新型保險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策探究

解靜

（中國平安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司寧夏分公司，甘肅 寧夏 750000）

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)管理的內(nèi)容主要包括防范風(fēng)險(xiǎn)和最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。由于其重要性，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)管理在不同的開發(fā)階段具有不同的特征。新時(shí)代的特征是風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)管理機(jī)制的形成，即風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和分散的保險(xiǎn)與證券市場(chǎng)的形成。許多金融機(jī)構(gòu)使用經(jīng)濟(jì)資本管理來實(shí)現(xiàn)金融活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，我國也已經(jīng)開始研究資本工作的應(yīng)用。保險(xiǎn)業(yè)或銀行業(yè)對(duì)此進(jìn)行了深入研究，利用審計(jì)來管理金融業(yè)的工作已成為主要的發(fā)展趨勢(shì)。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)發(fā)展過程中的重要環(huán)節(jié)。除了預(yù)防相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)外，還必須減少這些風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失。當(dāng)前，風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵，要求和目標(biāo)已經(jīng)改變。與傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理相比，當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理的最大特點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制的出現(xiàn)和可以轉(zhuǎn)移和分散風(fēng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)市場(chǎng)和證券市場(chǎng)的出現(xiàn)。我國加入世貿(mào)組織后，保險(xiǎn)市場(chǎng)變得越來越開放，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。因此，出現(xiàn)了各種保險(xiǎn)公司。無論是大型保險(xiǎn)公司還是小型新公司，競(jìng)爭(zhēng)都非常激烈，在此環(huán)境下也推出了很多的新型保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。這要求保險(xiǎn)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化其業(yè)務(wù)概念，并提高其對(duì)新型保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)敏感性。

（二）保險(xiǎn)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)特征

目前，市場(chǎng)上有越來越多的保險(xiǎn)金融機(jī)構(gòu)。這些機(jī)構(gòu)將保險(xiǎn)業(yè)務(wù)與金融業(yè)務(wù)結(jié)合起來，成為企業(yè)的兩大支柱。當(dāng)前市場(chǎng)上的大型保險(xiǎn)金融公司更多業(yè)務(wù)專注于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，增加非保險(xiǎn)金融服務(wù)，實(shí)現(xiàn)整合運(yùn)營并實(shí)現(xiàn)利潤多元化。另外，由于工商業(yè)的多元化，工商業(yè)之間必然會(huì)有交叉，這將有效地提高企業(yè)的資本利用率。但是同時(shí)，我們還必須看到，由于保險(xiǎn)新業(yè)務(wù)的增加，總資本繼續(xù)增加，使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理更加困難。一般而言，保險(xiǎn)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)特征如下：

1.資金短缺

與發(fā)達(dá)國家的保險(xiǎn)業(yè)相比，我國的保險(xiǎn)業(yè)更具競(jìng)爭(zhēng)力。采取行動(dòng)的時(shí)間相對(duì)較晚，投資類型較少，投資組合的復(fù)雜性較低。此外，保險(xiǎn)公司普遍面臨資金不足的問題，具體使用資金的方法也相對(duì)簡單。從投資風(fēng)險(xiǎn)類型來看，目前保險(xiǎn)金融的風(fēng)險(xiǎn)主要集中在投資風(fēng)險(xiǎn)上。隨著保險(xiǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍越來越大，不再局限于保險(xiǎn)產(chǎn)品，新保險(xiǎn)產(chǎn)品日益增多，投資擴(kuò)大，風(fēng)險(xiǎn)增加。

2.投資風(fēng)險(xiǎn)較大

隨著我國保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營范圍不再局限于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，而是更多地轉(zhuǎn)向投資，希望通過投資實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。但在投資過程中，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較多。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理方法相對(duì)落后

風(fēng)險(xiǎn)管理是保險(xiǎn)金融機(jī)構(gòu)發(fā)展的一項(xiàng)重要任務(wù)。然而，由于許多企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏重視和意識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)管理中仍然采用傳統(tǒng)落后的方法，如傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)管理、資金管理、財(cái)務(wù)管理、信息管理等。現(xiàn)代管理方法導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏及時(shí)性和有效性。特別是新保險(xiǎn)產(chǎn)品的加推，風(fēng)險(xiǎn)管理難度更大。

二、新型保險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）保險(xiǎn)業(yè)負(fù)債與資本之間的關(guān)系不合理

保險(xiǎn)金融綜合運(yùn)營中的主要風(fēng)險(xiǎn)因素是資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。由于資產(chǎn)和負(fù)債的不合理組合，保險(xiǎn)公司可能沒有足夠的償付能力，并且管理的最終結(jié)果是風(fēng)險(xiǎn)失控。但是，我國的浮動(dòng)利率政策是有限的。保險(xiǎn)公司的償付能力得到了一定程度的提高。對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)來說，需要償還的債務(wù)越多，風(fēng)險(xiǎn)控制就越困難。自身的財(cái)務(wù)問題很可能導(dǎo)致信貸問題，這將給未來的融資帶來困難。在審計(jì)的過程中，對(duì)于這些問題是否能夠發(fā)現(xiàn)，直接影響這審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

（二）審計(jì)人員的水平及素質(zhì)

通過對(duì)保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營狀況的分析，可以發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度不健全，導(dǎo)致該制度不能對(duì)工作形成良好的約束，審計(jì)人員的行為不能受到有效限制，導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)增加。審計(jì)人員的專業(yè)水平對(duì)審計(jì)質(zhì)量有著直接的影響，另外，職業(yè)道德也會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響。因此，審計(jì)人員的素質(zhì)也是導(dǎo)致金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素之一。

三、新型保險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）認(rèn)真研究金融創(chuàng)新過程中的風(fēng)險(xiǎn)

保險(xiǎn)金融運(yùn)作中存在很多風(fēng)險(xiǎn)，影響著保險(xiǎn)金融的管理和交易過程。由于保險(xiǎn)金融是一個(gè)新興產(chǎn)業(yè)，正處于快速發(fā)展階段，因此有必要在保險(xiǎn)金融運(yùn)作中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。保險(xiǎn)金融業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)范圍日益擴(kuò)大。在對(duì)產(chǎn)品定價(jià)時(shí)，很容易偏離基本產(chǎn)品的原始價(jià)格，因此存在更大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。在不同階段，保險(xiǎn)金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)特征不同，最終的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)也歸因于風(fēng)險(xiǎn)的積累。因此，在保險(xiǎn)金融運(yùn)作中，有必要認(rèn)識(shí)到相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)并高度重視各種風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)的過程中，對(duì)于這類風(fēng)險(xiǎn)需要重點(diǎn)考慮，需要對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

（二）合理規(guī)劃、配備內(nèi)部控制審計(jì)團(tuán)隊(duì)

保險(xiǎn)公司聘用財(cái)務(wù)和審計(jì)人員時(shí)，需要檢測(cè)人員是否擁有法律、經(jīng)濟(jì)等方面知識(shí)，是否是一名復(fù)合型的人才，這樣才能形成好的人員配置，同時(shí)也可以利用創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，提升獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制等等手段，吸引相應(yīng)的人才進(jìn)入審計(jì)的隊(duì)伍。同時(shí)，一些人力資源的工作效率無法滿足審計(jì)的目標(biāo)，保險(xiǎn)公司可以借助第三方的力量，聯(lián)合開展內(nèi)部控制審計(jì)工作。

（三）深化內(nèi)部控制審計(jì)培訓(xùn)，增強(qiáng)專業(yè)勝任能力

風(fēng)險(xiǎn)管理很重要，保險(xiǎn)公司應(yīng)該強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向思維，加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)人員的培訓(xùn)，從保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)到經(jīng)營的目標(biāo)，甚至于方式、戰(zhàn)略、環(huán)境等宏觀方面和圍觀防線對(duì)于保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估，增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，確保審計(jì)人員可以以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向制定審計(jì)計(jì)劃、選擇審計(jì)對(duì)象等等，全面管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)把控重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

（四）完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制度

保險(xiǎn)公司應(yīng)建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制部門，包括財(cái)務(wù)，審計(jì)和紀(jì)律檢查部門的人員，以有效地監(jiān)督運(yùn)營和管理活動(dòng)。一方面，應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展和內(nèi)部控制管理來確定總體目標(biāo)，以確保內(nèi)部審計(jì)符合保險(xiǎn)公司未來的業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，并促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)改進(jìn)。另一方面，在風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)的前提下，滲透內(nèi)部審計(jì)工作的理念，堅(jiān)持對(duì)內(nèi)部部門進(jìn)行定期檢查和評(píng)價(jià)，通過隨機(jī)檢查或突擊檢查提高內(nèi)部審計(jì)的效率，實(shí)行管理。并控制保險(xiǎn)公司的經(jīng)營管理活動(dòng)，確保保險(xiǎn)公司的經(jīng)營管理活動(dòng)朝著更加科學(xué)，規(guī)范的方向發(fā)展。

（五）加強(qiáng)資本計(jì)量，為制定產(chǎn)品定價(jià)提供依據(jù)

對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)，有必要加強(qiáng)產(chǎn)品開發(fā)管理，特別是新產(chǎn)品的定價(jià)。我們需要衡量資本并將其用作定價(jià)的基礎(chǔ)。在整個(gè)定價(jià)過程中，需要在定價(jià)模型，概率參數(shù)，情景設(shè)定等方面做好工作，同時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。在發(fā)展過程中，需要根據(jù)自身情況和市場(chǎng)變化不斷調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。發(fā)展戰(zhàn)略改革需要以企業(yè)可支配資金和經(jīng)濟(jì)資金為計(jì)量基礎(chǔ)，合理安排。在財(cái)政，稅收，信貸等方面提供優(yōu)惠服務(wù)。不斷加強(qiáng)積極的信用激勵(lì)機(jī)制。采取多種方式加大對(duì)逃避惡意債務(wù)的打擊力度。對(duì)于新產(chǎn)品，有必要預(yù)測(cè)和分析其未來發(fā)展，例如可能面臨的財(cái)務(wù)問題，以防止發(fā)展所需的資金超過其最大供應(yīng)量。審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)其新型保險(xiǎn)產(chǎn)品銷售后的情況進(jìn)行仔細(xì)審計(jì)，將結(jié)果反饋給領(lǐng)導(dǎo)層，確定定價(jià)等是否符合市場(chǎng)的發(fā)展規(guī)律。

（六）利用信息技術(shù)提高審計(jì)效率

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，它已廣泛應(yīng)用于各個(gè)行業(yè)，內(nèi)部審計(jì)的工作方式也發(fā)生了很大的變化，這也對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作人員提出了新的要求。在提供服務(wù)的過程中，不可避免地會(huì)產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)和信息。因此，有必要靈活地使用信息技術(shù)來促進(jìn)工作效率的提高。在實(shí)踐中，我們可以理解，借助計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行全面，準(zhǔn)確的分析和計(jì)算，不僅可以擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，而且可以提高審計(jì)工作的效率和深度。在發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有問題，內(nèi)部審計(jì)能夠盡快進(jìn)行處理。

四、結(jié)束語

總之，目前的新型保險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的知識(shí)面很廣，需要根據(jù)自身的情況，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，確保新型保險(xiǎn)的銷量和口碑，促進(jìn)可持續(xù)性發(fā)展。