艾蘭蘭

鶴壁恒源礦業(yè)集團(tuán)有限公司 河南鶴壁 458000

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展日趨全球化的今天，為增強(qiáng)市場競爭優(yōu)勢，集約化管理逐漸成為眾多現(xiàn)代礦山企業(yè)提高效率與效益的基本取向。財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理作為集約化管理的重要基礎(chǔ)，對礦山企業(yè)實(shí)現(xiàn)集中、統(tǒng)一、高效的集約化管理有著極為重要的意義。對于礦山企業(yè)來說，分子公司數(shù)量多、層級多、關(guān)系復(fù)雜，為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)高速協(xié)同發(fā)展戰(zhàn)略，礦山企業(yè)的財(cái)務(wù)管理將面臨集團(tuán)外部監(jiān)管部門及集團(tuán)內(nèi)部管理層的諸多要求和挑戰(zhàn)。在提升礦山企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的過程中，會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)是基礎(chǔ)和前提。

1 礦山企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的方向

在礦山企業(yè)的現(xiàn)代化改革進(jìn)程中，財(cái)務(wù)管控是公司的重要經(jīng)營環(huán)節(jié)，為了適應(yīng)礦山企業(yè)深化改革的要求，礦山企業(yè)要組織單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員逐步轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作方式，并對財(cái)務(wù)人員的思想觀念進(jìn)行變革。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要服務(wù)于公司的股東和管理人員，會(huì)計(jì)工作的重心主要集中在核算和監(jiān)控方面，這種會(huì)計(jì)職能已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代化礦山企業(yè)轉(zhuǎn)型的要求，也不能為礦山企業(yè)的經(jīng)營人員提供足夠的數(shù)據(jù)支持。礦山企業(yè)要引導(dǎo)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)逐步向管理型會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，以推動(dòng)財(cái)務(wù)人員向戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)管控方式轉(zhuǎn)變，進(jìn)而提高礦山企業(yè)的經(jīng)營價(jià)值；同時(shí)，管理會(huì)計(jì)也可以為公司高層人員提供投資決策控制方面的信息支持，礦山企業(yè)也可以借此推動(dòng)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)生產(chǎn)、采購等各類工作相融合。因此，可以將財(cái)務(wù)管控的理念向業(yè)務(wù)人員進(jìn)行滲透；此時(shí)，基層業(yè)務(wù)工作者也要注重單位內(nèi)部項(xiàng)目建設(shè)等各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控。

2 礦山企業(yè)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理存在的問題

2.1 財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏全面性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核缺乏公正性

（1）部分企業(yè)為了提高下年考核目標(biāo)完成率從而獲得更多獎(jiǎng)金，制定的指標(biāo)不具科學(xué)性、先進(jìn)性，存在打埋伏現(xiàn)象，留有較大余地。

（2）未充分考慮到客觀存在的諸多因素，成本控制缺乏準(zhǔn)確度、靈活性，礦山企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)可能對各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)及其工藝流程缺乏充分而全面的認(rèn)識和考慮，僅從片面的主觀意識方面編制預(yù)算，忽視對整體局勢以及未來形勢的考慮，同時(shí)對以往經(jīng)驗(yàn)過分信任和依賴，使最終結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)大相徑庭，影響后期工作的順利開展。

（3）缺乏完善、公正的考核和獎(jiǎng)懲制度，目前將企業(yè)實(shí)際完成情況與計(jì)劃編制確定的考核目標(biāo)對比確定完成率來對各企業(yè)進(jìn)行考核和獎(jiǎng)罰，這種考核方式缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性。對于比較老實(shí)的企業(yè)，其在制度預(yù)算時(shí)全力釋放產(chǎn)能，按現(xiàn)行考核體系則計(jì)劃完成率不高甚至完成不了計(jì)劃，而對于編制預(yù)算時(shí)留有余地的企業(yè)，計(jì)劃完成率則較高，現(xiàn)行的考核體系會(huì)出現(xiàn)老實(shí)人吃虧的現(xiàn)象，使員工的工作積極性受挫。

2.2 內(nèi)控管理制度不完善

一個(gè)企業(yè)的內(nèi)控管理制度不能僅限于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，應(yīng)涵蓋源開采、生產(chǎn)加工、成本控制、銷售、采購、工程、技術(shù)研發(fā)、對外投資、資金管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制制度。大多數(shù)礦山企業(yè)內(nèi)控管理制度不夠精細(xì)化，部分制度存在設(shè)計(jì)缺陷，一些部門在制定內(nèi)控制度時(shí)缺乏有效溝通，對業(yè)務(wù)了解不深入，不同制度之間條款 “打架”，導(dǎo)致無法提高企業(yè)財(cái)務(wù)管控效率。

2.3 缺乏統(tǒng)一的管理報(bào)表體系

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果的主要展示方式，是利益相關(guān)者了解企業(yè)的基本資料。對于集團(tuán)企業(yè)，由于各子公司核算制度不健全、會(huì)計(jì)科目不統(tǒng)一、核算規(guī)則不規(guī)范，導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)會(huì)計(jì)科目與財(cái)務(wù)報(bào)表的對應(yīng)關(guān)系混亂，財(cái)務(wù)報(bào)表的文本格式、數(shù)據(jù)披露口徑和披露時(shí)間不一致。同時(shí)，由于各子公司管理側(cè)重點(diǎn)不一樣，日常的管理報(bào)表多樣化，集團(tuán)層面缺乏統(tǒng)一的管理報(bào)表體系[1]。

2.4 重核算、輕管理的傾向嚴(yán)重

會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理存在著一定的相似性，但是嚴(yán)格來說，兩者卻又存在著顯著的差別，現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理覆蓋面較廣，旨在通過系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作為企業(yè)的科學(xué)決策與良性運(yùn)轉(zhuǎn)而服務(wù)，就這一角度而言，會(huì)計(jì)核算本身也屬于財(cái)務(wù)管理的范疇。在實(shí)踐中可以發(fā)現(xiàn)，受傳統(tǒng)管理觀念的影響，當(dāng)前很多企業(yè)中普遍存在著重核算、輕管理的傾向，即財(cái)務(wù)管理人員過渡關(guān)注單一的資金收支運(yùn)作與會(huì)計(jì)核算結(jié)構(gòu)，而忽略了對會(huì)計(jì)信息的加工與分析，使得財(cái)務(wù)管理工作無法涉及到信息的內(nèi)在層面，從而無法充分挖掘財(cái)務(wù)信息的深入價(jià)值，弱化了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的參謀決策作用[2]。

3 礦山企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的對策建議

3.1 優(yōu)化梳理財(cái)務(wù)職能

管理會(huì)計(jì)包含礦山企業(yè)內(nèi)部的規(guī)劃控制、成本管控、融資活動(dòng)、投資管理、績效控制、風(fēng)險(xiǎn)管控等各類活動(dòng)，除管理會(huì)計(jì)中的預(yù)算控制、成本管控、投融資都屬于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理范圍外，其他的各項(xiàng)應(yīng)用領(lǐng)域都是管理會(huì)計(jì)新拓展的范圍。在推動(dòng)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型期間，要為管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用建立相應(yīng)的組織架構(gòu)，并構(gòu)建完善的制度，同時(shí)，也要打破現(xiàn)有的財(cái)務(wù)工作職責(zé)體系。隨著礦山企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型步伐的不斷推進(jìn)，財(cái)務(wù)工作人員就要深入到公司內(nèi)部的一線作業(yè)現(xiàn)場，以監(jiān)督各單位內(nèi)部活動(dòng)的資金使用狀況。這些工作職責(zé)都已超出了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)范圍，這樣就會(huì)大幅度地拓寬財(cái)務(wù)管理范疇；另外，可以給財(cái)務(wù)人員增加更多的監(jiān)督權(quán)限，這樣就給從事管理會(huì)計(jì)的人員提出了更高的要求。如何去界定清晰的財(cái)務(wù)職責(zé)，就會(huì)成為礦山企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的一大難題。隨著礦山企業(yè)財(cái)務(wù)工作變革的不斷推進(jìn)，公司內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的權(quán)限會(huì)被逐步地優(yōu)化設(shè)計(jì)。

3.2 加強(qiáng)外包單價(jià)調(diào)查，規(guī)范結(jié)算程序

（1）加強(qiáng)采掘外包單價(jià)調(diào)查，摸清工程隊(duì)利潤空間。各企業(yè)要持續(xù)加強(qiáng)采礦外包單價(jià)的成本調(diào)查，從采礦、掘進(jìn)各環(huán)節(jié)認(rèn)真核算材料、電費(fèi)、人工費(fèi)用等消耗，完全摸清外包施工隊(duì)的采、掘各工序及行政后勤的成本費(fèi)用情況以及利潤、投資回報(bào)率、投資回收期等情況，將單價(jià)調(diào)整的主導(dǎo)權(quán)控制在公司手中，為后續(xù)采掘合同談判做好準(zhǔn)備，降低采掘成本。

（2）規(guī)范結(jié)算程序。在合同中明確和規(guī)范結(jié)算程序，明確施工單位報(bào)送結(jié)算材料的期限及逾期責(zé)任，明確結(jié)算資料交接方式，明確施工單位逾期報(bào)送結(jié)算資料的，無權(quán)就逾期報(bào)送結(jié)算資料的期間向公司主張逾期付款利息等。

（3）大宗物資自主采購。改變現(xiàn)有柴油采購模式，以自主采購為主，采購過程和賬務(wù)處理等均由企業(yè)自主操作，使采購真實(shí)可靠，以便取得更低的采購價(jià)格、更準(zhǔn)確的采購數(shù)量[3]。

3.3 提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合管理

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作必須緊跟社會(huì)發(fā)展，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，除了完善現(xiàn)有的績效考核機(jī)制以外，還應(yīng)該完善財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的培訓(xùn)機(jī)制，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)。財(cái)務(wù)內(nèi)控人員在加強(qiáng)內(nèi)控管理知識的系統(tǒng)學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，還需要了解業(yè)務(wù)特點(diǎn)，理解業(yè)務(wù)需求，通過深入業(yè)務(wù)部門優(yōu)化財(cái)務(wù)服務(wù)機(jī)制。規(guī)模較大的礦山企業(yè)由于分工過細(xì)，可以讓財(cái)務(wù)內(nèi)控人員參與項(xiàng)目財(cái)務(wù)，快速掌握整個(gè)內(nèi)控體系，全面貼進(jìn)業(yè)務(wù)，從而將財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)向財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)變，逐步培養(yǎng)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的全局觀和深度思維能力，跳出煩瑣的日常財(cái)務(wù)核算工作，站在企業(yè)內(nèi)控管理的角度、以風(fēng)險(xiǎn)管控視角來審視企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，以促進(jìn)業(yè)財(cái)融合管理。

3.4 實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的全面內(nèi)部控制

首先，要完善信用審批制度，針對不同客戶的實(shí)際情況，制定針對性的風(fēng)險(xiǎn)方案，以有效控制財(cái)務(wù)管理中的不確定性因素。在信用額度審批制度的建設(shè)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各層次的負(fù)責(zé)人制度，采用“部門主管-財(cái)務(wù)經(jīng)理-總經(jīng)理”的分級審批機(jī)制，避免某一級別負(fù)責(zé)人操作空間較大的情況。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)對信用主體授權(quán)進(jìn)行分級管理，由企業(yè)的信用管理部門依照客戶的資質(zhì)信息，形成量化的評分，對應(yīng)不同級別的信用風(fēng)險(xiǎn)，以匹配針對性的信用額度。此外，項(xiàng)目組成員應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目建立應(yīng)收賬款賬戶，并在每個(gè)月底上報(bào)給項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門“應(yīng)收賬款控制表”，每個(gè)項(xiàng)目組的負(fù)責(zé)人將結(jié)合前期簽訂的相關(guān)合同條款以及“應(yīng)收賬款控制表”及時(shí)擬定收款方案。通過這種層層控制的分級手段，提高信用額度審批的合理性。其次，要建立信息化的合同管理系統(tǒng)，合同不僅是企業(yè)開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)性依托文件，也是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的重要參考。為了提升合同管理的效能，避免因合同管理不當(dāng)造成應(yīng)收賬款回收困難以及不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同管理上加大投入，嘗試引入信息化的合同管理系統(tǒng)，將各類復(fù)雜的合同文件納入到信息化的框架中去，保證合同內(nèi)容的完整性，也便于處理應(yīng)收賬款時(shí)靈活調(diào)取所需合同文件。

4 結(jié)語

在礦山企業(yè)發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理的重要性不言而喻，在新時(shí)期應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合各類新技術(shù)和新理論。在提升專業(yè)素質(zhì)的同時(shí)打造專業(yè)團(tuán)隊(duì)助力企業(yè)發(fā)展，解決傳統(tǒng)模式下存在的各類問題。