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      現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃政策風(fēng)險路徑探究

      2021-11-24 21:54:31答維維
      大眾投資指南 2021年8期
      關(guān)鍵詞:籌劃納稅政策

      答維維

      (西安開元臨潼投資發(fā)展有限公司,陜西 西安 710600)

      一、納稅籌劃風(fēng)險

      (一)納稅風(fēng)險

      納稅風(fēng)險指的是企業(yè)沒有依照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅,最終致使企業(yè)將來的經(jīng)濟(jì)效益受到損失。導(dǎo)致納稅風(fēng)險形成的主要因素通常是企業(yè)內(nèi)部原因造成的,比如,相關(guān)工作人員沒有對稅收的法律法規(guī)有一個全面的了解和認(rèn)識;相關(guān)納稅人員的素質(zhì)偏低;財務(wù)管理力度較差等。除此之外,客觀的環(huán)境因素也會帶來相應(yīng)的納稅風(fēng)險。比如,頒布新的征收條例;對一些優(yōu)惠政策進(jìn)行取消;對稅率進(jìn)行調(diào)整等等。若是企業(yè)的納稅風(fēng)險變成了利益的損失,不但會降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,還會在一定程度上影響企業(yè)達(dá)到預(yù)期目標(biāo),甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以,對納稅風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的防控是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

      (二)納稅籌劃風(fēng)險

      納稅籌劃指的是納稅人依照現(xiàn)行的法律法規(guī)在不違反稅法的基礎(chǔ)之上,充分行使納稅人的權(quán)利,并且要依據(jù)法律法規(guī)當(dāng)中的“允許”“不允許”和“非不允許”的相關(guān)規(guī)定對相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營、投資籌劃等活動減輕負(fù)擔(dān),實現(xiàn)預(yù)期的財務(wù)目標(biāo)。收益與風(fēng)險是相互影響的,納稅籌劃不但可以為企業(yè)帶來較好的經(jīng)濟(jì)效益,同時也存在著一定的風(fēng)險系數(shù)[1]?;I劃風(fēng)險具體是指由于種種原因而導(dǎo)致納稅籌劃活動失敗而承擔(dān)的后果。在企業(yè)的風(fēng)險管理當(dāng)中,納稅籌劃是其一個關(guān)鍵的組成環(huán)節(jié)。

      (三)造成納稅籌劃風(fēng)險的因素

      對企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險影響的因素較多,涵蓋的領(lǐng)域較廣,其中有稅收的政策風(fēng)險、周圍環(huán)境變化風(fēng)險、執(zhí)行風(fēng)險以及企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險等。其中,對納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生最直接影響的就是稅收政策風(fēng)險。

      二、現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃政策風(fēng)險分析

      (一)政策選擇類風(fēng)險

      納稅籌劃主要是在相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上企業(yè)做出的與其相符的行為。這樣做的主要原因是可以使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益實現(xiàn)最大化。然而,在對納稅籌劃的過程當(dāng)中,存在著一定的風(fēng)險系數(shù)。主要是依據(jù)國家相關(guān)政策的變化,如果對納稅籌劃實行了政策上的約束,又或者是企業(yè)沒有依照相關(guān)的法律法規(guī)辦事,那么企業(yè)的納稅籌劃就很難達(dá)到預(yù)期的效果,反而會更加糟糕,導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受到損失。因此,企業(yè)在納稅籌劃工作中,一定要對潛在的或是即將面對的風(fēng)險進(jìn)行全面的分析,并把政府的相關(guān)政策作為主要導(dǎo)向[2]。

      (二)政策變化類風(fēng)險

      政策變化類風(fēng)險是指政府依據(jù)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展局勢和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求來制定的相關(guān)稅收政策與規(guī)定,對之前的相關(guān)政策進(jìn)行剔除,這會使得相關(guān)企業(yè)在納稅籌劃時由于不能對新的政策有一個良好的掌握,違反了相關(guān)政策規(guī)定,又或是出現(xiàn)了籌劃不利的情況,導(dǎo)致企業(yè)無故地承受了相應(yīng)的風(fēng)險。我國的政策改革在制定時具有不定時性和不確定的特性,從確認(rèn)到執(zhí)行周期較短,所以很多的企業(yè)不能對政策有一個實時的掌握而對企業(yè)的納稅籌劃策略進(jìn)行變更,不利于企業(yè)納稅工作的開展,使企業(yè)無故增添了許多的負(fù)擔(dān)。

      三、現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃政策風(fēng)險路徑

      (一)強化企業(yè)內(nèi)部納稅管理對涉稅事務(wù)進(jìn)行全面控制

      在企業(yè)內(nèi)部實行納稅管理,主要就是為了對相關(guān)的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防。要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一個專門的納稅管理部門,并由專人負(fù)責(zé),制定相應(yīng)的納稅管理體制。對財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門以及涉稅人員進(jìn)行定期的檢查,看其是否按照相關(guān)規(guī)定展開日常工作,對違規(guī)操作的行為或活動要進(jìn)行及時的更改。企業(yè)內(nèi)部納稅管理的主要工作內(nèi)容是進(jìn)行稅務(wù)登記的管理、稅收籌劃管理以及稅款繳納管理。提高對企業(yè)內(nèi)部納稅管理力度,可以使得企業(yè)的納稅籌劃方案更加順利的執(zhí)行,并對其起到一個良好的保護(hù)作用,把納稅籌劃管理的風(fēng)險降到最低。

      (二)掌握最新政策變化對納稅籌劃方案進(jìn)行及時調(diào)整

      首先,稅收政策信息資源庫的建立必須要完善,可以對實時變化的政策有一個良好的掌握。企業(yè)的納稅籌劃人員應(yīng)對現(xiàn)代的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行充分的利用,并對相關(guān)信息進(jìn)行有效采集,完善稅收政策的信息資源庫。對所需的一些政策進(jìn)行歸納和整理,為以后的查閱提供便利。其次,要依據(jù)不斷變化的政策來對納稅籌劃方案進(jìn)行整改。企業(yè)的籌劃方案是依據(jù)實際的變化情況和相關(guān)的法律法規(guī)與經(jīng)營活動的實際情況相結(jié)合而制定出來的,并且要隨著政策的改變而改變,及時地對相關(guān)的納稅籌劃方案進(jìn)行整改和完善。企業(yè)的所得稅納稅籌劃在所得稅法實施之后發(fā)生了較大的改變,之前的一些納稅籌劃方案不能與現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展需求相適應(yīng),所以要對現(xiàn)在所實施的納稅籌劃方案進(jìn)行充分的分析,及時調(diào)整與企業(yè)納稅籌劃工作相適應(yīng)的規(guī)劃,這樣才能有效對不斷變化的政策進(jìn)行防范,降低風(fēng)險系數(shù)。

      (三)提高納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)

      納稅籌劃工作較為復(fù)雜,并且需要靈敏的頭腦在不斷變化且復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境當(dāng)中找出最佳的籌劃方案,這是一項難度較高的工作。納稅籌劃涉及的領(lǐng)域較廣,包括會計學(xué)、法學(xué)、稅法、管理學(xué)等專業(yè)知識,這就需要相關(guān)的籌劃者不但要對稅收政策和相關(guān)法律有一個全面的了解和掌握,還要對財務(wù)的相關(guān)知識有一個良好的處理能力,同時,對保險、營銷、金融等方面的知識進(jìn)行了解,所以,若想能夠勝任這份工作,就需要相關(guān)的工作人員具有較高的綜合能力,這樣才能在不斷地籌劃中進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化,提高籌劃的質(zhì)量,降低籌劃風(fēng)險系數(shù)。有效提高納稅籌劃相關(guān)人員的綜合素質(zhì),更有利于做好納稅籌劃風(fēng)險防御工作。必須要對納稅籌劃人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn),不但要讓他們對企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營情況有一個良好的掌握,還要對相關(guān)的法律法規(guī)了解透徹,進(jìn)而為企業(yè)做出更好的服務(wù)。

      (四)利用涉稅中介機構(gòu)完善籌劃方案

      在涉稅中介機構(gòu)中,有很多對法律、管理、籌劃等方面精通的復(fù)合型人才,具有較強的專業(yè)性,是大部分納稅人不可比擬的。他們的專業(yè)能力強,籌劃能力強,有較好的勝任能力。并且,所制定出來的籌劃方案也與企業(yè)的實際發(fā)展情況相符合,與國家的政策導(dǎo)向相適應(yīng),同時還可以把納稅籌劃的政策風(fēng)險降到最低。若是相關(guān)企業(yè)或個人自身缺乏納稅籌劃能力,那么就可以借助相關(guān)涉稅中介機構(gòu)的力量來進(jìn)行較好的納稅籌劃。為了可以確?;I劃風(fēng)險的最小化,相關(guān)企業(yè)或納稅人在和涉稅中介機構(gòu)合作時,應(yīng)簽訂有效合同,并且對發(fā)生損失后的責(zé)任分配進(jìn)行明確規(guī)定,把損失降到最低。

      (五)依托相關(guān)政策來進(jìn)行籌劃

      首先,要確定好投資的主要方向。在現(xiàn)存的企業(yè)所得稅法律當(dāng)中,對其稅收的優(yōu)惠指明了方向,也就是要促進(jìn)科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步;激勵企業(yè)不斷創(chuàng)新;對企業(yè)的基礎(chǔ)建設(shè)進(jìn)行扶持;推動農(nóng)業(yè)發(fā)展;鼓勵節(jié)能產(chǎn)業(yè)的建設(shè);對社會的弱勢群體給予照顧。但是需要注意的是,不管是企業(yè)的經(jīng)營者還是投資者,都要依據(jù)國家相關(guān)政策來做出正確決斷,而且在項目技術(shù)以及節(jié)能環(huán)保上都享有豐厚的節(jié)稅待遇。其次,推動科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新。新稅法的頒布大大推動了企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新的步伐,同時也為企業(yè)提供了更多的優(yōu)惠條件。在技術(shù)轉(zhuǎn)讓的過程當(dāng)中,若是金額低于500萬,那么企業(yè)就不需要再繳納所得稅;若是大于500萬,對其多出的部分進(jìn)行減半繳納。新稅法明確規(guī)定,享受低稅率的企業(yè),要在五年之內(nèi)過渡到正常的稅率范圍。偏遠(yuǎn)地區(qū)在沒有新的政策頒布之前,可以將低稅率政策持續(xù)享有。最后,隨著政策的變化而變化。相關(guān)的工作人員要對我國新頒布的稅法和相關(guān)條例有一個良好的了解和掌握,在進(jìn)行稅收籌劃時,依照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行,然后對其政策風(fēng)險進(jìn)行判斷,提升自身的業(yè)務(wù)能力和水平,確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不受損失,幫助企業(yè)避免上繳不必要的納稅項目。

      四、結(jié)束語

      綜上所述,企業(yè)在運作管理的過程當(dāng)中,科學(xué)化、規(guī)范化地進(jìn)行籌劃工作是必不可少的,這樣可以在很大程度上減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),能夠?qū)π抡?、新法?guī)有一個及時地掌握,提高企業(yè)員工的納稅意識。所以,要從自身的實際情況來對納稅籌劃進(jìn)行科學(xué)合理地制定,并利用相關(guān)技術(shù)進(jìn)行輔助,使得企業(yè)的納稅籌劃工作順利完成。

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