王宏梅
稅務(wù)籌劃要求各企業(yè)依據(jù)稅法要求,在法律規(guī)定的范圍內(nèi),通過優(yōu)先對經(jīng)營活動、投資活動以及理財活動的籌劃與安排,盡可能獲取節(jié)稅待遇籌劃的發(fā)展策略。當(dāng)下社會,我國稅收環(huán)境出現(xiàn)巨大變化,在新形勢下火力發(fā)電廠要想更好在市場生存和發(fā)展,要了解稅法改革政策特點,結(jié)合實際情況,發(fā)揮自身的優(yōu)勢制定稅收規(guī)劃以及風(fēng)險規(guī)避方案,重視籌劃人才的培養(yǎng)以及職業(yè)素養(yǎng)提升,利于有效控制稅收成本支出,促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。
伴隨我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革不斷深入,帶動經(jīng)濟發(fā)展,促進工業(yè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,進而帶動電力消費,使得電煤價格不斷上漲。電煤價格不斷上漲,將增加火電企業(yè)發(fā)展壓力,使其一直飽受燃煤價格不斷上漲影響,出現(xiàn)嚴(yán)重虧損,阻礙企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。伴隨燃料成本的不斷提升,電廠僅能通過控制其他方面成本,來控制經(jīng)濟支出,避免自身在發(fā)展期間出現(xiàn)經(jīng)濟失衡問題。
面對這一發(fā)展形勢,一些企業(yè)意識到稅務(wù)籌劃工作的重要性,嘗試通過稅務(wù)籌劃工作管控成本,利用合理的稅務(wù)籌劃,實現(xiàn)節(jié)約稅收和控制經(jīng)濟成本支出的目的,以此促進企業(yè)經(jīng)濟更好發(fā)展。
總的來說,電力企業(yè)整體負(fù)稅較高,特別是增值稅壓力較大,又因為電力企業(yè)是資本密集型和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè),使得火力發(fā)電廠在發(fā)展中基礎(chǔ)建設(shè)投資存在技術(shù)要求嚴(yán)格、技術(shù)含量高以及投資回收周期較長等特點?;诨鹆Πl(fā)電廠這一特點,決定其需要征收的主要稅務(wù)為增值稅與所得稅。
火電廠稅務(wù)中的增值稅常依據(jù)火電廠周圍圍墻內(nèi)部用地的土地資源使用稅以及契稅和土地增值稅進行征收。雖然當(dāng)下電力行業(yè)的增值稅稅負(fù)處于不斷降低形式,但是依據(jù)工業(yè)增加值統(tǒng)計以往增值稅的稅務(wù),發(fā)現(xiàn)歷年的實際稅負(fù)依舊高于名義上的稅率(17%稅率),其中增值稅的稅率最低值達到18.27%,也比名義上的稅負(fù)高1.72%。
從理論的角度來說,當(dāng)下火電廠在發(fā)展中對增值稅的分析相對較多,而所得稅的稅負(fù)研究相對較少。所以,從整體的角度來看,目前對電力產(chǎn)業(yè)稅負(fù)相關(guān)研究不夠深入。所以,應(yīng)結(jié)合社會發(fā)展形勢、兩稅合并以及增值稅轉(zhuǎn)型等方面,深入對電力產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)籌劃展開分析,力求良好落實稅務(wù)籌劃工作,有效管控經(jīng)營成本支出。
政策性風(fēng)險
政策性風(fēng)險為稅務(wù)籌劃企業(yè)利用國家制定相關(guān)政策落實稅務(wù)籌劃的過程,以此實現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的,控制稅務(wù)籌劃期間各不確定政策因素對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作影響。詳細(xì)來說,政策性風(fēng)險主要包括選擇風(fēng)險與政策變化風(fēng)險。
政策性風(fēng)險就是錯誤選擇導(dǎo)致出現(xiàn)政策性風(fēng)險。企業(yè)在稅務(wù)籌劃期間單一認(rèn)為決策滿足一個區(qū)域以及一個國家制度與政策即可,忽略政策之間的不同以及自身認(rèn)知偏差影響,導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作出現(xiàn)問題,增加稅務(wù)籌劃風(fēng)險。此外,稅務(wù)籌劃具備時空性以及合法性和合理性等特點,所以,稅務(wù)籌劃企業(yè)以及工作人員必須了解并把握好尺度。
經(jīng)濟環(huán)境變化風(fēng)險
企業(yè)納稅事宜和稅收政策以及其所處的經(jīng)濟環(huán)境聯(lián)系密切。在社會經(jīng)濟發(fā)展不同時期以及不同階段和不同區(qū)域,政府所制定好稅收策略以及宏觀經(jīng)濟策略,將結(jié)合不同產(chǎn)品以及行業(yè)之間的差距制定并實施。稅務(wù)籌劃這一特點,導(dǎo)致在不斷變化和調(diào)整稅務(wù)環(huán)境中,特別是中期與長期稅務(wù)籌劃工作中,企業(yè)面臨經(jīng)濟風(fēng)險,對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展帶來不良影響。
稅務(wù)行政執(zhí)法力度導(dǎo)致的風(fēng)險
伴隨我國國民經(jīng)濟的進一步發(fā)展以及國家財政支出不斷增長,使得國家針對稅收檢查以及處罰力度進一步增強,加大檢查以及處罰的力度,國家稅務(wù)總局以及各個地方的稅務(wù)機關(guān),均在國家相關(guān)部門帶領(lǐng)下,出臺全新的制度標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范和檢查稅務(wù)工作具體情況、相關(guān)文件以及政策。國家以及地方提高對稅務(wù)工作以及文件和政策檢查,意味著各企業(yè)、納稅人以相關(guān)工作人員必須嚴(yán)格要求自身,規(guī)范化落實納稅操作,以此表達自身執(zhí)法決心和力度,以免出現(xiàn)對稅務(wù)籌劃布置以及程序不熟悉等問題,增加稅務(wù)的風(fēng)險。
籌劃人員的納稅意識風(fēng)險
企業(yè)納稅工作人員應(yīng)具備風(fēng)險意識,這樣才能在出現(xiàn)風(fēng)險期間,敏銳洞察到風(fēng)險的產(chǎn)生,及時利用科學(xué)舉措對風(fēng)險管控,以免風(fēng)險蔓延對企業(yè)經(jīng)濟整體發(fā)展帶來不良影響。此外,企業(yè)納稅籌劃工作人員也要依據(jù)法律制度,依據(jù)相關(guān)規(guī)程落實稅務(wù)籌劃工作,并依據(jù)稅務(wù)籌劃目的開展納稅風(fēng)險管控工作。需要注意的是,企業(yè)納稅籌劃工作人員也要具備較好的職業(yè)道德素養(yǎng),提高職業(yè)道德風(fēng)險意識,切莫在實際工種作出違反職業(yè)道德的行為,如偽造記賬憑證、變造和隱匿記賬憑證等不良行為,避免增加企業(yè)納稅籌劃額外風(fēng)險。
財務(wù)管理和會計核算風(fēng)險
火電廠財務(wù)管理能力以及會計核算能力與內(nèi)部控制制度等,不僅對涉稅資料信息真實性與合法性具有較大影響,也對籌劃人納稅籌劃方案的制定帶來不良影響,出現(xiàn)籌劃方案制定失誤等問題。如,若是所制定的稅務(wù)籌劃方案存在虛假性,是依據(jù)虛假涉稅資料所做出,這樣將導(dǎo)致出現(xiàn)較大失誤以及風(fēng)險。
加強對于稅收政策的學(xué)習(xí)
其一,企業(yè)要重視稅收政策以及制度的學(xué)習(xí),利于精準(zhǔn)把握稅收法律制度以及法規(guī)政策,在稅收籌劃中更加規(guī)范化和有序開展各項工作。企業(yè)全面、深入和透徹了解一個國家以及地區(qū)的納稅方案以及方案實施面臨風(fēng)險,通過對不同納稅方案對比分析,優(yōu)化選擇,利于確保自身所選擇稅務(wù)籌劃行為切實滿足稅收法律以及制度要求。
其二,企業(yè)在稅務(wù)籌劃期間,也要依據(jù)國家稅收政策以及制度的變動,立足實際不斷優(yōu)化和調(diào)整稅務(wù)籌劃,這樣利于減小火力發(fā)電廠在發(fā)展期間所面臨稅務(wù)籌劃風(fēng)險,利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益,為企業(yè)的長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展作保障。把國家法律制度作為基礎(chǔ),在摸清自身生產(chǎn)經(jīng)營詳細(xì)情況基礎(chǔ)上,全面、科學(xué)制定稅務(wù)籌劃方案,利于促進企業(yè)的更好發(fā)展。
其三,在稅收政策的學(xué)習(xí)基礎(chǔ)上,企業(yè)也要進一步完善自身內(nèi)部的稅收制度,要求工作人員了解企業(yè)所面臨財務(wù)風(fēng)險,確保會計信息的精準(zhǔn)性,避免對稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度帶來不良影響,以此為稅務(wù)籌劃工作順利開展創(chuàng)造有利條件。
加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系與溝通
企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的目的:在遵循法律基礎(chǔ)上實現(xiàn)節(jié)稅的目的,在獲得稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可與認(rèn)同基礎(chǔ)上,依據(jù)法律有序落實稅務(wù)籌劃工作,以此控制企業(yè)經(jīng)濟支出,利用稅務(wù)籌劃工作有效開展,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。結(jié)合目前火力發(fā)電廠發(fā)展現(xiàn)狀來說,企業(yè)一些活動均是在法律規(guī)定邊界進行運作,此外一些問題在概念上的界定相對較為模糊,這樣就導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作人員在實際工作中無法更加精準(zhǔn)的把握準(zhǔn)確的界限。重視和做好與稅務(wù)機關(guān)的交流與溝通,利于依據(jù)相關(guān)法律程序和標(biāo)準(zhǔn)開展稅務(wù)籌劃工作,避免企業(yè)稅務(wù)籌劃偏離軌跡,利于在稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)和協(xié)助下,更好開展稅務(wù)籌劃工作,獲得稅務(wù)機關(guān)的肯定與科學(xué)指導(dǎo)。
提高企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)
火電廠納稅籌劃工作是否能夠順利開展,與納稅人的主觀意識、主觀判斷聯(lián)系密切。因此,要想成功開展稅務(wù)籌劃工作,工作人員要在實際工作中立足實際,結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀,在實際工作中盡可能減少主觀判斷和武斷決定。努力培養(yǎng)工作人員的客觀事實判斷分析能力,建立一定周期,定期對工作人員法律知識、會計以及財務(wù)知識、稅收知識進行培訓(xùn),以此提升工作人員理論知識水平,利于其在稅務(wù)籌劃工作作出更加科學(xué)決策。
稅收政策的學(xué)習(xí)也較為必要,企業(yè)要結(jié)合市場發(fā)展形勢,緊隨社會發(fā)展步伐,加強管理者以及工作人員對于稅收政策的學(xué)習(xí),把稅收政策等相關(guān)信息的宣傳和傳遞作為重點,重視稅收政策的發(fā)展變化,要求工作人員在稅務(wù)籌劃期間結(jié)合政策變化以及企業(yè)實際需求,了解稅務(wù)籌劃各項標(biāo)準(zhǔn)以及政策,對整個市場環(huán)境全面分析,制定滿足企業(yè)發(fā)展需求稅務(wù)籌劃以及風(fēng)險管控計劃,利于更加高效開展各項稅務(wù)籌劃作業(yè)。
綜上所述,火力發(fā)電廠在發(fā)展期間,面對市場中電煤價格不斷變動發(fā)展形勢,使得企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重虧損問題,增加企業(yè)的成本支出。為了提高效益,企業(yè)開始嘗試通過稅務(wù)籌劃工作控制成本,利用合理規(guī)劃稅務(wù),以此達到節(jié)約稅收的目的?;鹆Πl(fā)電廠在稅務(wù)籌劃期間,要想切實做好稅務(wù)籌劃各項,要在具體工作環(huán)節(jié),重視籌劃工作人員的職業(yè)素養(yǎng)、判斷分析能力提升,并重視與稅務(wù)機構(gòu)的聯(lián)系,依據(jù)相關(guān)法律制度制定稅務(wù)籌劃計劃,以此規(guī)范化開展稅務(wù)籌劃工作,獲得稅務(wù)機構(gòu)的認(rèn)可。
(中電建甘肅能源崇信發(fā)電有限責(zé)任公司)
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