關(guān)瑩

（海昌海洋公園天津公司，天津 300450）

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理內(nèi)涵

企業(yè)全面預(yù)算管理是以企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)為導(dǎo)向，分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，用預(yù)算的形式在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行資源的合理配置，強(qiáng)化內(nèi)部管控考核指標(biāo)，以完成企業(yè)發(fā)展計(jì)劃的管理體系。在現(xiàn)代化企業(yè)管理中，全面預(yù)算管理影響著企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各個(gè)運(yùn)營(yíng)流程的全方位分析判斷，它是企業(yè)貫徹發(fā)展戰(zhàn)略重要的管理工具，能夠有效提高資金使用率，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。在內(nèi)容方面，全面預(yù)算管理涵蓋運(yùn)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，其中運(yùn)營(yíng)預(yù)算主要包含銷(xiāo)售、生產(chǎn)、人工、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、材料費(fèi)用預(yù)算等。運(yùn)營(yíng)的預(yù)算結(jié)果主要體現(xiàn)為現(xiàn)金、資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流量表等，可以反映企業(yè)的利潤(rùn)。

（二）全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

企業(yè)全面預(yù)算管理通過(guò)預(yù)算的方式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)以及非財(cái)務(wù)部門(mén)間的資源進(jìn)行合理分配、監(jiān)控、考核、分析，以便更好地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部協(xié)同穩(wěn)步發(fā)展。它將企業(yè)未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)理念和全年計(jì)劃結(jié)合，以預(yù)算管理的模式制定出一套具體的、可細(xì)分、易操作的體系，使企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃可以更好地落地，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。這充分體現(xiàn)了全面預(yù)算工作的全員性、全方位性的特點(diǎn)，也是一種全新的管理理念。

（三）企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的重要性

1.全面預(yù)算管理有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)全面預(yù)算管理與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算不同，是根據(jù)企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略編制全方位的預(yù)算，其將企業(yè)未來(lái)戰(zhàn)略規(guī)劃和現(xiàn)階段經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相結(jié)合，能夠提前預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)情況，提前規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)給出相應(yīng)的解決對(duì)策，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)始終貫徹于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的目標(biāo)。

2.全面預(yù)算管理有助于促進(jìn)各部門(mén)合作與交流。全面預(yù)算不僅包括企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，也包括人力資源的用人成本預(yù)算，以及各生產(chǎn)操作部門(mén)間的采購(gòu)、消耗、維修等成本預(yù)算，是需要各部門(mén)協(xié)調(diào)溝通、全員參與的預(yù)算。通過(guò)各部門(mén)間有效的溝通和協(xié)商可以制定出符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需求的目標(biāo)預(yù)算體系，可以增強(qiáng)各部門(mén)之間信息的交互性，可以加強(qiáng)各部門(mén)間的配合和協(xié)作。

3.全面預(yù)算管理有助于完善員工的績(jī)效考核工作。全面預(yù)算規(guī)劃了企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)在未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)發(fā)展的方向，績(jī)效考核是衡量企業(yè)員工工作是否落實(shí)到位的重要考評(píng)依據(jù)。通過(guò)績(jī)效考核可以激發(fā)員工對(duì)參與全面預(yù)算管理的主動(dòng)性，提高員工的重視程度，使他們努力提高工作效率，最大限度地讓企業(yè)資源得到合理配置，達(dá)成企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)。

二、目前企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

（一）缺乏完善的預(yù)算管理體系

現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度普遍不高，并且在管理上沒(méi)有足夠的重視，單方面地把全面預(yù)算工作理解為只需要財(cái)務(wù)部門(mén)按照公司的戰(zhàn)略部署開(kāi)展編制規(guī)劃的工作，忽略了全面預(yù)算的本質(zhì)是需要公司對(duì)全部門(mén)、全環(huán)節(jié)進(jìn)行整體考量，是一個(gè)綜合管理系統(tǒng)，而不是財(cái)務(wù)部門(mén)單一的核算?，F(xiàn)今，我國(guó)大部分企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的全面預(yù)算管理部門(mén)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的了解不夠深入，全面預(yù)算的編制和考核工作只是流于形式，影響了預(yù)算管理的時(shí)效性，無(wú)法獲得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)想要實(shí)現(xiàn)的效果。

（二）缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的有效監(jiān)控

企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行是實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，一些企業(yè)在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中缺乏正確認(rèn)識(shí)，管控能力較差，沒(méi)有好好地執(zhí)行實(shí)施，無(wú)法從根本上將全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合在一起，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算編制和部門(mén)形同虛設(shè)，預(yù)算管理的執(zhí)行力無(wú)法提升?，F(xiàn)階段我國(guó)很多企業(yè)的全面預(yù)算工作并沒(méi)有全面開(kāi)展并做到精細(xì)化管理，沒(méi)有涵蓋企業(yè)全體員工和做到全流程參與，沒(méi)有明確各個(gè)部門(mén)、員工的業(yè)務(wù)管理流程，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行非?；靵y，執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題反饋不及時(shí)，無(wú)法得到有效解決，直接造成企業(yè)的各種資源無(wú)法合理地進(jìn)行優(yōu)化配置，無(wú)法達(dá)成全面預(yù)算管理的目標(biāo)。

（三）預(yù)算調(diào)整審批程序不完善

全面預(yù)算管理中的預(yù)算執(zhí)行可分為預(yù)算控制和預(yù)算調(diào)整，其中，預(yù)算調(diào)整在整個(gè)預(yù)算管理體系中具有非常重要的地位。在企業(yè)實(shí)際預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，市場(chǎng)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境以及企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)條件等客觀因素發(fā)生變化，會(huì)對(duì)企業(yè)預(yù)算的目標(biāo)和實(shí)際效果產(chǎn)生很大的影響，各業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。如果預(yù)算調(diào)整不及時(shí)或沒(méi)有嚴(yán)格按照既定的預(yù)算目標(biāo)和內(nèi)控制度去調(diào)整，就會(huì)出現(xiàn)審批程序不嚴(yán)格、指標(biāo)調(diào)整過(guò)程較為隨意等問(wèn)題。如果預(yù)算指標(biāo)不能合理地進(jìn)行分解，權(quán)責(zé)不能夠明確劃分，就會(huì)大大降低企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果，影響企業(yè)自身發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）缺乏對(duì)預(yù)算結(jié)果的有效考核

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理最終要?dú)w結(jié)到對(duì)結(jié)果的評(píng)價(jià)考核中，當(dāng)考核指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行過(guò)程存在錯(cuò)位時(shí)，有些企業(yè)為了自身利益就會(huì)過(guò)度追求財(cái)務(wù)指標(biāo)，導(dǎo)致實(shí)際考核指標(biāo)不能取得被考核者的認(rèn)同，最終影響了戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，有些企業(yè)全面預(yù)算管理的考核制度不完善，缺乏對(duì)預(yù)算管理監(jiān)督和考核工作的落實(shí)，影響了員工的積極性，削弱了全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度。

（五）預(yù)算管理專業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)不高

當(dāng)前，從我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算的情況看，部分企業(yè)預(yù)算管理人員的崗位設(shè)置較少，且從事相關(guān)預(yù)算管理工作的人員普遍素質(zhì)不高，缺乏專業(yè)的人才，大部分預(yù)算管理人員只是負(fù)責(zé)簡(jiǎn)單的工作，缺乏專業(yè)化的實(shí)操能力和理論知識(shí)，不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行全面掌控，影響了企業(yè)的實(shí)際發(fā)展和工作效率。此外，管理人員缺乏創(chuàng)新性，企業(yè)的管理理念停滯不前，沒(méi)有深入挖掘財(cái)務(wù)預(yù)算的具體價(jià)值?，F(xiàn)階段，如果企業(yè)無(wú)法吸納更多的管理人才，就無(wú)法制定出清晰、明確的戰(zhàn)略目標(biāo)和可供實(shí)施的方案。

三、解決全面預(yù)算管理困境的對(duì)策

（一）完善全面預(yù)算管理組織體系

要想全面預(yù)算管理在整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮出作用，企業(yè)各部門(mén)和員工就要共同參與和配合，建立符合公司發(fā)展需要的預(yù)算管理組織體系。除了財(cái)務(wù)部門(mén)，企業(yè)其他部門(mén)的所有員工也要參與進(jìn)來(lái)，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置監(jiān)督管理機(jī)制，以便落實(shí)企業(yè)日常的全面預(yù)算管理工作。要不斷加強(qiáng)對(duì)員工的全面預(yù)算管理培訓(xùn)，企業(yè)內(nèi)部管理層要發(fā)揮帶頭作用，充分調(diào)動(dòng)工作熱情，讓員工工作更有積極性，企業(yè)只有足夠重視對(duì)全面預(yù)算管理的學(xué)習(xí)，才能有效發(fā)揮管理作用，為預(yù)算的執(zhí)行提供有力的支撐，保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的高效監(jiān)控

加強(qiáng)企業(yè)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行力是提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行是確保全面預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提和保證。首先，企業(yè)應(yīng)該提高員工自身的預(yù)算執(zhí)行力，要嚴(yán)格按照既定的預(yù)算方案實(shí)施到位，對(duì)預(yù)算過(guò)程中出現(xiàn)的偏差要及時(shí)糾正，定期監(jiān)控。其次，企業(yè)要及時(shí)查明影響預(yù)算執(zhí)行的原因，針對(duì)不同情況提出有針對(duì)性的整改意見(jiàn)并進(jìn)行優(yōu)化管理。最后，還要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管控和監(jiān)督，把企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)細(xì)分到月度和季度進(jìn)行分期管控，為促進(jìn)企業(yè)整體目標(biāo)達(dá)成提供支持。

（三）優(yōu)化預(yù)算調(diào)整審批手續(xù)的管理

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況客觀合理地制定出符合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和發(fā)展的目標(biāo)和方案，企業(yè)預(yù)算調(diào)整需要遵守企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)格的審批程序，在充分說(shuō)明企業(yè)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的原因以及方案所帶來(lái)的影響后，再交由企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理監(jiān)督部門(mén)對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)提出的方案調(diào)整進(jìn)行審核，并提出審核意見(jiàn)，待企業(yè)的預(yù)算管理部門(mén)及決策層批復(fù)后執(zhí)行。

（四）完善預(yù)算考核與績(jī)效管理

在全面預(yù)算管理中，為了確保企業(yè)全面預(yù)算管理工作得到更好的發(fā)展，企業(yè)要完善預(yù)算考核和績(jī)效管理，提高企業(yè)內(nèi)部員工的工作積極性。所以企業(yè)必須制定出一套公平且完善的考核機(jī)制，將各項(xiàng)涉及預(yù)算考核指標(biāo)的考核制度納入其中，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一。在預(yù)算考核制度建立之后，為激發(fā)員工工作的積極性，需要配備相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，并且設(shè)置專門(mén)的監(jiān)督考核部門(mén)。只有有獎(jiǎng)有罰才能增強(qiáng)員工對(duì)預(yù)算管理實(shí)施的主動(dòng)性，保證企業(yè)全面預(yù)算管理順利推進(jìn)，從而促進(jìn)企業(yè)管理體系整體的發(fā)展。

（五）提升預(yù)算管理隊(duì)伍素質(zhì)

企業(yè)要重視企業(yè)內(nèi)部人員的隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)專業(yè)化的財(cái)務(wù)預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，以整體提升企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，這也是全面提升企業(yè)預(yù)算管理水平的重要手段之一。因此，不僅要加強(qiáng)專業(yè)人才的引進(jìn)，也要通過(guò)各種方式提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員整體的業(yè)務(wù)水平，達(dá)到財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)全員提升的效果。企業(yè)內(nèi)部管理層還需要做好財(cái)務(wù)預(yù)管理人員的梯隊(duì)建設(shè)，作為管理人員要起到模范帶頭作用，引導(dǎo)員工學(xué)習(xí)新知識(shí)，提升業(yè)務(wù)能力和工作效率。這有助于預(yù)算管理隊(duì)伍的整體發(fā)展，可以促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，并推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的整體提升，達(dá)到全面提升企業(yè)預(yù)算管理水平的效果。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)要想充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用，就必須做好財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化配置，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況和外部環(huán)境影響找出影響企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題所在，根據(jù)企業(yè)自身問(wèn)題，制定出一套符合公司發(fā)展要求的戰(zhàn)略計(jì)劃。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管控監(jiān)督，建立科學(xué)的預(yù)算報(bào)表編制，強(qiáng)化內(nèi)部人員的績(jī)效考評(píng)工作，重視企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)預(yù)算管理的指導(dǎo)作用，可以推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。