余科

（重慶海潤節(jié)能技術(shù)股份有限公司，重慶 401121）

一、引言

民企引入全面預(yù)算，要調(diào)動所有員工都參與到預(yù)算方案編制中去，并且要使預(yù)算落實(shí)到各業(yè)務(wù)運(yùn)行活動中，實(shí)現(xiàn)全流程的預(yù)算控制。全面預(yù)算適用于那些經(jīng)營規(guī)模較大、下屬分子公司較多的企業(yè)，要通過預(yù)算控制方式來科學(xué)分配單位的資源，實(shí)現(xiàn)預(yù)算承接公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，并保證企業(yè)內(nèi)資金的合理應(yīng)用。

二、民企實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

（一）細(xì)化戰(zhàn)略目標(biāo)，明確目標(biāo)任務(wù)

民企要有清晰的發(fā)展方向和戰(zhàn)略規(guī)劃。民企組織人員要編制全面預(yù)算方案來承接戰(zhàn)略規(guī)劃的落實(shí)，逐步將企業(yè)內(nèi)的目標(biāo)細(xì)化分解到各部門。將預(yù)算目標(biāo)作為各員工工作的目標(biāo)，通過預(yù)算可以使公司未來的戰(zhàn)略實(shí)施更加清晰，而且也可以給各運(yùn)營部門制定更明確的工作任務(wù)。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)也可以在不同的維度上推動公司發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)，避免一些部門為了追求本部門利益而忽略公司整體利益。

（二）優(yōu)化完善考核激勵機(jī)制

民營企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)要覆蓋到企業(yè)的各個業(yè)務(wù)線和職能工作，并給各個崗位也設(shè)置預(yù)算目標(biāo)，當(dāng)確定目標(biāo)之后，員工要努力地去實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。同時，公司應(yīng)用績效考核方式檢查各個員工的預(yù)算執(zhí)行狀況，并設(shè)計(jì)激勵機(jī)制，激勵職工努力工作，積極地執(zhí)行預(yù)算方案，為預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而努力奮斗。

三、民營企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）對全面預(yù)算的認(rèn)識比較片面

部分民營企業(yè)對預(yù)算的認(rèn)識比較片面，他們認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門的工作事項(xiàng)，全面預(yù)算也是財(cái)務(wù)預(yù)算，需要由財(cái)務(wù)人員來編制預(yù)算方案。因此，很多業(yè)務(wù)人員在落實(shí)預(yù)算工作時比較抵觸。也有部分人員認(rèn)為，預(yù)算是上級給下級下達(dá)的工作任務(wù)，是管理層人員的工作職責(zé)，與基層員工沒有太大的關(guān)系，這就將預(yù)算工作局限于高管，未能實(shí)現(xiàn)全員參與預(yù)算工作的目的，也會造成預(yù)算工作淪為形式，預(yù)算與具體的運(yùn)營工作相脫離，達(dá)不到預(yù)算管控的真正目的。

（二）全面預(yù)算組織體系不夠完善

民企在推動全面預(yù)算實(shí)行時，要考慮在公司內(nèi)部建立預(yù)算組織體系，一些民企考慮到成本因素，未能建立預(yù)算部，也未能配備預(yù)算人員。沒有設(shè)置專業(yè)的預(yù)算管理部門，就導(dǎo)致預(yù)算工作沒有獨(dú)立人員來推動，使各人員在編制預(yù)算方案時出現(xiàn)一些推諉責(zé)任的問題。全面預(yù)算要覆蓋企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)、采購、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)工作，因此全面預(yù)算組織也要體現(xiàn)出各層級員工之間的權(quán)力制衡性，要將公司的決策層、運(yùn)營層員工都融入預(yù)算管控組織中。

（三）預(yù)算方案編制不夠科學(xué)

民企在編制預(yù)算方案時，沒有與公司發(fā)展戰(zhàn)略相銜接，有些民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)比較關(guān)注公司短期的經(jīng)營效益，導(dǎo)致公司內(nèi)部資源配置不合理。民企在編制預(yù)算時，也未能在外部市場作出調(diào)研和預(yù)測，未能對公司內(nèi)部現(xiàn)有資源作出分析，就導(dǎo)致預(yù)算方案的編制缺乏基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持，而且也會造成市場與外部環(huán)境相脫離，不能有效發(fā)揮預(yù)算控制和監(jiān)督的作用。在編制預(yù)算方案時，一些民企采用的方法都是增量預(yù)算法，但隨著企業(yè)外部環(huán)境和經(jīng)營計(jì)劃的變動，原有的預(yù)算方案已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營的需要，導(dǎo)致公司制定的預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)行有很大出入，對于資源的需求有很大的差別。在編制預(yù)算方法時，大部分民營企業(yè)使用增量預(yù)算法，這種方法編制方案比較簡單，是基于企業(yè)歷史性數(shù)據(jù)來編制。但隨著企業(yè)內(nèi)外部運(yùn)營環(huán)境的變化，各業(yè)務(wù)經(jīng)營出現(xiàn)不確定性，這種方法編制出來的方案就不太科學(xué)。

（四）與績效評估系統(tǒng)匹配度不高

民營公司在實(shí)行全面預(yù)算時，存在預(yù)算執(zhí)行的效果與績效考評不匹配，主要是預(yù)算考核部門的工作職責(zé)劃分不清晰，考核目標(biāo)不夠具體，定性的考核指標(biāo)內(nèi)容較多，造成考核無法評判出預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。制定考核標(biāo)準(zhǔn)比較隨意，考核標(biāo)準(zhǔn)沒有作出優(yōu)化調(diào)整，就會造成預(yù)算工作淪為形式。

四、明確全面預(yù)算管理提升的措施

（一）創(chuàng)建全面預(yù)算管理環(huán)境

民企在推行全面預(yù)算時，要有一個良好的預(yù)算執(zhí)行環(huán)境，高層領(lǐng)導(dǎo)要給予預(yù)算工作政策、資金支持以及人才支持，且?guī)ь^遵守預(yù)算制度，切實(shí)推動預(yù)算計(jì)劃的落實(shí)。在企業(yè)內(nèi)營造預(yù)算執(zhí)行的管理文化氛圍，還要將預(yù)算工作深入相應(yīng)業(yè)務(wù)經(jīng)營工作中，調(diào)動所有職工參與到預(yù)算方案編制和執(zhí)行中，避免造成預(yù)算方案與預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)“兩張皮”的現(xiàn)象。預(yù)算執(zhí)行效果還要與業(yè)績考核密切相關(guān)，只有與業(yè)績考核掛鉤，才能使各個職工執(zhí)行預(yù)算方案，提高對預(yù)算工作的重視度，確保未來預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。在執(zhí)行預(yù)算時，還應(yīng)該構(gòu)建起預(yù)算管理體系，使預(yù)算工作執(zhí)行有相應(yīng)的規(guī)章制度可遵循［1］。

（二）建立全面預(yù)算管理組織體系

建立預(yù)算組織體系是民企預(yù)算工作推行的核心，通過建立預(yù)算部，設(shè)置預(yù)算委員會，來獨(dú)立地推動預(yù)算工作執(zhí)行，避免出現(xiàn)預(yù)算管理比較松散，隨意地去執(zhí)行預(yù)算，以及缺乏預(yù)算考核。公司要結(jié)合自身業(yè)務(wù)運(yùn)行的特征、公司經(jīng)營規(guī)模和組織架構(gòu)等各類要素，在全面預(yù)算體系上采取不同組織方式開展預(yù)算工作。在公司內(nèi)建立預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)和預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，民企還要在各層級清晰地劃分預(yù)算執(zhí)行的職責(zé)、預(yù)算管理的權(quán)限，使部門各人員能夠密切配合協(xié)作來達(dá)成預(yù)算管理的目標(biāo)［2］。

（三）使用合理的預(yù)算編制方法

民企在編制預(yù)算方案期間，要充分地考慮當(dāng)前公司業(yè)務(wù)運(yùn)作狀況、外部市場的發(fā)展?fàn)顩r、企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營狀況和資金資產(chǎn)狀況來合理地編制方案。使用恰當(dāng)?shù)木幹品椒?，對于一些產(chǎn)品制造企業(yè)來講，可以使用彈性預(yù)算法來制定未來預(yù)算方案；對于一些研發(fā)類的企業(yè)、工程企業(yè)，可以通過應(yīng)用項(xiàng)目預(yù)算法來編制預(yù)算方案；對于經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)，可以使用滾動預(yù)算編制預(yù)算方案。

要確保公司內(nèi)部預(yù)算工作落實(shí)到位，增強(qiáng)預(yù)算管控效果，民企就要關(guān)注預(yù)算控制、預(yù)算分析。通過檢查預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)來找出差異，并且分析預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)差異的原因，結(jié)合差異大小來制定相應(yīng)的預(yù)算改進(jìn)措施。全面預(yù)算也是當(dāng)前預(yù)算管控的重要基礎(chǔ)，民企應(yīng)該建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，組織召開預(yù)算執(zhí)行會議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況分析、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果以及處理預(yù)算執(zhí)行中存在不良問題，來增強(qiáng)預(yù)算管控效果［3］。

（四）優(yōu)化設(shè)計(jì)預(yù)算的考核評價機(jī)制

民營企業(yè)在推動全面預(yù)算時，要有更多的預(yù)算管理制度來支撐預(yù)算工作實(shí)施，實(shí)現(xiàn)預(yù)算考評，設(shè)計(jì)完善的考評機(jī)制。優(yōu)化設(shè)計(jì)考評指標(biāo)、指標(biāo)的評分細(xì)則和各考評指標(biāo)的權(quán)重。通過發(fā)揮預(yù)算考評激勵約束作用，調(diào)動職工參與預(yù)算組織工作的熱情，全面提高民企預(yù)算管控水平。企業(yè)內(nèi)的預(yù)算考評還要與公司未來預(yù)算目標(biāo)相協(xié)調(diào)，建立企業(yè)考核多重標(biāo)準(zhǔn)，包含年內(nèi)的經(jīng)營收入、利潤指標(biāo)、客戶滿意度以及業(yè)務(wù)市場的占有率等相關(guān)指標(biāo)。在考核方面，還要注意關(guān)注考核主體的層次性，明確考核對象及預(yù)算完成狀況、預(yù)算體系運(yùn)行狀況，結(jié)合財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)行動態(tài)綜合分析。定期在企業(yè)內(nèi)部公開反饋預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，不斷評估和優(yōu)化考核方法，這樣才能夠保證預(yù)算得以貫徹落實(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部長期和短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（五）靈活使用預(yù)算調(diào)整機(jī)制

民營公司制定預(yù)算方案，還要觀察預(yù)算落實(shí)，而且要避免預(yù)算隨意變動，只有保證預(yù)算方案的嚴(yán)肅性，才可以促使職工貫徹落實(shí)預(yù)算并執(zhí)行到位，避免全面預(yù)算變成數(shù)字游戲。在業(yè)務(wù)運(yùn)作中，公司外部市場變化較快，在年初制定預(yù)算方案，在年終實(shí)施時，就會出現(xiàn)預(yù)算方案不符合實(shí)際的問題。如果能夠使預(yù)算執(zhí)行更加合理科學(xué)，就要在預(yù)算調(diào)整方面更加靈活。在預(yù)算調(diào)整機(jī)制設(shè)計(jì)上，可以使用機(jī)制調(diào)整以及預(yù)算之外的審批，機(jī)動地調(diào)整規(guī)則。

五、結(jié)語

全面預(yù)算要貫穿于民企各項(xiàng)運(yùn)營活動中，并且預(yù)算目標(biāo)要承接公司發(fā)展目標(biāo)規(guī)劃及戰(zhàn)略規(guī)劃方案。通過對外部市場環(huán)境作出深度分析來靈活調(diào)整公司的長短期目標(biāo)。全面預(yù)算是一種現(xiàn)代化運(yùn)營管理機(jī)制，需要全員參與，系統(tǒng)推行來提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。通過預(yù)算來科學(xué)地配置單位的資源，以最合理的資金投入，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部價值最大化，進(jìn)而助推企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。