蘇愛(ài)群

（中國(guó)核工業(yè)第二二建設(shè)有限公司，湖北 武漢 430000）

隨著時(shí)代的發(fā)展，中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越來(lái)越完善。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何有效協(xié)調(diào)內(nèi)部財(cái)務(wù)成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)狀況越好，企業(yè)應(yīng)對(duì)危機(jī)資金就越多。同時(shí)，企業(yè)要想更好地發(fā)展，還需要敏銳地意識(shí)到財(cái)務(wù)禁令，了解財(cái)務(wù)問(wèn)題，并對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行有效的調(diào)整。然而，目前我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門相對(duì)簡(jiǎn)單，沒(méi)有考慮危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)，不能有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)違規(guī)行為。

一、現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理體系相對(duì)有限。目前，在我國(guó)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理體系的局限性非常明顯。財(cái)務(wù)管理體系是一個(gè)綜合體系，涉及生產(chǎn)、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理體系與生產(chǎn)、管理的有效融合才能發(fā)揮最大作用。這需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和溝通、協(xié)調(diào)及業(yè)務(wù)整合能力才能建立完善有效的財(cái)務(wù)管理體系。在很多企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理是由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行的，財(cái)務(wù)管理浮于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的表面。所以財(cái)務(wù)管理體系相對(duì)局限，體系不完整導(dǎo)致很難取得財(cái)務(wù)管理的有效成果。

（二）資本結(jié)構(gòu)不合理。在發(fā)展過(guò)程中，我國(guó)許多企業(yè)看重的不是資金使用效率，而是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中制定的戰(zhàn)略規(guī)劃。大多數(shù)企業(yè)注重外部市場(chǎng)擴(kuò)張，強(qiáng)調(diào)企業(yè)的市場(chǎng)份額，盲目擴(kuò)大再生產(chǎn)。導(dǎo)致企業(yè)過(guò)分強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，資金管理不合理，使資金鏈緊張。而且資金鏈的吃緊基于外部融資，將會(huì)形成惡性循環(huán)。企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)相對(duì)較小，市場(chǎng)份額較大，轉(zhuǎn)化率非常低。

（三）財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性相對(duì)較低。企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性是由于在許多企業(yè)中，為了更好地實(shí)現(xiàn)自己的自由管理，各個(gè)部門往往隱藏財(cái)務(wù)信息。而且很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，為了逃稅，也會(huì)索要財(cái)務(wù)成本。而且這種情況已經(jīng)基本形成了一個(gè)完整的體系。一般來(lái)說(shuō)，它代表了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，單靠財(cái)務(wù)報(bào)表很難看到真實(shí)的情況。

（四）專業(yè)人才匱乏。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視情況，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作基本沒(méi)有優(yōu)秀人才，很多企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)部門人員采用兼任的方式，開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作。而且有些有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警崗位的企業(yè)，會(huì)因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)不重視而降薪，無(wú)法在市場(chǎng)上吸引到高素質(zhì)人才，導(dǎo)致這項(xiàng)工作一直無(wú)法改進(jìn)和優(yōu)化。

二、財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的功能

（一）監(jiān)督功能。財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系能夠及時(shí)反映日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的異常情況，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)和重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行提前預(yù)警和在過(guò)程中進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)督。

（二）預(yù)警、防范功能。財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系能通過(guò)財(cái)務(wù)記錄、復(fù)核系統(tǒng)或相關(guān)分析數(shù)據(jù)，及時(shí)了解風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)產(chǎn)生的原因，并提出建議解決措施，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，糾正經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題偏差。

（三）識(shí)別、診斷功能。財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系能識(shí)別公司業(yè)務(wù)層面及公司內(nèi)部管理的各類問(wèn)題，如成本預(yù)警能反映人員管理、材料收發(fā)存管理、設(shè)備投入，各類作業(yè)流程管理存在的返工、窩工、材料浪費(fèi)等問(wèn)題，同事可以針對(duì)這些問(wèn)題診斷管理或流程有待提升或整改的方面，最終有利于提升公司管理水平向良性發(fā)展。

（四）提升財(cái)務(wù)價(jià)值功能。財(cái)務(wù)反饋的信息是企業(yè)管理的綜合信息，是企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的最終結(jié)果，根據(jù)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系反映的問(wèn)題，能及時(shí)追溯到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理的源頭，這些源頭問(wèn)題的解決，有利于進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)管理流程，提升企業(yè)管理水平；同時(shí)，通過(guò)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)相關(guān)管控措施的實(shí)施，有利于提升業(yè)務(wù)層和管理層的整體管理水平，有利于提升和反映財(cái)務(wù)價(jià)值。

三、財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的分析方法

（一）基于現(xiàn)金流量管理的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系分析

現(xiàn)金流量是企業(yè)生存發(fā)展的“心臟”。 企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終都體現(xiàn)為現(xiàn)金的流入和流出。現(xiàn)金流量與財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警有著密切的聯(lián)系，良好的現(xiàn)金流對(duì)于企業(yè)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。利用現(xiàn)金流量信息識(shí)別財(cái)務(wù)危機(jī)，通過(guò)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理來(lái)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)十分關(guān)鍵。企業(yè)現(xiàn)金流量分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量三個(gè)部分。反映了三個(gè)業(yè)務(wù)板塊的資金收支活動(dòng)和現(xiàn)金盈虧情況。涉及現(xiàn)金流量、現(xiàn)金流程、現(xiàn)金流向、流速等各方面。

現(xiàn)金流量?jī)袅髁繛檎?，說(shuō)明企業(yè)的現(xiàn)金收入大于現(xiàn)金支出，表明企業(yè)的現(xiàn)金回款管理水平良好，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)??；反之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。

現(xiàn)金流程設(shè)置反映了企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流的路徑。跟企業(yè)的財(cái)務(wù)管理集權(quán)、分權(quán)等財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置密不可分。集中管理的財(cái)務(wù)現(xiàn)金流，財(cái)權(quán)相對(duì)集中，現(xiàn)金路徑保障較多，財(cái)務(wù)危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)較小，但存在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)程序長(zhǎng)，使用效率低的問(wèn)題；資金管理分散的企業(yè)，下屬單位資金使用權(quán)力較大，在考慮其自身的權(quán)責(zé)授予、利益分配后，資金收支方面，尤其是資金支付方面風(fēng)險(xiǎn)多，產(chǎn)生的財(cái)務(wù)危機(jī)較大，優(yōu)點(diǎn)是管理靈活，資金使用效率高。

現(xiàn)金流向反映了企業(yè)成本費(fèi)用的構(gòu)成和支付的主要內(nèi)容，通過(guò)支付的內(nèi)容可以分析企業(yè)目前或未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，也可以反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、方向等。企業(yè)支付內(nèi)容中科研費(fèi)用占比相對(duì)較大，反映企業(yè)注重創(chuàng)新能力；企業(yè)支付內(nèi)容中勞務(wù)費(fèi)、人工費(fèi)占比較也較重，意味著企業(yè)為勞動(dòng)密集型企業(yè)或服務(wù)型企業(yè)；材料費(fèi)、水電費(fèi)等支付占比較重的則為制造加工型企業(yè)。

現(xiàn)金流速反映了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度和企業(yè)資金的占用水平。若資金流速快，資金在很短的時(shí)間內(nèi)便可以收回，說(shuō)明資金使用效率高，利用率高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)相對(duì)較??；若資金流出需要在很長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)收回，則說(shuō)明企業(yè)需要投入更多的資金到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，資金占用量大，資金使用效率低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)大。

（二）基于成本費(fèi)用管理的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系分析

成本費(fèi)用的本質(zhì)是耗費(fèi)后必須得到相應(yīng)的資金補(bǔ)償。涉及企業(yè)管理的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)層和財(cái)務(wù)層兩個(gè)層面。業(yè)務(wù)層直管生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的消耗，消耗多少，消耗標(biāo)準(zhǔn)、消耗水平等由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)層面決定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)層如果沒(méi)有統(tǒng)籌的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償概念和相應(yīng)的管理措施，資金就不能及時(shí)順利回籠，被消耗的資金也不能實(shí)現(xiàn)補(bǔ)償，長(zhǎng)期如此，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生存將會(huì)陷入艱難的境地。

四、財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系構(gòu)建的對(duì)策

（一）預(yù)警報(bào)告的提交。為了識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體水平，企業(yè)可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為安全區(qū)、高危區(qū)、危險(xiǎn)區(qū)三個(gè)區(qū)間，設(shè)置評(píng)估指數(shù)用以區(qū)分三個(gè)區(qū)間。如果評(píng)估指數(shù)在安全區(qū)，則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，風(fēng)險(xiǎn)可控；評(píng)估指數(shù)在高危區(qū)，說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)較大，無(wú)法采取相關(guān)措施降低風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)的名譽(yù)產(chǎn)生重大影響甚至影響企業(yè)的生死存亡；指標(biāo)在危險(xiǎn)區(qū)，說(shuō)明企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但通過(guò)合理的措施，企業(yè)能防范、化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指數(shù)和風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間的劃分，企業(yè)可以有效地判斷自身面臨的困難難度，提前采取措施，及時(shí)有效地防范、化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及應(yīng)用。近年來(lái)，財(cái)務(wù)信息化應(yīng)用系統(tǒng)越來(lái)越成熟，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在集成財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)和提高財(cái)務(wù)工作效率方面起到了至關(guān)重要的作用。若沒(méi)有財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的反饋、警示因數(shù)據(jù)集成問(wèn)題無(wú)法完成，財(cái)務(wù)工作效率也無(wú)法提高。財(cái)務(wù)信息信息系統(tǒng)的完善主要包括以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)須真實(shí)、合法、規(guī)范，這個(gè)是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，也是財(cái)務(wù)危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的根本，業(yè)務(wù)真實(shí)、合法、規(guī)范，財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)才有價(jià)值，財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)信息才能發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值。第二，要構(gòu)建規(guī)范、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)綜合信息網(wǎng)絡(luò)，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)有效對(duì)接、融合，方能及時(shí)準(zhǔn)確地傳遞與經(jīng)營(yíng)緊密聯(lián)系的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)，進(jìn)而充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的作用。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制管理，包括制度建立、流程設(shè)置等。健全完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理能有效地防范財(cái)務(wù)危機(jī)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的建立和執(zhí)行。通過(guò)內(nèi)部控制管理完善企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)在組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、財(cái)務(wù)管理、反舞弊、內(nèi)部審計(jì)等方面工作規(guī)范、有序運(yùn)行，減少或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平；通過(guò)內(nèi)部控制制度規(guī)范企業(yè)內(nèi)部高層領(lǐng)導(dǎo)及員工的工作行為，明確員工工作職責(zé)及工作中的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等；通過(guò)內(nèi)部控制流程設(shè)置，規(guī)范日常業(yè)務(wù)流程操作，流程化經(jīng)辦、審核、稽核、決策等各個(gè)角色權(quán)限設(shè)置，有效防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

（四）各級(jí)管理人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度?，F(xiàn)實(shí)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是多種多樣的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)鐘會(huì)面臨各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上客觀存在的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)保障其構(gòu)建和維護(hù)的系統(tǒng)性、必要性和長(zhǎng)期性。各級(jí)管理者只有充分了解企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)和規(guī)劃，企業(yè)才能真正建立合理有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，才能充分發(fā)揮其監(jiān)督、預(yù)警和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

（五）建立企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)。首先，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)的構(gòu)建主要包括以下幾個(gè)部分：償債能力指標(biāo)構(gòu)建，包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率；營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)，包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率；盈利能力指標(biāo)，包括資本金利潤(rùn)率、銷售利潤(rùn)率（營(yíng)業(yè)收入利稅率）、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。其次，關(guān)注非財(cái)務(wù)指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)的一個(gè)重大缺陷是面向過(guò)去，只能反映歷史情況，不能提供未來(lái)價(jià)值，非財(cái)務(wù)指標(biāo)可以很好地解決這個(gè)問(wèn)題，同時(shí)非財(cái)務(wù)指標(biāo)在發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題方面也相對(duì)及時(shí)、準(zhǔn)確。非財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包括：顧客滿意度；產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量；環(huán)保指標(biāo)；公司潛在發(fā)展能力，如員工滿意度和忠誠(chéng)度、員工培訓(xùn)、團(tuán)隊(duì)精神；創(chuàng)新能力和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力、技術(shù)目標(biāo)；市場(chǎng)份額等。最后，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，要充分運(yùn)用財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)，合理測(cè)算非財(cái)務(wù)指標(biāo)并應(yīng)用，搭建適合自身發(fā)展和實(shí)際經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系。

（六）提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。近年來(lái)，財(cái)務(wù)管理專業(yè)化水平要求在不斷提高，但財(cái)務(wù)隊(duì)伍存在整體素質(zhì)不高、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，高級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師等高級(jí)人才短缺的情況。高級(jí)人才的缺乏導(dǎo)致對(duì)部分隱性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能被有效識(shí)別和診斷；同時(shí)也可能造成財(cái)務(wù)信息的片面性和不準(zhǔn)確性，不能有效發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用，阻礙了財(cái)務(wù)管理水平的提高。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，外部市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，造成企業(yè)發(fā)展必須面臨和接收客觀的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)企業(yè)自身的管理、發(fā)展，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知、防范措施等對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的建立都有影響。無(wú)論外部環(huán)境如何變化，夯實(shí)自身基礎(chǔ)才能一定程度上有效防范風(fēng)險(xiǎn)，這就對(duì)財(cái)務(wù)管理提出更高的要求，財(cái)務(wù)信息應(yīng)保障其的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性；財(cái)務(wù)管理應(yīng)融合業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)預(yù)算與生產(chǎn)預(yù)算結(jié)合，融入企業(yè)的供、產(chǎn)、銷等各環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)計(jì)劃，確保資金的應(yīng)收盡收、合理調(diào)配和使用效率；實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，有效控制成本費(fèi)用，確保經(jīng)營(yíng)效益，梳理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)，全業(yè)務(wù)鏈條構(gòu)建完善財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系。才能有效防范化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。