王永偉

（青島市黃島區(qū)審計(jì)局，山東 青島 266555）

一、引言

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下市場(chǎng)核心機(jī)制的轉(zhuǎn)變，帶動(dòng)了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)轉(zhuǎn)型，改變了國有企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境。為了盡快適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境，國有企業(yè)應(yīng)協(xié)調(diào)自身的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，使該項(xiàng)工作更加符合企業(yè)經(jīng)營大環(huán)境，以維護(hù)國有企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

二、財(cái)務(wù)監(jiān)管的組織體系分析

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)制

在財(cái)務(wù)監(jiān)管組織體系建設(shè)中，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)收集、整理會(huì)計(jì)信息，為財(cái)務(wù)監(jiān)督提供健全、可靠的核查依據(jù)，保證財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的正常開展。在此過程中，企業(yè)需要為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)制設(shè)置負(fù)責(zé)人、檔案管理、核算、稽核等崗位，但應(yīng)注意，最好采用專崗專職的方式設(shè)置崗位，盡量避免崗位兼職的情況，尤其要嚴(yán)禁出納、審核兼職，減少人為因素對(duì)會(huì)計(jì)信息可靠性、真實(shí)性產(chǎn)生的影響。此外，考慮到會(huì)計(jì)信息收集、處理、分析等工作對(duì)專業(yè)性的需求，企業(yè)還應(yīng)要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)制內(nèi)各崗位工作者持證上崗，并積極組織工作者參與權(quán)威的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)培訓(xùn)活動(dòng)，保證其在業(yè)務(wù)能力上的先進(jìn)性，以便財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)整體工作狀態(tài)更加符合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)制能夠?yàn)楹罄m(xù)的監(jiān)督工作提供具備足夠參考價(jià)值的信息。

（二）財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)轉(zhuǎn)型、供給側(cè)改革相關(guān)政策的推行，改變了國有企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境。因此，在財(cái)務(wù)監(jiān)管組織體系建設(shè)中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，完善自身的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，并設(shè)置好財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確審計(jì)工作程序以及配套崗位權(quán)責(zé)，然后基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)制提供的會(huì)計(jì)信息開展財(cái)務(wù)審核活動(dòng)，達(dá)到監(jiān)督企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)作情況的目的。在此過程中，監(jiān)督體系內(nèi)的審計(jì)人員也應(yīng)持證上崗，而且需通過職稱考評(píng)，并具備足夠的資質(zhì)，以保證審計(jì)工作的專業(yè)性。一般來說，負(fù)責(zé)整體監(jiān)督體系運(yùn)作領(lǐng)導(dǎo)工作的總會(huì)計(jì)師需具備大學(xué)本科或以上學(xué)歷，且具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師等職業(yè)資質(zhì)，或5年及以上的財(cái)務(wù)、審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。

三、財(cái)務(wù)監(jiān)管的基礎(chǔ)管理分析

（一）工程項(xiàng)目管理

在財(cái)務(wù)監(jiān)管中，基礎(chǔ)管理內(nèi)容包括工程項(xiàng)目管理、固定資產(chǎn)管理等內(nèi)容。其中，在工程項(xiàng)目管理中，企業(yè)需根據(jù)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境現(xiàn)狀，對(duì)工程項(xiàng)目運(yùn)行的立項(xiàng)、招標(biāo)、建設(shè)、驗(yàn)收等全生命環(huán)節(jié)設(shè)置階段性的監(jiān)管任務(wù)，以加大工程項(xiàng)目管理力度，保證項(xiàng)目建設(shè)成本、收益水平的合理性，達(dá)到財(cái)務(wù)監(jiān)管的目的。在此過程中，應(yīng)注意把控好各個(gè)工程項(xiàng)目生命階段的管理要點(diǎn)，并注重各環(huán)節(jié)造價(jià)的準(zhǔn)確性，以便依照造價(jià)開展精準(zhǔn)的支出、收益監(jiān)督管控，優(yōu)化財(cái)務(wù)監(jiān)管效果。以招標(biāo)環(huán)節(jié)的管理為例，審計(jì)工作者需要先對(duì)項(xiàng)目預(yù)算造價(jià)進(jìn)行審核，判定其是否合理，然后以此為依據(jù)，確認(rèn)標(biāo)底價(jià)的合理性，再基于標(biāo)底價(jià)，結(jié)合施工單位的實(shí)際情況，如規(guī)模、口碑等評(píng)估招標(biāo)結(jié)果的合理性，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目前期款項(xiàng)支出情況的監(jiān)管。

（二）固定資產(chǎn)管理

在固定資產(chǎn)管理中，審計(jì)人員需要針對(duì)資產(chǎn)購建、應(yīng)用、處置開展全面的審計(jì)核查，而且應(yīng)時(shí)刻保持職業(yè)性的懷疑態(tài)度，提高自身對(duì)固定資產(chǎn)運(yùn)作問題的敏感度。同時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審核固定資產(chǎn)的改造、購建資料，而且應(yīng)確認(rèn)改造、購建決策是否具備可行性研究支持、是否遵循內(nèi)部審批制度以及決策程序形成的，實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，維護(hù)國有企業(yè)資產(chǎn)的安全。此外，在固定資產(chǎn)管理中，還要注意審查資產(chǎn)處置時(shí)的定價(jià)，核查該定價(jià)是否符合關(guān)聯(lián)交易和處置定價(jià)規(guī)范，防止資產(chǎn)流失，加大財(cái)務(wù)監(jiān)管的工作力度。

四、財(cái)務(wù)監(jiān)管的重大事項(xiàng)分析

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)管

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)更好地控制成本支出，防止資源浪費(fèi)，有助于供給側(cè)改革、企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的推進(jìn)，因此，全面預(yù)算管理逐漸成為財(cái)務(wù)管理發(fā)展的新趨勢(shì)。在此過程中，為了保證全面預(yù)算管理能夠順利推行，審核人員需針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算方案及其執(zhí)行情況進(jìn)行審核，以確認(rèn)成本支出的合理性，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)管。在財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)管中，審計(jì)人員應(yīng)在年初對(duì)預(yù)算報(bào)表進(jìn)行審核，確認(rèn)無問題后上交國資委備案，并在年末對(duì)比分析財(cái)務(wù)預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的差異，然后編制報(bào)告，上交國資委。在審核過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域市場(chǎng)的變化以及政策調(diào)整等實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審核，達(dá)到財(cái)務(wù)監(jiān)督的目的。

（二）重大資產(chǎn)處理監(jiān)管

重大資產(chǎn)處理屬于財(cái)務(wù)監(jiān)管中的事項(xiàng)，因此，審計(jì)人員在遇到重大資產(chǎn)處理事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按照財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)監(jiān)管的工作程序開展監(jiān)管工作，保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。一般來說，重大資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、債權(quán)資產(chǎn)等除存貨商品外的資產(chǎn)，而重大資產(chǎn)的處理活動(dòng)則包括轉(zhuǎn)讓、出售、抵債等行為。企業(yè)通常會(huì)針對(duì)不同重大資產(chǎn)的各項(xiàng)處理活動(dòng)，設(shè)置相應(yīng)的決策程序以及操作原則，審計(jì)人員需根據(jù)企業(yè)所設(shè)定的決策程序、處理原則，對(duì)重大資產(chǎn)的處理進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管，核查處理決策的形成是否合理、處理程序是否符合要求，尤其是轉(zhuǎn)讓、出售處理，必須核查企業(yè)是否對(duì)重大資產(chǎn)進(jìn)行了評(píng)估，是否基于評(píng)估價(jià)格轉(zhuǎn)讓出售、是否以產(chǎn)權(quán)交易中心公開掛牌形式出售轉(zhuǎn)讓，以實(shí)現(xiàn)對(duì)重大資產(chǎn)相關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管。

五、財(cái)務(wù)監(jiān)管的配套設(shè)施分析

（一）信息化軟件設(shè)施

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，信息化已經(jīng)成了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的主要趨勢(shì)，因此，配套的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作也應(yīng)保持自身的先進(jìn)性，加強(qiáng)信息化設(shè)施建設(shè)，提高監(jiān)管工作的效率。在此過程中，應(yīng)從軟件、硬件這兩個(gè)設(shè)施建設(shè)方面入手，以完善財(cái)務(wù)監(jiān)管信息化運(yùn)行體系。其中，在軟件設(shè)施建設(shè)方面，考慮到信息化軟件具備的開放性特質(zhì)，很容易為財(cái)務(wù)監(jiān)管工作帶來信息安全問題，因此，應(yīng)加大信息安全建設(shè)力度，并應(yīng)用高新的防火墻技術(shù)、安全密鑰技術(shù)，構(gòu)建出一套性能符合需求的信息安全防護(hù)系統(tǒng)。此外，還要積極引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)，并利用該技術(shù)的安全威脅因素識(shí)別、追溯能力，增強(qiáng)安全防護(hù)系統(tǒng)的主觀能動(dòng)性，促進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)督信息化水平的提升。

（二）信息化硬件設(shè)施

在配套設(shè)施建設(shè)中，硬件設(shè)施作為財(cái)務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)運(yùn)行的基礎(chǔ)條件，企業(yè)應(yīng)加大硬件設(shè)施建設(shè)力度，保證硬件性能可以滿足軟件的運(yùn)行需求，提升財(cái)務(wù)監(jiān)管信息系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性。在此過程中，應(yīng)根據(jù)軟件的硬件環(huán)境需求，選用合適的硬件設(shè)施，并做好硬件設(shè)施的安裝工作，科學(xué)安裝配套管線，以免安裝不合理問題影響后續(xù)的硬件運(yùn)作。此外，還要健全日常維護(hù)機(jī)制，并提前制定硬件檢修維護(hù)計(jì)劃以及故障應(yīng)急預(yù)案，同時(shí)，應(yīng)做好維修記錄，以便全面、實(shí)時(shí)地了解硬件運(yùn)行狀態(tài)，及時(shí)更換、升級(jí)老舊設(shè)施，優(yōu)化財(cái)務(wù)監(jiān)管設(shè)施建設(shè)效果。

六、財(cái)務(wù)監(jiān)管的配套制度分析

（一）負(fù)責(zé)人委派制度

為了保證出資企業(yè)對(duì)子企業(yè)的監(jiān)督力度，避免財(cái)務(wù)監(jiān)督效能弱化，國有企業(yè)應(yīng)確立負(fù)責(zé)人委派制度，并由出資企業(yè)委派制定的工作者擔(dān)任子企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)制負(fù)責(zé)人。同時(shí)，還要在制度中闡明負(fù)責(zé)人的任用條件、管理程序、考核程序，且需明確負(fù)責(zé)人的職責(zé)義務(wù)，保證負(fù)責(zé)人委派效果，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的影響力。其中，負(fù)責(zé)人的職責(zé)應(yīng)當(dāng)包括審核財(cái)務(wù)報(bào)告、組織日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、參與重大決策、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行等。此外，負(fù)責(zé)人還需承擔(dān)定期向出資企業(yè)上報(bào)子企業(yè)財(cái)務(wù)、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理情況，并且需在制度中闡明負(fù)責(zé)人的報(bào)告形式、報(bào)告方法、報(bào)告時(shí)間，健全財(cái)務(wù)監(jiān)管配套工作制度，為負(fù)責(zé)人的工作提供指導(dǎo)［1］。

（二）內(nèi)部審計(jì)制度

在財(cái)務(wù)監(jiān)管中，內(nèi)部審計(jì)制度是配套制度體系的重要組成部分，企業(yè)需制定一套完善、具體、詳細(xì)的審計(jì)制度來指導(dǎo)、規(guī)范審計(jì)人員的監(jiān)督工作，保證各項(xiàng)監(jiān)督職責(zé)落實(shí)到位。通常情況下，審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容應(yīng)包含財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績(jī)效、工程項(xiàng)目等，企業(yè)應(yīng)針對(duì)各項(xiàng)具體的監(jiān)督內(nèi)容，結(jié)合現(xiàn)行的規(guī)范性文件，建立標(biāo)準(zhǔn)的審核工作流程，然后為各項(xiàng)程序設(shè)置相應(yīng)的執(zhí)行要求，基于此，整合出完整的內(nèi)部審計(jì)制度，健全財(cái)務(wù)監(jiān)管配套制度，為審計(jì)工作人員職責(zé)義務(wù)的履行提供依據(jù)。此外，還要為內(nèi)部審計(jì)制度制定配套的執(zhí)行監(jiān)督制度，以保證該項(xiàng)制度的準(zhǔn)確落實(shí)，促進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的規(guī)范化發(fā)展［2］。

七、結(jié)語

增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作效果，有助于國有企業(yè)在新常態(tài)下良性發(fā)展。在企業(yè)運(yùn)用中，借助科學(xué)合理的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，可以提升資金運(yùn)作質(zhì)量，維護(hù)國有資產(chǎn)的安全，保證各項(xiàng)管理業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性，提升資產(chǎn)運(yùn)作效率，規(guī)范資產(chǎn)運(yùn)作程序，從而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。