夏磊

（華電金沙江上游水電開(kāi)發(fā)有限公司蘇洼龍分公司，四川 成都 610041）

一、引言

資金預(yù)算管理可以為企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)提供強(qiáng)有力的支撐。通過(guò)資金預(yù)算管理，可以確保水力發(fā)電企業(yè)資金得到合理利用，提高企業(yè)效益。因此，本文主要簡(jiǎn)述資金預(yù)算管理，并討論當(dāng)前其發(fā)展的實(shí)際狀況，提出合理措施，以提高資金預(yù)算管理的應(yīng)用效率。

二、資金預(yù)算管理簡(jiǎn)述

資金在保障企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面具有至關(guān)重要的作用，是企業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)。企業(yè)要開(kāi)展任何活動(dòng)，都離不開(kāi)資金的支持，因此資金支持是開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)。企業(yè)要重視資金管理，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能正常開(kāi)展。其中，資金預(yù)算管理作為資金管理的重要組成部分，是需要企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員運(yùn)用專業(yè)的知識(shí)，通過(guò)對(duì)水電工程企業(yè)的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及具體的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析，并根據(jù)當(dāng)前開(kāi)展的水電建設(shè)工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，預(yù)測(cè)企業(yè)資金量，并合理分配資金的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。通過(guò)有效的資金預(yù)算管理，財(cái)務(wù)管理人員可以提前預(yù)測(cè)企業(yè)資金情況，對(duì)過(guò)剩的資金進(jìn)行合理規(guī)劃，或者采取合理措施，以應(yīng)對(duì)可能到來(lái)的資金緊張的情況。其在提高企業(yè)管理效率中發(fā)揮重要作用，而且資金預(yù)算管理已成為一種衡量標(biāo)準(zhǔn)，可以體現(xiàn)出企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

三、現(xiàn)狀分析

（一）投資問(wèn)題

在水電工程建設(shè)過(guò)程中，經(jīng)常存在設(shè)計(jì)問(wèn)題、地質(zhì)問(wèn)題、工期問(wèn)題等，有很大可能造成工程的投入資金超概（即超出概算）。而且這種投資現(xiàn)狀與預(yù)期不符合的情況，會(huì)影響企業(yè)的生存能力。工程投資超概帶來(lái)的資金管理問(wèn)題，具體主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是增加固定資產(chǎn)折舊成本，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；二是增加企業(yè)帶息負(fù)債規(guī)模，增加財(cái)務(wù)支出，降低償債能力。對(duì)以上兩點(diǎn)進(jìn)行分析，工程投資超概給企業(yè)帶來(lái)的后果非常嚴(yán)重，不僅使企業(yè)融資時(shí)的議價(jià)能力降低，削弱融資渠道選擇權(quán)，也會(huì)增加融資成本，對(duì)公司發(fā)展極為不利。

（二）融資問(wèn)題

現(xiàn)階段，我國(guó)金融市場(chǎng)越來(lái)越完善，融資方式不再單一，不再僅限于發(fā)行債券、上市等傳統(tǒng)的融資方式。但是具體的調(diào)查研究表明，大多數(shù)水電建設(shè)企業(yè)在融資時(shí)，普遍選擇的融資渠道為長(zhǎng)短期借款、融資租賃。除此之外，還有很多企業(yè)由于公司的經(jīng)營(yíng)等方面的因素，存在融資渠道單一的情況。對(duì)短期融資進(jìn)行分析，如果其在帶息負(fù)債中所占比例較高，會(huì)增加企業(yè)現(xiàn)金流的壓力以及融資成本［1］。

（三）資金管理問(wèn)題

對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行分析，很多水電建設(shè)企業(yè)忽視了資金管理的重要性，造成資金不能得到充分利用，增加了資金風(fēng)險(xiǎn)［2］。出現(xiàn)這些問(wèn)題的原因主要有三點(diǎn)：一是沒(méi)有建立往來(lái)款清理體系，面對(duì)一些電費(fèi)不能及時(shí)回收的情況，會(huì)存在未收回的應(yīng)收賬款等一系列問(wèn)題，給企業(yè)資金成本帶來(lái)負(fù)擔(dān)；二是資金預(yù)算管理體系沒(méi)有得到重視，流于形式，而且預(yù)算執(zhí)行水平較低，不能防范企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)和管理缺陷；三是資金預(yù)警體系、資金平衡測(cè)算體系未建立也不全面，造成資金結(jié)存與實(shí)際情況不符，對(duì)于豐水期造成的銀行存款結(jié)存問(wèn)題，不能對(duì)還款計(jì)劃表進(jìn)行合理調(diào)整，對(duì)資金成本產(chǎn)生影響，而且如果存在公司資金不充足的問(wèn)題，不能做好提前預(yù)警工作，會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流斷裂風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）稅務(wù)問(wèn)題

針對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理，很多水電建設(shè)企業(yè)在工程開(kāi)展過(guò)程中，由于簽訂的合同不合理、稅務(wù)等問(wèn)題，會(huì)在稅務(wù)稽查時(shí)進(jìn)行補(bǔ)繳等。其中有兩個(gè)方面對(duì)企業(yè)影響較大：一是在水電工程建設(shè)過(guò)程中，由于簽訂的施工合同以及施工材料合同等不合理，在稅務(wù)局確定過(guò)程中，可能需要為施工材料補(bǔ)交增值稅等，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)成本和資金方面的壓力；二是對(duì)于因征地發(fā)生的各種稅務(wù)問(wèn)題，如果企業(yè)不根據(jù)規(guī)定納稅，可能會(huì)面臨被處罰的風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)黾佣愵~，這會(huì)增加企業(yè)的工程建設(shè)投入資金，對(duì)后續(xù)施工產(chǎn)生影響。

四、資金預(yù)算管理對(duì)策

（一）投資方面

在水電工程開(kāi)展前期以及具體的施工過(guò)程中，相關(guān)人員不能根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)工程中的各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采取合理的防控措施，可能會(huì)導(dǎo)致此工程的投資超概。如果要對(duì)工程投入資金進(jìn)行把控，可從五個(gè)方面入手：一是在對(duì)投資的項(xiàng)目可行性進(jìn)行分析時(shí)，保持科學(xué)、主動(dòng)的評(píng)價(jià)態(tài)度；二是在建設(shè)單位的選擇方面，保持公平公正的態(tài)度，遵循各方面資質(zhì)優(yōu)良以及施工能力強(qiáng)的基礎(chǔ)選擇根據(jù)，并且要對(duì)工期進(jìn)行合理把控；三是與地方政府以及相關(guān)的金融機(jī)構(gòu)等進(jìn)行友好的交流，通過(guò)各方面努力共同創(chuàng)造一個(gè)良好的建設(shè)環(huán)境；四是對(duì)工程設(shè)計(jì)以及制定的施工方案進(jìn)行合理優(yōu)化，在保證工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上，降低工程造價(jià)；五是對(duì)融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，盡可能將工程建設(shè)期的融資成本降到最低。

（二）融資方面

在融資方式上，水電建設(shè)工程企業(yè)具有投資巨大、施工工期長(zhǎng)等特點(diǎn)，這有很大的可能會(huì)導(dǎo)致帶息負(fù)債規(guī)模大的情況，對(duì)企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成巨大壓力。因此相關(guān)企業(yè)應(yīng)該充分利用集團(tuán)公司以及項(xiàng)目?jī)?yōu)勢(shì)選擇融資渠道。有多種融資方式可以選擇，如整體上市、項(xiàng)目貸等。要求專業(yè)人員運(yùn)用專業(yè)知識(shí)，對(duì)多種渠道的資金成本進(jìn)行對(duì)比分析，選擇最佳融資方案。在融資結(jié)構(gòu)上，以上所屬企業(yè)不僅投資巨大，而且還本期比較長(zhǎng)，所以要重視公司融資結(jié)構(gòu)［3］。在工程資金預(yù)算管理過(guò)程中，要以實(shí)際情況為依據(jù)，公司要優(yōu)先選擇期限比較長(zhǎng)的股權(quán)融資、項(xiàng)目貸等，以及比較符合實(shí)際情況的流動(dòng)性融資，為公司提供充分的項(xiàng)目投入資金，全面把控公司資金風(fēng)險(xiǎn)。

在股權(quán)結(jié)構(gòu)上，公司在最初成立的時(shí)候，要保持長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略。在選擇戰(zhàn)略合作伙伴的過(guò)程中，要進(jìn)行綜合考慮，選擇實(shí)力超強(qiáng)的合作伙伴。而且在制定股權(quán)結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，要具有科學(xué)性、合理性。公司在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，要根據(jù)實(shí)際的投資進(jìn)度，保證各方資金的落實(shí)情況，以確保開(kāi)展的工程項(xiàng)目不會(huì)發(fā)生資金方面的問(wèn)題，也為具體的項(xiàng)目融資奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）管理方面

在水電項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，要以項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度的資金需求為依據(jù)，嚴(yán)格把控相應(yīng)提款計(jì)劃的開(kāi)展，降低資金沉淀概率以及資金成本。而且要開(kāi)展有效的資金預(yù)算管理工作，使資金使用率達(dá)到最大化，同時(shí)也要提高相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行水平。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，往來(lái)款清理體系的建立，不僅能提高應(yīng)收賬款的收款率，也能有效增加電費(fèi)回收的概率，能在合理的基礎(chǔ)上，縮短電費(fèi)的回收期限。另外，完善的資金監(jiān)控預(yù)警體系，具有防控資金鏈風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)資金進(jìn)行平衡預(yù)測(cè)的特點(diǎn)［4］。在制定還款計(jì)劃時(shí)，要以具體的情況為依據(jù)，對(duì)其不斷進(jìn)行調(diào)整，使資金成本降到最低。除此之外，對(duì)于完整的水電工程建設(shè)項(xiàng)目，不僅財(cái)務(wù)管理要承擔(dān)責(zé)任，也需要合同管理、工程管理等多個(gè)部門(mén)共同協(xié)調(diào)，才能使工程建設(shè)順利開(kāi)展。

（四）稅務(wù)方面

稅務(wù)管理對(duì)公司整體管理發(fā)展有非常重要的作用，尤其是投入資金非常大的水電建設(shè)企業(yè)，要盡可能對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行源頭控制?？筛鶕?jù)實(shí)際情況，聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的法律顧問(wèn)，查看與公司相關(guān)的合同、公司的章程等，通過(guò)其提出的意見(jiàn)，重點(diǎn)注意稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)施相應(yīng)的措施，有效減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，公司管理者應(yīng)重視稅務(wù)管理，并對(duì)其不斷進(jìn)行優(yōu)化，使其具有規(guī)范性。并且要對(duì)投入的資源進(jìn)行科學(xué)配置，建立稅務(wù)管理體系。同時(shí)，也要根據(jù)公司稅務(wù)的實(shí)際情況，建立合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，做好檢查工作，有效預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在不斷實(shí)踐的過(guò)程中，完善稅務(wù)管理體系。

五、結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)向外擴(kuò)展并保持可持續(xù)發(fā)展的過(guò)程中，資金預(yù)算管理發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。水電建設(shè)企業(yè)相關(guān)管理人員要重視資金預(yù)算管理的作用，嚴(yán)格把控投資額。而且在融資方面，要選擇匹配的融資方式，有效控制融資成本。除此之外，企業(yè)要在不斷發(fā)展的過(guò)程中，提高自身的資金預(yù)算管理水平、強(qiáng)化稅務(wù)管理，為開(kāi)展水電建設(shè)項(xiàng)目以及項(xiàng)目完成后的運(yùn)營(yíng)打下良好的基礎(chǔ)。