馬偉偉

目前，由于受新冠肺炎疫情的影響，我國(guó)的供銷社企業(yè)的生存發(fā)展面臨巨大的挑戰(zhàn)。供銷社企業(yè)的內(nèi)部控制體系作為新興的管理手段，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，有助于提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，助推企業(yè)高效，可持續(xù)，健康發(fā)展。本文將從供銷社企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題展開(kāi)分析討論，并提出了強(qiáng)化供銷社企業(yè)內(nèi)部控制的措施。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之位，必須改變傳統(tǒng)的只關(guān)注外部市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)管理模式；企業(yè)要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，適時(shí)改變創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)管理模式，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，通過(guò)內(nèi)外控制有機(jī)結(jié)合，企業(yè)在發(fā)展中才能應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，助推企業(yè)規(guī)范，高效發(fā)展。然而，當(dāng)前供銷社企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面存在諸多問(wèn)題，將不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，為此亟須探討解決供銷社企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題。

供銷社企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題分析

內(nèi)部控制管理意識(shí)薄弱

內(nèi)部控制是一種先進(jìn)的管理手段，由于其理論和實(shí)踐在國(guó)內(nèi)尚不成熟，部分供銷社企業(yè)并未能真正理解和掌握其內(nèi)涵，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。其表現(xiàn)主要有以下幾點(diǎn)：首先，沒(méi)能意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。當(dāng)下的一些企業(yè)盲目追求效益最大化，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，注重銷售，抓生產(chǎn)，注重向外拓展開(kāi)辟市場(chǎng)，而忽略企業(yè)的內(nèi)部控制管理；沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制在協(xié)調(diào)整個(gè)企業(yè)各個(gè)部門，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，助推企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的重要性。其次，內(nèi)部控制體系建構(gòu)不合理。目前一些供銷社企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部控制管理在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要意義，積極建立內(nèi)部控制機(jī)制；在機(jī)制構(gòu)建過(guò)程中，主要是借鑒同行業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)，生搬硬造拿過(guò)來(lái)使用；忽略了每個(gè)企業(yè)都是獨(dú)特的個(gè)體，每個(gè)企業(yè)的內(nèi)部問(wèn)題也都有其特殊性，別的企業(yè)適用的內(nèi)部控制制度不一定適用本企業(yè)的情況，供銷社企業(yè)在內(nèi)部控制機(jī)制設(shè)定方面缺乏因地制宜性和科學(xué)合理性。最后，內(nèi)部控制的環(huán)境薄弱 。在一些的大型的供銷社企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是“三會(huì)一層”，企業(yè)管理者的薪資直接與經(jīng)營(yíng)效益先關(guān)，一些管理者會(huì)出現(xiàn)利用手中職權(quán)制造虛假賬目來(lái)調(diào)高企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的亂象；同時(shí)，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)虛設(shè)或沒(méi)有在一些中小企業(yè)中普遍存在。企業(yè)出于節(jié)約成本，追求效益最大化，并沒(méi)設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)或者成立控制小組，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理無(wú)從談起。

內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

當(dāng)下，一些企業(yè)存在這樣認(rèn)知，內(nèi)部控制機(jī)制是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部存在的問(wèn)題而設(shè)置的管理機(jī)制，監(jiān)督管理企業(yè)的運(yùn)行，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，其本身具有監(jiān)督功能。所以，一些企業(yè)很少對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行管理和監(jiān)督考核，并未成立專門的監(jiān)督管理部門對(duì)其實(shí)行管理；此外，即使成立了監(jiān)管部門，由于監(jiān)管人員專業(yè)素養(yǎng)不夠，監(jiān)管部門權(quán)責(zé)有限，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行不力，如同虛設(shè)。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺乏也是當(dāng)下供銷企業(yè)存在的普遍問(wèn)題。企業(yè)管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)內(nèi)部缺乏相關(guān)專業(yè)的人才，企業(yè)并未設(shè)立一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。目前全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變幻莫測(cè)，我國(guó)又遇百年未有之變局，企業(yè)的發(fā)展面臨巨大壓力；企業(yè)一方面要應(yīng)對(duì)外部市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，遭遇價(jià)格下跌等外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面也要應(yīng)對(duì)內(nèi)部員工工作效率不高，產(chǎn)能下降等內(nèi)部運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。但是企業(yè)并未建立預(yù)警機(jī)制，處理機(jī)制和建立應(yīng)急預(yù)案，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，存在諸多潛在風(fēng)險(xiǎn)直接關(guān)乎企業(yè)的生存發(fā)展。

內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后

企業(yè)的內(nèi)部控制需要對(duì)企業(yè)的全局進(jìn)行把控，掌握了解企業(yè)的運(yùn)行狀況，從而制定相應(yīng)的管理制度和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案。但是由于企業(yè)的各個(gè)部門相互獨(dú)立，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)各不相同，企業(yè)的各部門只關(guān)注自身的利益，故意隱藏經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息，存在著信息壁壘；同時(shí)管理階層認(rèn)為內(nèi)部控制是獨(dú)立的部門，不需要進(jìn)行聯(lián)動(dòng)，沒(méi)有設(shè)立各部門溝通協(xié)作機(jī)制和信息共享機(jī)制，內(nèi)部控制管理很難了解企業(yè)的真實(shí)運(yùn)行狀況，內(nèi)控工作進(jìn)展不順。供銷企業(yè)需要時(shí)刻關(guān)注外部的市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，獲得市場(chǎng)供求信息，但由于各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)水平不同，信息化條件有限，信息溝通不暢，加之一些企業(yè)獲得信息的途徑單一，工作人員缺乏處理分析信息的能力，導(dǎo)致企業(yè)很難準(zhǔn)確收獲市場(chǎng)信息，嚴(yán)重阻礙內(nèi)控工作進(jìn)行。

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的措施

強(qiáng)化內(nèi)部管控意識(shí)

思想是行動(dòng)的先導(dǎo)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，將有效防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。強(qiáng)化內(nèi)部管控意識(shí)要從以下幾點(diǎn)著手：首先，加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)；企業(yè)通過(guò)加大宣傳和培訓(xùn)活動(dòng)，讓每個(gè)員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性和必要性，內(nèi)部控制的工作的流程。同時(shí)把內(nèi)部控制管理與企業(yè)文化建設(shè)結(jié)合起來(lái)，利用企業(yè)文化的凝聚力，團(tuán)結(jié)員工，形成一股合力共促內(nèi)部控制工作；此外，合理設(shè)置管理組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化管理權(quán)利結(jié)構(gòu)，并注重設(shè)置相互的權(quán)力制衡機(jī)制，明確權(quán)責(zé)，避免形成一家獨(dú)大的局面。其次，設(shè)立內(nèi)部控制機(jī)制。設(shè)立一套行之有效的內(nèi)控機(jī)制是順利開(kāi)展內(nèi)控工作的先決條件。內(nèi)控機(jī)制的設(shè)立要科學(xué)合理，決不能生搬硬造，囫圇吞棗。要結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際，關(guān)注企業(yè)的特殊性，科學(xué)調(diào)研分析本企業(yè)發(fā)展過(guò)程中問(wèn)題，從企業(yè)存在的問(wèn)題著手，抓住本質(zhì)，制度的制定要具有針對(duì)性，要切實(shí)能解決問(wèn)題；同時(shí)注意制度不是一成不變的，內(nèi)控制度要始終為公司發(fā)展服務(wù)，對(duì)企業(yè)實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管。為此，內(nèi)控機(jī)制要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況適時(shí)的調(diào)整制度，使制度能成為企業(yè)發(fā)展的助力。

完善內(nèi)控監(jiān)督工作和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

內(nèi)部控制是先進(jìn)的有效管理手段，是一種監(jiān)督制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制需要注重以下幾點(diǎn)。首先，建立完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制和約束機(jī)制。內(nèi)控機(jī)制本身也是一種制度，制度的執(zhí)行落實(shí)需要相關(guān)人員來(lái)監(jiān)督，監(jiān)督機(jī)制的設(shè)立確保內(nèi)控工作監(jiān)督有據(jù)可依，有章可循，保障內(nèi)控工作順利進(jìn)行的前提。同時(shí)供銷企業(yè)設(shè)立考評(píng)體系，把內(nèi)控制度的執(zhí)行情況納入企業(yè)常態(tài)化事項(xiàng)中，狠抓內(nèi)控制度的落實(shí)情況。把內(nèi)部控制工作的執(zhí)行進(jìn)行量化指標(biāo)，納入內(nèi)控員工的績(jī)效考核中，與員工的薪資掛鉤。強(qiáng)化責(zé)任，把具體工作責(zé)任細(xì)化落實(shí)到具體的人和具體的事。其次，設(shè)立專門內(nèi)控監(jiān)督部門，對(duì)內(nèi)控工作實(shí)行監(jiān)督管理。要賦予內(nèi)控監(jiān)督部門一定權(quán)力和獨(dú)立性，保障其對(duì)內(nèi)控部門實(shí)行監(jiān)督管理。供銷企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，需要面對(duì)許多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有外部風(fēng)險(xiǎn)也有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，為了更好防范這些風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)管理人員強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，設(shè)立專門風(fēng)險(xiǎn)管理部門或配備專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員。要及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)或者察覺(jué)潛在風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)對(duì)工作；要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和編制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作并且評(píng)估好等級(jí)，評(píng)估時(shí)要注意選用先進(jìn)評(píng)估手段，同時(shí)工作人員要不斷提升自己的專業(yè)素養(yǎng)確保評(píng)估的效果；做好風(fēng)險(xiǎn)處理工作和分析工作并設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警長(zhǎng)效機(jī)制。

加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)

隨著信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用到各行各業(yè)當(dāng)中，有效促進(jìn)了行業(yè)的發(fā)展。在新的時(shí)期，供銷企業(yè)要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，加快引進(jìn)信息技術(shù)利用內(nèi)部管理，提升企業(yè)管理效率。首先，加強(qiáng)信息化建設(shè)投入。供銷社企業(yè)要加大資金投入，用于信息化建設(shè)設(shè)備的購(gòu)入和信息化人才的培訓(xùn)工作，為信息化建設(shè)提供人力和物力保障。利用信息技術(shù)分析處理數(shù)據(jù)，提高工作人員工作效率的同時(shí)分析結(jié)果更加的接近真實(shí)情況，幫助迅速找出企業(yè)的問(wèn)題所在，為企業(yè)的決策提供指導(dǎo)。其次，建立信息共享平臺(tái)。供銷企業(yè)中需要不斷涉入外部市場(chǎng)信息和企業(yè)內(nèi)部信息，信息壁壘現(xiàn)象的存在將嚴(yán)重阻礙內(nèi)部控制工作的進(jìn)行。為此，供銷社企業(yè)應(yīng)加快信息共享平臺(tái)建設(shè)，確保企業(yè)各個(gè)部門把信息上傳到共享信息平臺(tái)，各個(gè)部門的信息系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)有效對(duì)接，確保實(shí)現(xiàn)信息共享。同時(shí)要配備專業(yè)人員對(duì)信息平臺(tái)進(jìn)行維護(hù)管理，做到定期維護(hù)，適時(shí)升級(jí)更新，確保平臺(tái)正常投入使用。最后，供銷企業(yè)要設(shè)立各部門的溝通協(xié)作機(jī)制。內(nèi)部控制管理需要各個(gè)部門的聯(lián)動(dòng)，并不是獨(dú)立存在的，需要對(duì)企業(yè)全局把控，為此企業(yè)要完善溝通協(xié)作機(jī)制，促進(jìn)部門的協(xié)作，應(yīng)定期組織召開(kāi)溝通交流會(huì)議。

結(jié) 語(yǔ)

紛繁世事多元應(yīng)，擊鼓催征穩(wěn)馭舟。供銷社企業(yè)的內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的工程，需要企業(yè)的各個(gè)部門共同協(xié)助，探索不斷優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制之路還很漫長(zhǎng)，需要我們持之以恒，堅(jiān)持不懈，助推供銷社企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（江西科技師范大學(xué)商學(xué)院）

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