朱峰

（昌樂縣審計(jì)局，山東 濰坊 262400）

一、基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)際意義

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各個(gè)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也在不斷地壯大，在發(fā)展期間規(guī)模的擴(kuò)張帶來企業(yè)業(yè)務(wù)分支也越來越多，企業(yè)通常建立分子機(jī)構(gòu)公司來應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展帶來的企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張。但是分支機(jī)構(gòu)公司的越來越多也增加了企業(yè)的管理難度。財(cái)務(wù)審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部最直接的經(jīng)營監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢制度，通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)展開的真實(shí)性、合法性等要素進(jìn)行監(jiān)督，通過審計(jì)收支、運(yùn)營數(shù)據(jù)等情況來測(cè)算企業(yè)發(fā)展運(yùn)營中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而輔助企業(yè)決策者改善企業(yè)的運(yùn)營狀態(tài)，幫助企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)為企業(yè)提供了財(cái)務(wù)核算、管理等財(cái)務(wù)管理的便利，并通過財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)，將企業(yè)的基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等各類數(shù)據(jù)集中進(jìn)行管理，進(jìn)行更科學(xué)、專業(yè)數(shù)據(jù)采集、處理，減少傳統(tǒng)審計(jì)工作中人工詢問、觀察、檢查等流程中出現(xiàn)的人為失誤，用精準(zhǔn)、科學(xué)、高效的審計(jì)方式減少了企業(yè)在審計(jì)過程出現(xiàn)數(shù)據(jù)失真。

而大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，使數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的企業(yè)審計(jì)模式發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)企業(yè)運(yùn)營中產(chǎn)生的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、處理，為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供了有效的數(shù)據(jù)指導(dǎo)，為企業(yè)減少風(fēng)險(xiǎn)損失，并帶來良好的經(jīng)濟(jì)效益。并且財(cái)務(wù)共享服務(wù)為大數(shù)據(jù)審計(jì)提供了海量的數(shù)據(jù)，而大數(shù)據(jù)技術(shù)也為財(cái)務(wù)共享服務(wù)的數(shù)據(jù)采集、分析、處理等各項(xiàng)業(yè)務(wù)提供了先進(jìn)的技術(shù)支持，兩者是相輔相成，有效的幫助審計(jì)工作能夠迅速準(zhǔn)確的展開。

二、基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的審計(jì)大數(shù)據(jù)預(yù)處理

大數(shù)據(jù)中包含的數(shù)據(jù)種類繁多，而審計(jì)過程中只需要對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，產(chǎn)生的大數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。因此在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，需要針對(duì)性的找出企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，增加數(shù)據(jù)的有效性。并將企業(yè)不同業(yè)務(wù)、各分公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行無縫銜接，讓財(cái)務(wù)核算能夠在統(tǒng)一整體的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，統(tǒng)一的進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)。

（一）大數(shù)據(jù)的流向

首先，在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算過程中，各分子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都保存在各自的系統(tǒng)中，交流互通較少。在企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要將數(shù)據(jù)集中匯總到審計(jì)數(shù)據(jù)倉庫，然后進(jìn)行審計(jì)工作，使得數(shù)據(jù)采集工作遇到不少的困難。而財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心利用云平臺(tái)云存儲(chǔ)的方式，將企業(yè)各分子機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一的管理，省去了將數(shù)據(jù)匯總傳輸?shù)墓ぷ鳌亩?jié)省了大量的人力、物力以及時(shí)間成本。

其次，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，分子機(jī)構(gòu)因?yàn)闃I(yè)務(wù)不同、成本、區(qū)域等客觀因素，選用的財(cái)務(wù)、數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)大不相同，并且彼此間的財(cái)務(wù)交流較少，導(dǎo)致在企業(yè)審計(jì)過程中，數(shù)據(jù)接口和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)存在很大差異。審計(jì)人員需要在采集數(shù)據(jù)的同時(shí)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行再一次的數(shù)據(jù)整理轉(zhuǎn)化，使其達(dá)到企業(yè)審計(jì)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，在此過程中增加了工作人員的工作量，極大地降低了審計(jì)的效率，并提升了審計(jì)過程中的各項(xiàng)成本。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立，使各分子機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)得到標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一的采集，從而讓業(yè)務(wù)之間的銜接沒有了技術(shù)上的阻隔，不用花費(fèi)時(shí)間和精力去進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和整理，從而保證了數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性、有效性。

最后，企業(yè)審計(jì)的過程中，不可避免地會(huì)使用一些外部數(shù)據(jù)來輔助審計(jì)工作的展開。傳統(tǒng)審計(jì)模式下，需要分子機(jī)構(gòu)提供相關(guān)的外部數(shù)據(jù)，但因?yàn)槠湫畔?、業(yè)務(wù)系統(tǒng)的差異，使得增加審計(jì)輔助數(shù)據(jù)變得非常困難，增加工作量的同時(shí)，讓數(shù)據(jù)的有效性大打折扣。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式通過云平臺(tái)、系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息和外部信息的統(tǒng)一交換、管理，為審計(jì)人員利用外部數(shù)據(jù)創(chuàng)造了良好的條件。并通過高效的外部數(shù)據(jù)采集模式，降低了審計(jì)工作的難度，提升了審計(jì)效率。

（二）大數(shù)據(jù)的預(yù)處理

首先，財(cái)務(wù)審計(jì)第一步需要采集企業(yè)中的各項(xiàng)審計(jì)數(shù)據(jù)。企業(yè)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)會(huì)提供企業(yè)在經(jīng)營運(yùn)行中的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、收支以及企業(yè)發(fā)展途中用到的各類戰(zhàn)略數(shù)據(jù)。然后通過分子機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)接入，將ERP、SCM、CRM等系統(tǒng)的采集的不同業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)接至財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)、系統(tǒng)。并且企業(yè)外部獲取的各項(xiàng)審計(jì)術(shù)也是數(shù)據(jù)采集的一大部分，利用這些外部數(shù)據(jù)，可以多維度的分析企業(yè)在市場(chǎng)中的地位以及企業(yè)內(nèi)部可能存在的問題。

其次，對(duì)獲取的數(shù)據(jù)進(jìn)行甄別。為了保證審計(jì)工作的高效、準(zhǔn)確實(shí)施，需要對(duì)采集后的數(shù)據(jù)，進(jìn)行有效的甄別，去除對(duì)審計(jì)工作沒有意義、不一致、方向錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)，以提升數(shù)據(jù)的有效性和準(zhǔn)確性。減少不良數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)工作帶來的工作量增加和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，對(duì)甄別后的數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲(chǔ)。對(duì)采集、甄別后的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、分級(jí)的存儲(chǔ)，加以集中管理，建立審計(jì)相關(guān)的專用數(shù)據(jù)庫，為審計(jì)人員在今后的工作展開中，能夠有效、迅速地查詢數(shù)據(jù)、審計(jì)證據(jù)，為審計(jì)工作的正常進(jìn)行提供了便利。

三、基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)施措施

（一）制定審計(jì)目標(biāo)

大數(shù)據(jù)審計(jì)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段，是審計(jì)人員的戰(zhàn)斗工具，只有在擁有正確的靶標(biāo)時(shí)才能發(fā)揮其作用。因此在展開審計(jì)工作前，審計(jì)目標(biāo)制定者需要根據(jù)企業(yè)運(yùn)營情況、戰(zhàn)略方向等實(shí)際情況選擇不同的審計(jì)目標(biāo)。并且通過財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式幫助企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，也可以對(duì)企業(yè)外部的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。大數(shù)據(jù)審計(jì)在面對(duì)審計(jì)目標(biāo)的不同時(shí)，需要選擇不一樣的側(cè)重點(diǎn)。比如對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的審計(jì)，需要對(duì)其資金流動(dòng)以及業(yè)務(wù)流程等信息進(jìn)行追根溯源。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)，則需要側(cè)重審計(jì)目標(biāo)是否能在企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展中為決策者提供有效的數(shù)據(jù)參考以及發(fā)展建議。對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的審計(jì)需要側(cè)重于目標(biāo)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、數(shù)據(jù)等信息的管理，有沒有達(dá)到其優(yōu)化管理流程，節(jié)省運(yùn)營成本的作用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

財(cái)務(wù)共享模式下大數(shù)據(jù)審計(jì)重要性和可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)成正比。重要性越高，產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也就越大。任何一項(xiàng)未遵循規(guī)定的數(shù)據(jù)處理或者采用的財(cái)務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)可靠性，都會(huì)給審計(jì)帶來不少風(fēng)險(xiǎn)。雖然財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式通過云平臺(tái)、AIS等手段降低人為錯(cuò)誤的產(chǎn)生，但是依然會(huì)面對(duì)系統(tǒng)可靠程度帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

因此為了有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員需要對(duì)大數(shù)據(jù)處理流程實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督控制，并通過第三方平臺(tái)、技術(shù)、專家等手段進(jìn)一步評(píng)估審計(jì)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類、定性，從而建立有效的處理方式，降低風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生以及帶來的審計(jì)問題。

（三）制定審計(jì)計(jì)劃

在制定審計(jì)目標(biāo)的同時(shí)，也需要制定相關(guān)的審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作的內(nèi)容、范圍、時(shí)間、人員等各項(xiàng)審計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)，充分考慮各項(xiàng)資源的分配，從而降低審計(jì)工作中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤。比起傳統(tǒng)的審計(jì)方式，大數(shù)據(jù)審計(jì)適用的審計(jì)范圍較廣，通過事先預(yù)處理的大數(shù)據(jù)內(nèi)容，可以將審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行多方面的發(fā)展，因此完善的審計(jì)計(jì)劃，可以幫助工作人員在審計(jì)過程中，能夠有明確的工作方向，為工作的高效、有序進(jìn)行，提供了良好的保障。

（四）設(shè)計(jì)審計(jì)程序

基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的大數(shù)據(jù)審計(jì)程序通常都是有三個(gè)步驟：1．利用大數(shù)據(jù)技術(shù)找出審計(jì)疑點(diǎn)；2．建立中間表進(jìn)一步找出疑點(diǎn)證據(jù)；3．對(duì)審計(jì)疑點(diǎn)定性

首先，利用大數(shù)據(jù)的智能算法，對(duì)采集整理后的企業(yè)運(yùn)營各類大數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，找出有疑問的數(shù)據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行研究分析后，確定審計(jì)疑點(diǎn)。利用財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的大數(shù)據(jù)處理過程中，可以有效地區(qū)分每個(gè)數(shù)據(jù)直接的類比，比如是運(yùn)營的數(shù)據(jù)問題，還是財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)問題，并且通過將各分子機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)進(jìn)行連接管理，可以很清晰地找出出問題的地方。

其次，建立中間表的目的是將大數(shù)據(jù)算法篩選出的數(shù)據(jù)問題，單獨(dú)歸列，在審計(jì)工作過程中經(jīng)常會(huì)利用“投影”和“級(jí)聯(lián)”的方法建立多個(gè)、多層級(jí)的中間表。這些中間表將為審計(jì)人員在找數(shù)據(jù)疑點(diǎn)證據(jù)時(shí)提供有效的幫助，最終通過中間表的處理，將證據(jù)和數(shù)據(jù)加以印證，最終定性審計(jì)疑點(diǎn)。

最后，審計(jì)疑點(diǎn)的定性是通過大數(shù)據(jù)分析、利用中間表將疑點(diǎn)進(jìn)行查證，對(duì)比研究證據(jù)之后，得出審計(jì)疑點(diǎn)的最終結(jié)論。審計(jì)疑點(diǎn)的定性是對(duì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行核查，在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式總，審計(jì)人員對(duì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)的查證，不需要聯(lián)系疑點(diǎn)數(shù)據(jù)所在的分子機(jī)構(gòu)，直接在財(cái)務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)中直接找出相關(guān)的證據(jù)，對(duì)內(nèi)部和外部數(shù)據(jù)都能有效查證，減少工作量的同時(shí)，節(jié)約了審計(jì)時(shí)間、資源的消耗。

（五）執(zhí)行審計(jì)程序

嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃、規(guī)定執(zhí)行審計(jì)程序。然后對(duì)審計(jì)全程進(jìn)行有效的監(jiān)督，并通過結(jié)合第三方中立專業(yè)機(jī)構(gòu)、系統(tǒng)保證審計(jì)過程的公平、準(zhǔn)確、高效，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的優(yōu)勢(shì)。并且在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，需要及時(shí)地反饋給企業(yè)管理決策人員，與此同時(shí)還需要對(duì)審計(jì)疑點(diǎn)加以復(fù)核和證據(jù)印證。

（六）審計(jì)意見和管理建議

在得到審計(jì)結(jié)果之后，審計(jì)人員需要結(jié)合大數(shù)據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)，以及企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃背景，做出最后的審計(jì)意見。并對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)、問題，向管理決策者提供相關(guān)的意見。再與管理決策者進(jìn)行探討并獲得對(duì)管理問題的意見建議回復(fù)之后，出具審計(jì)報(bào)告結(jié)束審計(jì)工作。

四、結(jié)語

大型企業(yè)采用財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)工作，有效地降低了審計(jì)工作中的管理難度。并利用技術(shù)發(fā)展來的高效準(zhǔn)確度，為未來的審計(jì)發(fā)展提供了有效的參考。通過完善大數(shù)據(jù)審計(jì)框架，將大數(shù)據(jù)的流向、預(yù)處理、審計(jì)等進(jìn)行有效的監(jiān)督，讓企業(yè)的審計(jì)工作能夠幫助決策者及時(shí)獲得企業(yè)發(fā)展問題，并通過審計(jì)人員的管理建議，讓決策者有效制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，從而站在科學(xué)、精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。