于蘭

（大唐國際發(fā)電股份有限公司廣東分公司，廣東 廣州 510623）

一、引言

國有企業(yè)通過加強和提高內部控制管理，可以對企業(yè)內部各項管理流程進行梳理，進一步完善各項制度，進一步明確各部門管理職責和管理界面。內部控制管理是企業(yè)管理的重要方面和重要手段，通過建立合理的內控管理制度，加強內部監(jiān)督，可以有效地預防管理風險，能及時修正經(jīng)濟行為，同時還可以控制和防范舞弊行為的發(fā)生。通過嚴格執(zhí)行各項內部管理控制措施可以規(guī)范國有企業(yè)股權管理、產(chǎn)權管理、資金管理、采購管理、銷售管理、擔保管理、稅務管理等方方面面的管理行為。

通過加強內部控制管理，建立內部控制體系，設定風險點預警信息以及應對措施等，可以把企業(yè)經(jīng)營風險降到最低。根據(jù)風險等級對可能出現(xiàn)的問題進行合理籌劃，結合企業(yè)經(jīng)營過程中可能會遇到的機遇和挑戰(zhàn)，提前制定應對措施，全面提高企業(yè)的防范能力和應對能力，為企業(yè)的生存和發(fā)展保駕護航，從而助力企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。內部控制有助于企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

企業(yè)內部控制體系對于企業(yè)的發(fā)展方向和運行機制起到控制作用，制定和設計內部控制首先要考慮是否與企業(yè)目標相一致，管理者需要利用內部控制信息來監(jiān)督和控制企業(yè)組織行為，決策信息特別是會計信息也依賴于內部控制系統(tǒng)來確保給決策者提供相關、可靠、真實和及時的信息，以便做出準確的決策，為企業(yè)的發(fā)展不偏離既定目標提供保障。在企業(yè)運行過程中內部控制系統(tǒng)起著激勵對實現(xiàn)組織目標有積極作用的行為，同時對于威脅企業(yè)目標的問題進行控制和糾正。在市場經(jīng)濟模式中長此運行起來可以逐步使企業(yè)達到戰(zhàn)略目標。

二、國有企業(yè)內部控制存在的問題

（一）對國有企業(yè)內部控制管理思想意識不強

在目前國有企業(yè)經(jīng)濟運行過程中，一直圍繞實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營利潤，對于企業(yè)內部控制管理相對比較輕視甚至疏忽，對企業(yè)內部控制管理思想意識不到位，沒有引起管理者足夠的重視，對內部控制管理的認識是缺乏的，具體到制定和操作方面更加沒有在企業(yè)系統(tǒng)內有效的實施，從長遠來看，對于企業(yè)經(jīng)濟的高效、穩(wěn)定的運行和發(fā)展是不利的。

過去由于對國有企業(yè)的監(jiān)管力度不夠，處罰力度較輕，企業(yè)因違規(guī)成本較低，對誠信經(jīng)營不夠重視，存在人為粉飾報表及指標的現(xiàn)象，且由于不重視企業(yè)文化建設，員工對企業(yè)的戰(zhàn)略目標漠不關心，不能理解企業(yè)發(fā)展和自身發(fā)展息息相關的關聯(lián)，導致員工的干勁不足，對工作缺乏責任感和使命感。

（二）國有企業(yè)內部控制體系不健全

1．內部控制流程設置不合理

國有企業(yè)內部控制的體系設置不科學，也沒有搭建有效的框架，內部控制機構設置不合理，權責分配不正確，管理部門的主管部門的管理界面不清晰，治理結構不合理，下屬公司結構不合理可能還會導致集團公司整體管理效率低下，內部控制流程設置問題還會導致重大事項流程不合規(guī)，缺乏有力監(jiān)控，容易出現(xiàn)紕漏，導致企業(yè)運營效率低，運營管理不合規(guī)。

2．內部控制制度缺乏

內部控制制度建設存在缺陷，內部控制制度的建立或者執(zhí)行沒有達到預期標準，內部控制制度無法為企業(yè)內部控制目標實現(xiàn)提供合理的保證。內部控制制度的缺陷一方面表現(xiàn)為制度本身的不合理，制定制度過程中沒有履行制度制定程序，控制措施不足等出現(xiàn)制定方面存在問題；另一方面表現(xiàn)為制度制定過程中未征求多方意見以及充分結合企業(yè)自身實際，可能因生搬硬套其他企業(yè)制度而導致執(zhí)行吃力或者執(zhí)行過程中沒有按照控制目標進行監(jiān)督落實，執(zhí)行者不具備有效實施控制能力，致使執(zhí)行不力。

（三）國有企業(yè)內部控制過程管控不到位

一方面由于內部控制機構設置缺陷，制度編制不合理等原因從體系上限制了內部管控的作用，另一方面由于機構人員對于內部控制的重要性和必要性沒有充分的認識，再加上人員知識水平和能力不足導致流程和制度設置流于形式，相關人員沒有嚴格遵守和執(zhí)行各項規(guī)章制度導致出現(xiàn)了內部控制過程中管控不到位。另外由于內部控制機構的獨立性沒有得到保障，定位模糊不清，內部控制機構無法發(fā)揮應有的監(jiān)督職能。

三、加強國有企業(yè)內部控制管理的對策

針對當前國有企業(yè)內部控制管理存在的問題，根據(jù)以上分析原因制定提高國有企業(yè)內部控制管理的對策，使內控管理工作有效開展，提出影響較大的幾方面措施：

（一）提高認識、統(tǒng)一思想

國有企業(yè)內部控制是通過研究內部環(huán)境，進行風險評估確定風險等級，根據(jù)風險等級制定控制活動，同時建立信息與溝通制度，并對控制活動進行監(jiān)督等來規(guī)避風險，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標、營運目標、報告目標、資產(chǎn)目標等目標。從源頭提高管理者對加強國有企業(yè)內部控制管理的重要性，是落實好內部控制管理的基礎，對推動企業(yè)內部各項管理工作平穩(wěn)向好發(fā)展具有至關重要的作用。

提高認識、統(tǒng)一思想、高度重視、抓好落實是做好任何管理工作的統(tǒng)領性管理思想，對于做好內部控制管理工作更具有說明意義，是由于內部控制管理工作涉及國有企業(yè)各個專業(yè)、各個方面工作，是全面內部控制、全員內部控制管理工作，沒有對內部控制管理深刻和統(tǒng)一的認識，是很難將內部控制管理工作做好做到位的。

（二）加強人員素質培養(yǎng)

1．培養(yǎng)員工職業(yè)素養(yǎng)

人員是企業(yè)發(fā)展的核心，人員素質的高低決定企業(yè)運行的質量和效率，企業(yè)應加強人才隊伍建設，對員工進行必要的培訓和鍛煉，通過組織技能競賽、考試等方式培養(yǎng)和選拔人才，建立領軍人才庫，鼓勵帶動其他員工不斷提高專業(yè)技能，提高履職能力；同時加強對企業(yè)員工思想道德建設的培養(yǎng)，切實提高企業(yè)員工職業(yè)道德，愛崗敬業(yè)，提高職業(yè)素養(yǎng)和道德水平，加強企業(yè)文化熏陶，不斷培養(yǎng)員工愛崗敬業(yè)，創(chuàng)新奉獻精神。

2．設置合理的晉升機制

國有企業(yè)應本著以人為本的理念，將薪酬獎懲和晉升機制徹底的貫徹落實好，為員工提供可充分發(fā)展的平臺，對于激發(fā)員工工作積極性和創(chuàng)造性都有極大幫助，從而對創(chuàng)造國有企業(yè)經(jīng)濟價值有積極推動作用。

（三）加強體制、機制建設

1．建立、健全內部控制體系

最基本的工作是要對現(xiàn)有的業(yè)務流程進行梳理、規(guī)范。具體的操作上可以把目前在用的流程全部圖表方式列出，在此基礎上，對不合理的流程進行適當調整。建立適合公司內部的系統(tǒng)方法，進行風險識別，確保各專業(yè)全方位所有主要活動及其風險都囊括進去，分管理層建立管控機制。從多方面多維度建立內部管理控制制度，將外部規(guī)章轉化為制定合理且可以有效管理和執(zhí)行的制度，征求多方意見并結合公司實際情況，確保制度可以切實起到管控和執(zhí)行的作用，不讓管理制度流于形式。

2．從管理層改變管理方式

只有從管理層改變管理方式，才能從根源上建立健全內部管控體系和實施管控措施。推進依法治理，通過建立合理的體系來約束內部管理層以及第三方機構和利益相關者，使各主體都能為國有企業(yè)盡責的同時受到監(jiān)管；加強與完善內控工作的組織架構，成立內部風險控制機構，確保其獨立性，使其可以充分發(fā)揮監(jiān)督職能。

3．加強信息的流通和共享

建立審計中心、財務共享中心、采購、銷售中心等，加強共享系統(tǒng)的建設，優(yōu)化企業(yè)運行模式，做到業(yè)務財務審計一體化，使得業(yè)務與管理相融合，確保能夠及時有效的獲取全面的信息，建立事前預測、事中跟蹤、事后評價機制，尤其是加強事前的預測和監(jiān)督，將風險前置，把有可能發(fā)生的風險控制在可控范圍內。

（四）加強內部報告和監(jiān)督

國有企業(yè)尤其是上市公司需要根據(jù)外部監(jiān)管要求向外部信息使用者提供企業(yè)內部控制的設計和執(zhí)行性報告。國有企業(yè)內部應以此監(jiān)管要求為契機加強內部報告制度，加強對內部管控過程的監(jiān)督和報告，管理層應制定一整套完整的監(jiān)督報告制度，并嚴格規(guī)范報告內容，嚴格執(zhí)行報告流程和手續(xù)，加強內部報告和監(jiān)督可以促進國有企業(yè)完善監(jiān)管流程和監(jiān)管體系。

在加強報告的同時也使管理層更加重視企業(yè)內部控制，如果企業(yè)內部沒有健全內部管控體系和制度，或者內部控制失效，導致財務報告失真，內部控制報告不滿足投資者使用要求。

可以在一定程度上減少公司舞弊的發(fā)生。公司對外提供內部控制報告，一方面，國有企業(yè)內部會對內部控制制度和流程做出評估，評估其是否合理有效，并確定內部控制制度的執(zhí)行不會對報告產(chǎn)生重大不利影響，這樣會減少管理者發(fā)生舞弊的行為。另一方面，如果企業(yè)內部發(fā)現(xiàn)內部控制管理出現(xiàn)問題會及時調整和做出應對措施，更加完善了內部管理流程和管理。

四、結束語

隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，我國內部控制制度也不斷出臺和完善，國有企業(yè)對內部控制也逐漸重視起來，但對于應對國內外復雜多變的經(jīng)濟形勢需要更加完善和建立健全內部控制體系，更加重視內部控制管理的重要性。國有企業(yè)內部控制管理的質量關系到國家整體的經(jīng)濟發(fā)展，目前我國國有企業(yè)內部控制管理還是存在很多的問題和弊端，這對于國有企業(yè)管理的發(fā)展是極為不利的，國有企業(yè)應對內部控制出現(xiàn)的問題及時地進行整改和不斷完善，只有采取積極主動的應對措施，防患未然，才能在激烈競爭的國內外市場站穩(wěn)腳跟，才能實現(xiàn)國有企業(yè)各項目標，才能持續(xù)不斷發(fā)展前進。