劉欲飛

（杭州信之律財務(wù)咨詢有限公司，浙江 杭州 310052）

一、引言

國際貿(mào)易對于我國的經(jīng)濟(jì)實力成長具有重要的戰(zhàn)略意義。世貿(mào)組織數(shù)據(jù)顯示，2001年我國對外貿(mào)易進(jìn)出口總值2097億美元，排名世界第六；2002年我國對外貿(mào)易進(jìn)出口總值6207億美元，排名世界第五；2003年我國對外貿(mào)易進(jìn)出口總值8512億美元，排名世界第四；2004年我國對外貿(mào)易進(jìn)出口總值11547億美元，排名世界第三；2009年我國對外貿(mào)易進(jìn)出口總值22072億美元，排名世界第二；2010年我國對外貿(mào)易進(jìn)出口總值29727億美元，排名世界第一；之后連續(xù)蟬聯(lián)世界第一[1]。從數(shù)據(jù)上看到，我國對外貿(mào)易進(jìn)出口總值的增長迅速，發(fā)展勢頭良好。但是，隨著出口貿(mào)易額與出口退稅的規(guī)模同比例持續(xù)增長，出口退稅業(yè)務(wù)量的也持續(xù)增大，正確處理和申報出口退稅變得尤為重要。

據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，每年出口企業(yè)有近25%的退稅額因各種原因不能成功申報退稅，導(dǎo)致資金流失。由于出口退稅業(yè)務(wù)的政策變化頻繁，退稅財務(wù)人員專業(yè)程度不高，退稅流程操作不規(guī)范，以及許多企業(yè)對退稅政策和退稅具體流程不了解等等原因，本應(yīng)可以得到的退稅款無法享受，使企業(yè)資金遭受損失[2]。小型外貿(mào)公司的出口業(yè)務(wù)自身利潤較少，如果不能及時退稅，對企業(yè)的資金壓力影響比較大。另外貿(mào)企業(yè)申報首次退稅時問題也會較多，如何規(guī)范及準(zhǔn)確退稅，成為出口退稅實務(wù)中首先需要關(guān)注的要點。

二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅實務(wù)中的風(fēng)險點及其表現(xiàn)

（一）退稅政策變化頻繁及退稅流程申報電子化的實行帶來的風(fēng)險

2017年國家積極推進(jìn)稅制改革，全面實施“營改增”，并對出口退稅政策進(jìn)行了調(diào)整。為增強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)的國際競爭力，國家進(jìn)一步完善出口退稅政策，改用無紙化管理，網(wǎng)上申報流程，大大加快了退稅進(jìn)度。2020年以來，稅務(wù)總局又進(jìn)一步推出出口退稅事項全流程“非接觸式”辦理措施，提升了辦事效率；電子口岸系統(tǒng)“海關(guān)數(shù)據(jù)”模塊進(jìn)行升級，與稅務(wù)申報系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)等，這一系列退稅政策變化及退稅全流程電子化措施，需要退稅工作人員具有較高的業(yè)務(wù)水平，及時掌握退稅流程并準(zhǔn)確進(jìn)行電子化操作。如果退稅工作人員缺乏新政策、新系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，對更新后的申報流程不了解，導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)上報信息有誤不能及時辦理退免稅，就會產(chǎn)生一定的退稅風(fēng)險。

（二）退稅管理制度執(zhí)行力度是否到位及退稅工作人員關(guān)鍵崗位人員變動的風(fēng)險

1．退稅管理制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致退稅工作有章不循

為了規(guī)范出口退稅工作，企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況建立退稅管理制度，明確各崗位職責(zé)，建立良好的組織架構(gòu)。使退稅工作的各個部門在處理退稅各環(huán)節(jié)時，做到有章可依，有章可循。制度形式主義，執(zhí)行力度不到位，會出現(xiàn)信息不同步，各部門推諉。財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員、報關(guān)員、國內(nèi)采購人員等缺乏相互溝通，財務(wù)人員在拿到退稅資料后，往往發(fā)現(xiàn)申報退稅資料不符合退稅要求，造成一定的退稅風(fēng)險。如：稅務(wù)機(jī)關(guān)要求外貿(mào)企業(yè)“供應(yīng)商與貨源地”信息必須一致，不一致需修改報關(guān)單相關(guān)信息；國內(nèi)采購發(fā)票上的商品品項與報關(guān)單上的品項不一致，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)退回退稅申請。

2．關(guān)鍵崗位人員變動后，新員工對退稅工作業(yè)務(wù)不熟悉

退稅工作關(guān)鍵崗位人員屬于專業(yè)人員，在退稅工作中起到承上啟下，把控風(fēng)險的重要作用。有經(jīng)驗的關(guān)鍵崗位人員在處理退稅問題時，對容易出現(xiàn)風(fēng)險的環(huán)節(jié)，容易操作失誤的地方，會有意識地進(jìn)行有效管控。退稅工作包括一系列的流程，在關(guān)鍵崗位變動后，新員工對業(yè)務(wù)不熟悉，操作流程不了解，不知道哪里是工作中需要注意的風(fēng)險點。例如：實習(xí)報關(guān)員誤報關(guān)，財務(wù)人員發(fā)票認(rèn)證有誤，退稅業(yè)務(wù)進(jìn)展會受到非常大的影響，甚至可能會因為操作失誤不予退稅。

（三）企業(yè)與退稅相關(guān)政府部門和上下游經(jīng)銷商、客戶的溝通緊密度帶來的風(fēng)險

國家出口退稅政策根據(jù)國際大背景和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)需要，不斷地進(jìn)行調(diào)整。某些企業(yè)在退稅流程中遇到新的問題，不是通過從稅務(wù)部門、海關(guān)部門以及其他政府部門的咨詢，及時得到正確的政策指引指導(dǎo)。而是有慣性思維，習(xí)慣按照舊的退稅流程來操作，認(rèn)為以前老問題是如何解決的，那么新問題也可以這樣操作，這種解決問題的方式無形中增加了退稅風(fēng)險。

退稅是一項復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動，涉及多個層面，企業(yè)在出口退稅中會涉及與上下游經(jīng)銷商、客戶之間的往來。如果供應(yīng)商不能及時開具進(jìn)項發(fā)票、海外客戶不按時匯款，可能使得整個退稅工作停滯[3]，因退稅申報材料收集不全，導(dǎo)致不能及時申報退稅，延長退稅時間，增加了企業(yè)資金成本和提高退稅風(fēng)險程度。

三、外貿(mào)企業(yè)出口退稅實務(wù)中的風(fēng)險防范對策措施

（一）加強(qiáng)關(guān)鍵崗位人員的培訓(xùn)，建立員工考核激勵機(jī)制

1．加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位的人員培訓(xùn)，保障退稅工作的核心力量

減稅降費政策已深入執(zhí)行，無紙化操作及退稅信息電子化全面開展，對出口退稅專業(yè)人員的專業(yè)程度要求提高。企業(yè)應(yīng)該對各個退稅工作崗位進(jìn)行精準(zhǔn)定位，確定哪些是關(guān)鍵崗位。針對關(guān)鍵崗位的人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，并要求關(guān)鍵崗位人員及時更新知識儲備，做到知識面廣泛，專業(yè)性強(qiáng)，確保退稅業(yè)務(wù)申報合規(guī)，降低退稅風(fēng)險。

2．建立退稅業(yè)務(wù)的考核激勵機(jī)制，提升出口退稅工作的質(zhì)量。為了提高退稅工作人員的工作積極性和主動性，對退稅業(yè)務(wù)推行考核激勵機(jī)制。通過獎懲和激勵手段，提高員工的整體素質(zhì)，提升出口退稅工作的質(zhì)量，達(dá)到企業(yè)和員工共贏的目的。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，重視儲備人才的培養(yǎng)

1．加強(qiáng)內(nèi)部管理，形成管理閉環(huán)

企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部管理，從進(jìn)出口貿(mào)易風(fēng)險防范、進(jìn)出口貿(mào)易實務(wù)操作、財務(wù)管理制度，貿(mào)易合同審核制度等方面制定一整套完善的出口退稅內(nèi)控機(jī)制。減少管理空白地段，做到用制度管人，用制度來做事。要求退稅各環(huán)節(jié)人員：財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員，報關(guān)員，國內(nèi)采購人員等處理退稅業(yè)務(wù)時，遵照制度規(guī)定的條款和流程執(zhí)行，分工精細(xì)化，做到相互聯(lián)系，相互制約，相互協(xié)調(diào)的核算體系，做到環(huán)環(huán)相扣，每個環(huán)節(jié)都有人負(fù)責(zé)，形成一個管理閉環(huán)。

2．重視儲備人才的培養(yǎng)，應(yīng)對專業(yè)人才的流失

出口退稅關(guān)鍵崗位人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)高低，成為能否順利退稅的關(guān)鍵。出口退稅專業(yè)人才的培養(yǎng)，是外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的根本基礎(chǔ)。這類專業(yè)人員的流失，會在一定時間內(nèi)給退稅工作帶來阻力。所以企業(yè)在做好經(jīng)營的同時，需要同時做好出口退稅儲備人才的工作?？梢园淹硕愊嚓P(guān)工作分為AB崗雙崗制，A崗為負(fù)責(zé)主要退稅工作的專業(yè)人員，B崗為輔助退稅人員。儲備退稅人才工作由B崗人員開始培養(yǎng)，以實際工作代替培訓(xùn)。出現(xiàn)人員更替時，可以縮短熟悉業(yè)務(wù)的時間和減少退稅工作中的差錯率。做到盡可能防范重要崗位人員更換的風(fēng)險，把此類風(fēng)險程度降到最低。

（三）與企業(yè)外部各方面建立溝通渠道和良好的關(guān)系

1．保證與政府職能部門的溝通渠道暢通

隨著“放管服”政策的實施，簡政放權(quán) 、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)成為政府管理改革的重要內(nèi)容。政府職能部門加強(qiáng)了政企互通，經(jīng)常定期組織政策培訓(xùn)講座，助力企業(yè)發(fā)展。退稅工作人員要有主觀能動性，積極參加政府職能部門定期組織的政策培訓(xùn)講座，如：稅務(wù)專題培訓(xùn)、出口退稅網(wǎng)上培訓(xùn)。建立與海關(guān)、稅務(wù)、外管等政府職能部門的溝通和交流途徑，為企業(yè)退稅工作創(chuàng)建良好的外在環(huán)境[4]。信息化的發(fā)展，使企業(yè)與政府部門的溝通方式從面對面、提交書面資料的單一化模式，變的多樣化：釘釘系統(tǒng)、熱線咨詢電話、稅企郵箱、互動中心平臺、稅企交流群等各種方式都是現(xiàn)在較多采用的新型溝通方式。退稅工作人員應(yīng)利用這些方式，做到及時獲得最新的政策資訊。對于退稅政策的理解把握提供便捷咨詢的途徑，且在執(zhí)行過程中存在的問題可以多方面獲得協(xié)助[5]。

2．企業(yè)應(yīng)該與供應(yīng)商、客戶保持良好的關(guān)系

企業(yè)應(yīng)與供應(yīng)商建立合作伙伴關(guān)系，良好的合作關(guān)系是企業(yè)獲得高質(zhì)低價產(chǎn)品的前提，可獲得超值服務(wù)，比如及時交付產(chǎn)品，及時開具進(jìn)項發(fā)票等等；企業(yè)與客戶是買賣關(guān)系，必須在銷售前了解客戶的真實需求，提高產(chǎn)品質(zhì)量，培養(yǎng)客戶對企業(yè)的忠誠度，做到收匯及時，使企業(yè)資金加速回流，提高資金利用率。

四、結(jié)束語

綜上所述，外貿(mào)退稅工作涉及領(lǐng)域廣，從國內(nèi)采購，運(yùn)輸，銀行核算，開具發(fā)票，報關(guān)出口等流程一個周期下來時間比較長。一是，需要企業(yè)各部門通力配合，制度制約與獎勵機(jī)制并行，力爭資料齊全、程序合規(guī)，做到規(guī)范退稅；二是，要求各環(huán)節(jié)退稅人員專業(yè)技術(shù)精通，嚴(yán)格按照退稅流程處理業(yè)務(wù)，做到準(zhǔn)確退稅；三是，與企業(yè)外部各方面建立良好的關(guān)系，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境；總之多管齊下，規(guī)范退稅、準(zhǔn)確退稅，有效避免退稅風(fēng)險，為外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供快捷和安全的保障。