總承包建筑企業(yè)資金管理現(xiàn)狀及對策措施分析

陳建峰

（安徽水利開發(fā)有限公司，安徽 蚌埠 233000）

資金作為整個生產(chǎn)消費循環(huán)中最重要的一部分，被譽為“經(jīng)濟的血液”。而在總承包建筑企業(yè)中，由于其產(chǎn)品較長的施工周期、較大的資金占用等客觀原因，更是使資金管理工作顯得愈發(fā)重要起來。一旦出現(xiàn)管理失當?shù)惹闆r，便很容易使相關(guān)企業(yè)陷入資金短缺，甚至是資金鏈斷裂的困局當中。

一、當前總承包建筑企業(yè)資金管理工作中存在的問題

（一）融資渠道亟待豐富

總承包建筑企業(yè)作為相關(guān)總承包項目（EPC項目）的首要負責人，其對于工程項目建設(shè)的整個過程，包括項目設(shè)計、物資采購、工程施工等各個環(huán)節(jié)均負有重要責任。有鑒于這種客觀情況，總承包建筑企業(yè)多在總包項目中承擔著與一般承包建筑企業(yè)完全不同的責任和風險，而這些風險主要由融資風險、賠償風險和履約風險組成。在各建筑項目中，總承包建筑企業(yè)作為項目最終責任人和全權(quán)負責人，其業(yè)務存在著顯著的資金需求規(guī)模較大、技術(shù)水平需求較高、投資回報周期難以確定的業(yè)務特征，這種業(yè)務特征決定了總承包建筑企業(yè)在實際工作中常?？赡苊媾R大規(guī)模資金的墊付壓力。同時囿于當前總承包建筑企業(yè)有限資金規(guī)模的客觀限制，直接導致了總承包建筑企業(yè)較大規(guī)模的融資需求。

當前總承包建筑企業(yè)在實際融資活動中，仍然主要依賴銀行貸款融資、在債券市場中發(fā)行信用債、買方貸款或是股東貸款等債權(quán)融資的方式為相關(guān)項目籌集資金。這種融資渠道的單一化的問題使得總承包企業(yè)常常陷于巨大的融資成本泥淖之中，甚至極有可能由此衍生出資金風險，威脅這個項目，乃至整個企業(yè)的正常業(yè)務活動。

（二）總承包企業(yè)承包項目繁雜，缺乏計劃性，資金集中化管理難度較大

當前市場中總承包建筑企業(yè)多為具備相關(guān)資質(zhì)的大中型企業(yè)，由于目前該類企業(yè)在市場中仍存在一定缺口的現(xiàn)實情況，使得總承包建筑企業(yè)承包項目較為繁雜。當前市場中主流總承包建設(shè)單位為了積極提升在市場競爭中的競爭能力，實現(xiàn)有限企業(yè)資源的最大化利用，減少由于資源閑置而導致的企業(yè)經(jīng)濟利益流出，多將其資金管理結(jié)構(gòu)劃分為三個層次：一是項目層次，該層次主要負責項目層面上具體項目建設(shè)資金的支取與給付；二是區(qū)域?qū)哟?，該層次主要負責區(qū)域內(nèi)所有項目的資金規(guī)劃以及管控工作；三是總承包建設(shè)單位層次，該層次主要負責針對相關(guān)建設(shè)項目資金缺口進行資金籌措和歸集，同時對各區(qū)域資金進行必要的管控，負責在企業(yè)整體層面上對企業(yè)資金進行統(tǒng)籌規(guī)劃。有鑒于當前總承包建筑企業(yè)資金管理體系層級較多，項目在地理位置上分布較廣的客觀事實，直接導致了總承包建筑單位很難對其內(nèi)部資金進行集中管理，進而導致其整體資金統(tǒng)籌規(guī)劃缺乏對應的管理體系支持，資金集中化管理難度較大，統(tǒng)一的資金統(tǒng)籌規(guī)劃更是無從談起。

除此之外，有鑒于當前部分監(jiān)管部門和建設(shè)方的明確要求，總承包建設(shè)企業(yè)銀行賬戶分散在各個項目當中，由相關(guān)項目負責人或區(qū)域負責人進行直接管理。這種情況進一步強化了資金多賬戶散發(fā)性管理的問題，對總承包建筑企業(yè)資金集中化管理帶來了更進一步的阻礙。

（三）部分總承包建筑企業(yè)內(nèi)部資金管控、監(jiān)督機制缺位，資金實際管理效率較低

在部分總承包建筑企業(yè)資金管理的實際工作中，內(nèi)部資金監(jiān)督、管控機制缺位、資金實際管理水平低下等問題已經(jīng)嚴重拖累了相關(guān)總承包建設(shè)企業(yè)的資金管理效率。同時，總承包建設(shè)公司管理人員對資金管理工作認識不夠深入，重視不夠充分，未能及時樹立科學資金管理理念，資金管理工作缺乏全局視野等問題也嚴重制約了企業(yè)資金管理工作水平[1]。

除此之外，部分總承包建筑企業(yè)針對總承包建筑企業(yè)資金在具體管理、使用過程管控、監(jiān)督機制的缺位，也可能會進一步加劇在企業(yè)各項目實際建設(shè)過程當中的企業(yè)內(nèi)部資金使用規(guī)劃性嚴重不足的情況，進而對相關(guān)總包項目的正常資金運轉(zhuǎn)造成消極影響，甚至對相關(guān)總包項目的履約情況產(chǎn)生影響。

二、當前總承包建筑企業(yè)資金管理工作中存在問題的對應策略

（一）豐富總承包建筑企業(yè)資金來源，努力減輕企業(yè)資金負擔，保障資金供給

當前總承包建筑企業(yè)在其實際融資活動中，仍然存在融資渠道單一、融資成本居高不下、融資風險持續(xù)膨脹等等問題，這些問題的存在在一定程度上削弱了總承包建筑企業(yè)資金的供給能力，限制了企業(yè)業(yè)務活動的正常開展。有鑒于此，各總承包建筑企業(yè)應當：

首先，積極豐富其自身融資手段，拓展融資渠道，優(yōu)化企業(yè)資金來源結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)資金的供應，降低企業(yè)資金風險。具體來講，總承包建筑企業(yè)除了通過銀行貸款融資、在債券市場中發(fā)行信用債、買方貸款或是股東貸款等債權(quán)融資的方式為相關(guān)項目籌集資金以外，還可以合理利用各建設(shè)項目實際建設(shè)過程中各類應付賬款的安全給付期間，緩解迫切的資金需求，降低企業(yè)的資金壓力，一定程度上緩解各工程項目建設(shè)過程當中的資金問題。

其次，工程預付款作為總承包建筑企業(yè)的重要資金來源之一，通常在各相關(guān)總承包項目前期就可以順利取得，是各相關(guān)總承包項目順利推進的重要保障。業(yè)主通常會在相關(guān)總承包項目伊始向項目總承包建筑企業(yè)支付相應的工程預付款項，以作為相關(guān)建設(shè)項目順利推進的啟動資金。在這種情況下，總承包建筑企業(yè)內(nèi)部工作人員應當嚴格依照有關(guān)項目合同中已經(jīng)約定的付款條件，積極向業(yè)主提出有關(guān)訴求。在實際執(zhí)行預付款項收取的過程當中，企業(yè)會計人員應當首先開具相關(guān)預付款項保函，進一步完善預付款項收取過程的工作流程。對于各總承包單位來說，工程預付款項順利、如期到位能夠為工程建設(shè)工作所必須的機器設(shè)備、材料物資和人員及時進場創(chuàng)建必要條件，同時也能夠大大減少企業(yè)融資活動的壓力，降低當期總承包建筑企業(yè)的融資成本[2]。

再次，總承包企業(yè)應當積極督促各工程建設(shè)項目合理使用業(yè)主在各建設(shè)項目節(jié)點支付的項目工程進度款，以充分保障相關(guān)工程項目資金管理工作的順利實施，保證總承包項目施工進度的持續(xù)推進。在這種情況下，各總承包方應當嚴格按照相關(guān)項目合同中有關(guān)項目進度款給付的約定，在各期期末及時將當期建設(shè)項目的實際建設(shè)進度向上報告，相關(guān)會計人員也應當積極配合項目經(jīng)理對有關(guān)建設(shè)項目的實際建設(shè)進度進行核查驗收，并應當及時向業(yè)主提交各個期間的結(jié)算材料。通過積極、有效的雙邊溝通，為各期項目結(jié)算創(chuàng)造必要條件。在此基礎(chǔ)上，應當在相關(guān)支付節(jié)點上積極催辦工程業(yè)務結(jié)算，與此同時，還應當及時辦理納稅并向業(yè)主及時開具對應發(fā)票和收據(jù)。總包項目工程進度款作為總承包建筑企業(yè)的另一重要資金來源，對各相關(guān)總承包建設(shè)項目而言意義也是十分重大的。工程項目進度款的及時催辦結(jié)清能夠有效保證相關(guān)工程建設(shè)項目的順利推進，極大縮短有關(guān)項目的建設(shè)周期，提升總承包建設(shè)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力和周轉(zhuǎn)效率，減輕總承包企業(yè)的資金負擔，保障資金供給。

最后，在上述資金來源的基礎(chǔ)上，總承包方應當進一步優(yōu)化其自有資金和籌集資金的配置結(jié)構(gòu)，積極利用企業(yè)內(nèi)部財務公司提供的供應鏈金融服務，在降低財務公司貸款風險的同時壓低總承包企業(yè)融資成本，合理規(guī)劃資金使用安排。與此同時，還應當進一步強化資金審批、管控流程，保證總承包企業(yè)控制資金能夠在實際使用過程中得到安全、高效地利用，規(guī)避總承包企業(yè)控制資金在配置、使用的過程中可能出現(xiàn)的資金風險，降低資金閑置成本，有效提升總承包企業(yè)資金管理工作的安全和效率。

（二）加快推進總承包建筑企業(yè)資金管理的集中進程，以便于資金集中管理工作的順利展開

在總承包建筑企業(yè)對外承接建設(shè)項目時，其內(nèi)部工作人員應強化其談判技能，并在此基礎(chǔ)上加強與甲方的溝通，以期雙方在資金管理工作中能夠不設(shè)置單獨的專戶進行資金管理，以利于總承包企業(yè)的資金管理工作能夠有效集中，構(gòu)建總承包建筑企業(yè)資金管理工作的“資金池”管理模式，便于總承包建筑企業(yè)能夠在公司層面對企業(yè)資金進行管理、調(diào)劑[3]。

與此同時，總承包企業(yè)還應當進一步確立、完善資金調(diào)劑成本，以便于獨立項目在出現(xiàn)資金缺口時可以及時獲得來自區(qū)域?qū)哟蔚馁Y金調(diào)撥，在區(qū)域?qū)哟钨Y金調(diào)撥無法完全覆蓋項目資金需求時，應當及時轉(zhuǎn)入公司層次的資金調(diào)撥。這里應當注意的是，對于公司層次的跨區(qū)域資金調(diào)撥，應進一步強化其審核流程，以結(jié)合具體項目情況對項目后續(xù)預期進行判斷，保證企業(yè)資金的安全，同時也應當適度提升資金成本，保證企業(yè)資金的效率。

（三）建立健全總承包建筑企業(yè)內(nèi)部資金管控、監(jiān)督機制，提升資金使用效率

總承包建筑企業(yè)通過建立健全內(nèi)部資金管控、監(jiān)督機制，對工程預付款項、項目進度款項、企業(yè)內(nèi)部資金和其他企業(yè)能夠控制的資金進行合理、有效的監(jiān)督與管控，能夠大幅提升企業(yè)資金的使用效率，規(guī)避企業(yè)在日常經(jīng)營活動中可能發(fā)生的資金風險。在實際項目設(shè)計、物資采購、工程施工等多個資金使用的環(huán)節(jié)當中，企業(yè)應當在充分結(jié)合各業(yè)務環(huán)節(jié)實際特征的基礎(chǔ)上，建立健全企業(yè)內(nèi)部資金監(jiān)督、管控機制，以加強對于資金的集中管理，規(guī)避有資金損失或閑置浪費帶來的資金風險，降低企業(yè)資金成本[4]。

除此之外，由于建筑業(yè)的行業(yè)特征，總承包建筑企業(yè)常常面臨規(guī)模巨大的應收賬款，類似債權(quán)資產(chǎn)在極大程度上擠占了企業(yè)的資金資源，惡化了企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)。針對這種問題，企業(yè)應當盡快建立起應收賬款保理機制，以便于將其持有的債權(quán)類資產(chǎn)以轉(zhuǎn)讓或抵押的形式快速變現(xiàn)，從而將其長期陷入債權(quán)泥淖的資金解放出來，降低資金循環(huán)周期，提升資金使用效率。

三、結(jié)束語

綜上所述，總承包建筑企業(yè)在前期經(jīng)營過程中未能充分暴露的資金管理問題在目前宏觀環(huán)境的劇烈變動之下已變得愈發(fā)棘手。各總承包建筑企業(yè)應當充分重視有關(guān)問題，迅速響應，盡快豐富總承包建筑企業(yè)資金來源，努力減輕企業(yè)資金負擔，保障資金供給。同時也要加快推進總承包建筑企業(yè)資金管理的集中進程，早日構(gòu)建起一套行之有效的資金管理體系，以避免日益膨脹的行業(yè)風險，讓企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。