農(nóng)村信用合作聯(lián)社內(nèi)部控制存在的問題與對策

胡鐵杰

（赤峰市紅山區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社，內(nèi)蒙古 赤峰 024000）

一、引言

農(nóng)村信用合作聯(lián)社，又被稱為農(nóng)村信用社，人們一般將農(nóng)村信用社等同于農(nóng)業(yè)銀行，認(rèn)為其主要工作內(nèi)容為農(nóng)業(yè)方面的貸款以及儲蓄存款。但就農(nóng)村信用合作聯(lián)社而言，農(nóng)村信貸是單位經(jīng)營管理的重心，因此，農(nóng)村信用合作聯(lián)社為了充分發(fā)揮對農(nóng)村人民實現(xiàn)發(fā)展致富目標(biāo)的助力作用，就需要積極協(xié)調(diào)內(nèi)部，不斷完善和優(yōu)化內(nèi)控管理體系，加大內(nèi)控工作開展力度。

二、農(nóng)村信用合作聯(lián)社實施內(nèi)控的必要性

信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險與聲譽風(fēng)險、市場風(fēng)險是農(nóng)村信用合作聯(lián)社在長期的發(fā)展過程中主要面臨的四大經(jīng)營風(fēng)險［1］。

信用風(fēng)險是農(nóng)村信用合作聯(lián)社面臨的主要風(fēng)險，在審慎管理大額貸款的同時，小額貸款受貸款戶數(shù)多、客戶多樣化、行業(yè)分布廣、人力消耗大等特點影響，風(fēng)險管理具有不確定性。

操作性風(fēng)險存在于企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，一方面受從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊、制度執(zhí)行不到位及其他外力因素影響，操作風(fēng)險管理面臨巨大挑戰(zhàn)；另一方面，操作風(fēng)險是其他風(fēng)險產(chǎn)生的最重要的主觀原因，它的存在極易引發(fā)案件風(fēng)險。

流動性風(fēng)險與聲譽風(fēng)險是指單位在不斷提升資產(chǎn)負(fù)債、匹配整體合理性的同時，仍存在一定的流動性缺口，單位流動性抗壓能力和應(yīng)急處置能力有待進(jìn)一步提升。聲譽風(fēng)險極可能引發(fā)儲戶恐慌，滋生大規(guī)模的“擠兌”現(xiàn)象。

市場風(fēng)險是農(nóng)村信用合作聯(lián)社在競爭激烈的市場環(huán)境下必須應(yīng)對的經(jīng)營風(fēng)險，一方面客戶閑置資金被越來越多的銀行“瓜分”，另一方面有資金需求的客戶為節(jié)約融資成本，轉(zhuǎn)投借貸利息更低的銀行，這導(dǎo)致銀行吸納資金的成本高。

因此，加強內(nèi)控是農(nóng)村信用合作聯(lián)社增強經(jīng)營管理的有效性、增強資產(chǎn)的完整性與安全性、確保會計信息數(shù)據(jù)真實精準(zhǔn)性的有效舉措，是農(nóng)村信用合作聯(lián)社增強風(fēng)險管控意識與管控能力的重要手段，對農(nóng)村信用合作聯(lián)社實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)以及維持良好的財務(wù)狀況發(fā)揮著不可替代的作用。

三、農(nóng)村信用合作聯(lián)社內(nèi)控實施中存在的問題

（一）內(nèi)控人員綜合素養(yǎng)有待進(jìn)一步提升

對大部分農(nóng)村信用合作聯(lián)社而言，內(nèi)控是一種全新的管理理念和管理模式，單位內(nèi)部缺乏充足的、專業(yè)性較強的內(nèi)控人員。目前，絕大多數(shù)農(nóng)村信用合作聯(lián)社內(nèi)控工作都是由其他部門的員工負(fù)責(zé)，由于這些人員的內(nèi)控認(rèn)知以及內(nèi)控工作技能薄弱，其在開展單位內(nèi)控工作中難以充分履行自身的職責(zé)，內(nèi)控實施環(huán)節(jié)極易出現(xiàn)各種問題且難以及時有效地進(jìn)行整改，進(jìn)而在加大單位經(jīng)營風(fēng)險的同時，造成各種不必要的經(jīng)濟損失。

（二）內(nèi)控信息化建設(shè)不足

隨著信息技術(shù)在各行各業(yè)的應(yīng)用，加強信息化建設(shè)已經(jīng)成為眾多企事業(yè)單位強化內(nèi)控的必然途徑。目前，我國農(nóng)村信用合作聯(lián)社在內(nèi)控信息化建設(shè)層面，尤其是信息數(shù)據(jù)的真實性以及信息傳遞溝通效率層面仍存在較多不足，究其根本，主要是由于農(nóng)村信用合作聯(lián)社信息管理系統(tǒng)的滯后性?，F(xiàn)階段，隨著財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型的快速推進(jìn)，我國大部分農(nóng)村信用合作聯(lián)社建立的信息系統(tǒng)更加偏向于會計信息系統(tǒng)，管理會計信息系統(tǒng)不完善。內(nèi)控信息化建設(shè)不足導(dǎo)致農(nóng)村信用合作聯(lián)社內(nèi)控管理人員無法及時通過信息管理系統(tǒng)全過程監(jiān)管內(nèi)控實施，難以就內(nèi)控實施環(huán)節(jié)的各類信息進(jìn)行準(zhǔn)確的分析與判斷，這就導(dǎo)致企業(yè)無法及時掌握內(nèi)控管理過程中存在的各類風(fēng)險并進(jìn)行針對性的整改。此外，極少數(shù)農(nóng)村信用合作聯(lián)社為了凸顯機構(gòu)業(yè)績，隨意修改財務(wù)報表，滋生做假賬等各種違法違規(guī)行為。

（三）內(nèi)控執(zhí)行力度薄弱

內(nèi)控管理人員的內(nèi)控意識薄弱，在開展內(nèi)控工作中沒有嚴(yán)格按照農(nóng)村信用合作聯(lián)社既有的內(nèi)控管理制度實施，內(nèi)控制度流于形式，賬實不符、白條抵庫等問題時有發(fā)生。絕大多數(shù)農(nóng)村信用合作聯(lián)社內(nèi)控執(zhí)行力度薄弱最根本的原因是缺乏較強的風(fēng)險管控意識與風(fēng)險管控能力，重業(yè)務(wù)輕管理、重發(fā)展輕內(nèi)控現(xiàn)象屢見不鮮。

（四）監(jiān)督機制不健全，約束力度薄弱

各部門自成體系、各自為政是農(nóng)村信用合作聯(lián)社普遍存在的問題，各部門只注重本部門工作的開展，缺乏部門間必要的協(xié)調(diào)監(jiān)督，內(nèi)控監(jiān)督力度不足。同時，農(nóng)村信用合作聯(lián)社更加側(cè)重于監(jiān)督操作行為的規(guī)范性，忽視了對操作行為合法性、風(fēng)險性以及效益性的監(jiān)督；更加注重事后控制活動的開展，忽視了事前控制與事中控制工作開展的必要性與重要性。此外，責(zé)任追究制與懲處機制的不完善也進(jìn)一步弱化了農(nóng)村信用合作聯(lián)社內(nèi)控制度的約束力［2］。

四、農(nóng)村信用合作聯(lián)社實施內(nèi)控的對策

（一）加強內(nèi)控人才隊伍建設(shè)

加強內(nèi)控人才隊伍建設(shè)是農(nóng)村信用合作聯(lián)社貫徹落實內(nèi)控制度、提升內(nèi)控實施水平必不可少的一個環(huán)節(jié)。一方面，農(nóng)村信用合作聯(lián)社需要提升單位準(zhǔn)入門檻，提升招聘流程的透明度和公開性，擴大選拔范圍，選擇更符合單位實際工作開展要求的優(yōu)秀人才；另一方面，農(nóng)村信用合作聯(lián)社應(yīng)建立健全人員培訓(xùn)機制，定期組織單位員工參與內(nèi)控主題的培訓(xùn)活動，為單位員工有效參與內(nèi)控工作奠定基礎(chǔ)。

（二）加強內(nèi)控管理信息化建設(shè)

加強內(nèi)控管理信息化建設(shè)是農(nóng)村信用合作聯(lián)社在信息化背景下提升整體工作效率和管理水平的重要手段，有利于單位建立健全內(nèi)部管理報告體系，增強信息傳遞的時效性與精準(zhǔn)性。因此，農(nóng)村信用合作聯(lián)社需要積極利用信息技術(shù)構(gòu)建一個快捷、完善的信息反應(yīng)系統(tǒng)。一是就會計賬務(wù)實施電子化管理，有效規(guī)避因人為因素等造成的賬目造假，加大審計監(jiān)察力度，為會計信息的真實性和完整性提供保障；二是以現(xiàn)有的新型信息技術(shù)為手段，不斷完善和優(yōu)化農(nóng)村信用合作聯(lián)社既有的信息管理系統(tǒng)，確保信息管理系統(tǒng)與時俱進(jìn)，提升信息管理系統(tǒng)的全面性與安全性，同時加強信息管理系統(tǒng)的深化應(yīng)用，杜絕其流于形式；三是加強網(wǎng)點建設(shè)，農(nóng)村信用合作聯(lián)社需要就現(xiàn)有網(wǎng)點布局進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，整合資源，規(guī)范管理各機構(gòu)網(wǎng)點，提升電子化控制水平，從根源上解決農(nóng)村信用合作聯(lián)社信息化建設(shè)滯后的問題，構(gòu)建完善的行業(yè)信息安全管理系統(tǒng)，為內(nèi)控的有效性提供有力保障［3］。

（三）落實內(nèi)控管理制度

在建立健全內(nèi)控管理制度后，農(nóng)村信用合作聯(lián)社要確保嚴(yán)格按照內(nèi)控制度相關(guān)要求開展內(nèi)控工作。一是農(nóng)村信用合作聯(lián)社要對新入崗員工和現(xiàn)有員工加強培訓(xùn)，不斷提升全體員工的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素養(yǎng)，使其精通單位各經(jīng)濟業(yè)務(wù)；二是定期組織全體員工進(jìn)行經(jīng)典案例講析，確保員工明確違法違規(guī)行為的不良影響，進(jìn)而自覺自發(fā)地維護(hù)和執(zhí)行有關(guān)規(guī)章制度；三是加快決策者和管理者經(jīng)營管理理念的轉(zhuǎn)變，由以業(yè)務(wù)為中心的傳統(tǒng)管理理念向以人為中心的管理理念轉(zhuǎn)變，為內(nèi)控制度的深化落實筑牢基石。

（四）建立健全監(jiān)督機制，落實責(zé)任追究制

農(nóng)村信用合作聯(lián)社需要在內(nèi)部設(shè)立獨立的內(nèi)審部門專門負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督工作，由專業(yè)的審計人員擔(dān)任；同時，加大內(nèi)審監(jiān)督力度，定期不定期地對農(nóng)村信用合作聯(lián)社內(nèi)控的完整性和有效性進(jìn)行檢查與評價，全過程監(jiān)督各經(jīng)濟業(yè)務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)各經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動開展中存在的不合規(guī)行為和隱藏的各類風(fēng)險，為內(nèi)控制度的貫徹落實提供重要助力。審計部門需要定期將審計結(jié)果提交至有關(guān)管理人員，并提出相應(yīng)的獎懲意見與優(yōu)化舉措。管理人員應(yīng)就存在的各類問題針對性地進(jìn)行糾正與整改，以確保內(nèi)審部門的獨立性和權(quán)威性，保證內(nèi)審結(jié)果的客觀性、公正性和有效性。此外，農(nóng)村信用合作聯(lián)社應(yīng)貫徹落實責(zé)任追究制，為單位開展整改活動和事后追責(zé)活動提供依據(jù)。

五、結(jié)語

加強內(nèi)控建設(shè)、落實內(nèi)控制度現(xiàn)已成為農(nóng)村信用合作聯(lián)社實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展亟須解決的重點問題，是農(nóng)村信用合作聯(lián)社實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的重要保障，有利于提升單位工作效率，更好地為農(nóng)村群眾提供便捷優(yōu)質(zhì)的服務(wù)?，F(xiàn)階段，農(nóng)村信用合作聯(lián)社在內(nèi)控層面仍存在較多問題，需要樹立正確的內(nèi)控意識，加大內(nèi)控人才培養(yǎng)力度，在單位內(nèi)部營造良好的內(nèi)控實施環(huán)境；設(shè)立獨立的審計機構(gòu)，建立健全內(nèi)審監(jiān)督機制，落實責(zé)任追究制；加強內(nèi)控信息化建設(shè)，并嚴(yán)格按照內(nèi)控制度開展內(nèi)控工作，充分發(fā)揮內(nèi)控的作用，以推動農(nóng)村信用合作聯(lián)社長效穩(wěn)健發(fā)展。