標(biāo)。同時，戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理相結(jié)合，可以使員工及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中存在的問題，進(jìn)而根據(jù)企業(yè)的總體政策和實際情況，修訂企業(yè)的規(guī)劃政策。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）對全面預(yù)算管理缺乏充分的理解

全面預(yù)算管理是企業(yè)依據(jù)自身原先制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，對企業(yè)日常經(jīng)營活動進(jìn)行預(yù)測籌劃，并經(jīng)過監(jiān)督分析評價反饋，從而達(dá)到目標(biāo)實現(xiàn)。有些國有企業(yè)管理水平落后，企業(yè)缺乏約束或盲目經(jīng)營，管理層對全面預(yù)算管理缺乏充分的認(rèn)識，往往要財務(wù)部門肩負(fù)著預(yù)算管理的重?fù)?dān)，這種錯誤的認(rèn)識導(dǎo)致其他部門的不配合，事不關(guān)己，對數(shù)據(jù)的提供不積極或者不準(zhǔn)確，導(dǎo)致所編制的預(yù)算目標(biāo)不夠合理，并缺乏適應(yīng)性。有些國有企業(yè)有實施全面預(yù)算管理，但員工認(rèn)為事不關(guān)己，如市場部只關(guān)注市場開發(fā)情況，銷售部只關(guān)注產(chǎn)品銷售情況，員工不能主動參與預(yù)算，無法調(diào)動他們的積極性，難以形成完整的預(yù)算。

（二）實施全面預(yù)算編制不科學(xué)

企業(yè)要全面實施預(yù)算管理，首先要編制預(yù)算。預(yù)算編制是企業(yè)實施全面預(yù)算管理的起點，影響著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，可由于其他部門參與度低，只能提供基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)，或者預(yù)算編制的依據(jù)不充分，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)的經(jīng)營計劃相脫離。還有，員工的個人職業(yè)素質(zhì)也會影響預(yù)算編制的合理性，如在實際工作中，有些員工缺乏專業(yè)的理論知識和實踐操作經(jīng)驗，編制預(yù)算管理費用時只是照抄上一年的數(shù)據(jù)，沒有考慮到因為業(yè)務(wù)的拓展，將增加一些接待費差旅費等費用，影響預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。甚至于，有些國有企業(yè)沒有從自身的資源狀況和生產(chǎn)能力等方面考慮，只為了完成上級下達(dá)的任務(wù)，不經(jīng)過研究論證，會使預(yù)算目標(biāo)很難實現(xiàn)。

（三）預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算控制不嚴(yán)格

編制好預(yù)算，然后是預(yù)算執(zhí)行，它是決定全面預(yù)算管理成功與否的關(guān)鍵。有的國有企業(yè)只看重預(yù)算的編制而對預(yù)算的執(zhí)行與控制重視不夠，沒有按照權(quán)、責(zé)、利相匹配的原則，將預(yù)算目標(biāo)分解至各部門，在執(zhí)行過程中缺乏有效的監(jiān)控，實際業(yè)績和預(yù)算目標(biāo)沒有定期進(jìn)行對比分析，查找差異原因并進(jìn)行整改。預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度不嚴(yán)格，即使預(yù)算批復(fù)后已下達(dá)，仍頻繁調(diào)整，隨意性較大，經(jīng)常不按照預(yù)算執(zhí)行或者超預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)象時有發(fā)生，導(dǎo)致預(yù)算失去“嚴(yán)肅性”和“硬約束”。

（四）預(yù)算執(zhí)行考核不完善

全面預(yù)算考核為企業(yè)實施獎罰和激勵提供了依據(jù)，是整個企業(yè)預(yù)算管理中的重要一環(huán)，可以更好地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算管理目標(biāo)。但是，在實踐工作中，大多國有企業(yè)存在預(yù)算考核不完善的問題。有的企業(yè)沒有制定考核管理辦法，或者預(yù)算考核不嚴(yán)格，只為考核而考核，沒有按照預(yù)算執(zhí)行考核的程序，完全是走過場，甚至于，還有的企業(yè)在考核過程中不透明，考核結(jié)果有失公平，嚴(yán)重影響員工的積極性的創(chuàng)造性。

三、國有企業(yè)全面預(yù)算管理問題的原因分析

（一）管理層不重視導(dǎo)致部門間缺乏溝通

國有企業(yè)全面預(yù)算管理需要國有企業(yè)全體員工、財務(wù)部門和其他部門的協(xié)調(diào)與配合。但是事實上，由于管理層管理不重視，沒有深入研究全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，往往直接把全面預(yù)算的任務(wù)交于財務(wù)部，沒有要求其他部門參與，可是財務(wù)部門對于全面預(yù)算的編制主要根據(jù)賬上歷史數(shù)據(jù)，對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)計劃也是一知半解?；谶@種情況，常常會出現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)不具有先進(jìn)性或挑戰(zhàn)性。

（二）預(yù)算管理制度不科學(xué)

對于一些國有企業(yè)來說，全面預(yù)算管理不能只是一個口號，一個標(biāo)桿，而是一個科學(xué)合理的體系。正是因為缺乏規(guī)范科學(xué)的預(yù)算管理體系，所以業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的合作非常隨意。從長遠(yuǎn)來看，一方面我們愿意制定預(yù)算管理，另一方面又不愿意嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的失敗。

（三）全面預(yù)算管理沒有進(jìn)行有效的監(jiān)管

傳統(tǒng)預(yù)算管理只注重編制，不注重預(yù)算執(zhí)行過程的管理和監(jiān)督，卻不知道預(yù)算執(zhí)行過程的管理和監(jiān)督直接影響全面預(yù)算管理的有效性。預(yù)算的監(jiān)控與管理就是定期將預(yù)算執(zhí)行情況與實際財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，分析一定時期內(nèi)國有企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，根據(jù)分析結(jié)果找出日常經(jīng)營中存在的問題并找出有效的解決辦法，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境的最新變化調(diào)整預(yù)算偏差，從而明確下一階段的方向。事實上，大多數(shù)國有企業(yè)沒有進(jìn)行有效的預(yù)算監(jiān)督機制，使得全面預(yù)算管理失效。

（四）預(yù)算考核不到位

全面預(yù)算管理實施后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算考核制度對員工績效進(jìn)行考核，這是非常重要的一個環(huán)節(jié)。然而，部分國有企業(yè)預(yù)算考核制度不健全，對于員工的業(yè)績沒有量化指標(biāo)，無論效率高低，能力大小，最后只能實行無差別待遇，因此導(dǎo)致國有企業(yè)員工在日常工作中缺少積極參與以及對公司盡心盡責(zé)，這樣一來，全面預(yù)算管理的效果就沒達(dá)到理想狀態(tài)。

四、改善國有企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

（一）提高對“全面”內(nèi)涵的認(rèn)識

全面預(yù)算管理是為了實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動，包括預(yù)算理念全員參與，業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋，管理流程全程跟蹤，所以企業(yè)要重視全面預(yù)算管理。首先，預(yù)算管理應(yīng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計劃有序開展，管理層應(yīng)帶領(lǐng)全體員工加入全面預(yù)算管理隊伍中，使各個部門能夠有效溝通，以業(yè)務(wù)為主，財務(wù)協(xié)調(diào)輔助，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)高度融合，將預(yù)算管理嵌入企業(yè)經(jīng)營管理的各個領(lǐng)域和環(huán)節(jié)；其次，國有企業(yè)應(yīng)加大宣傳力度，多多強調(diào)，使全體企業(yè)員工有足夠的重視及配合，增強這種意識，并積極加入隊伍中，為順利實施全面預(yù)算管理提供保證。

（二）科學(xué)的編制預(yù)算

首先，企業(yè)要建立健全預(yù)算編制制度，明確預(yù)算編制的依據(jù)、流程和方法，按照發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計劃以及規(guī)定的程序編制年度全面預(yù)算。其次，努力提高全體員工的素質(zhì)，加大業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，經(jīng)過部門之間多輪溝通，才能準(zhǔn)確編制全面預(yù)算。最后，國有企業(yè)管理層在全面預(yù)算的編制過程，應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營情況、發(fā)展階段，積極與上級協(xié)調(diào)溝通，避免出現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)難以實現(xiàn)的現(xiàn)象，促使預(yù)算編制合理可執(zhí)行。

（三）加強執(zhí)行預(yù)算

為了使企業(yè)資源優(yōu)化配置，預(yù)算要更好地執(zhí)行，為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)提供保障。首先，企業(yè)應(yīng)加強對預(yù)算執(zhí)行的管理，落實預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，在執(zhí)行過程中加大監(jiān)控力度，及時向決策機構(gòu)和各執(zhí)行單位報告、反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對預(yù)算目標(biāo)的影響，針對預(yù)算執(zhí)行的差異，查明原因并提出整改對策，促使國有企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)；其次，明確預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限，保持嚴(yán)肅性，提高預(yù)算執(zhí)行效率，要按照企業(yè)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行，不任意調(diào)整。最后，在預(yù)算執(zhí)行過程中，要加強控制，防止經(jīng)營活動與預(yù)算指標(biāo)相差甚遠(yuǎn)，例如對于明細(xì)項目較多的管理費用可以通過總額控制，查找差異形成的原因并控制在合理的范圍內(nèi)，不浪費企業(yè)資源，降低企業(yè)風(fēng)險。

（四）完善考核懲罰機制

完善預(yù)算執(zhí)行考核制度對國有企業(yè)是很必要的，對各部門和個人的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，懲罰并行，來提高員工的積極性。企業(yè)應(yīng)組織預(yù)算執(zhí)行情況考核，為保證考核的時效性，可以采用季度考核、半季度考核和不定期考核相結(jié)合。在考核過程中，對收集考核相關(guān)的各種資料，要保持客觀性，做到公平公正，同時，預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)束后，應(yīng)及時公布考核結(jié)果。

五、結(jié)束語

本文闡述了國有企業(yè)的業(yè)務(wù)特點及其進(jìn)行全面預(yù)算管理的必要性，對于預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行和控制不嚴(yán)格，預(yù)算執(zhí)行考核不完善等問題，分析了其產(chǎn)生的原因，并從科學(xué)合理地進(jìn)行全面預(yù)算編制、規(guī)范預(yù)算執(zhí)行中的控制和調(diào)整、完善預(yù)算考核機制等方面提出了解決對策。我們要全面實施預(yù)算管理，緊跟時代的步伐，在實施過程中發(fā)現(xiàn)的難題，將作為國有企業(yè)未來的核心研究對象，以促進(jìn)國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。