于梅

（山東招金金銀精煉有限公司，山東 招遠 265400）

一、引言

企業(yè)開展財務管理活動時，主要是按照財經(jīng)法律法規(guī)以及企業(yè)的財務管理規(guī)章制度等，科學高效地組織企業(yè)的財務活動，并進行企業(yè)內部財務關系的處理。財務管理是企業(yè)管理非常關鍵的內容，也是企業(yè)經(jīng)營運轉的重要基礎性工作，貫穿企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，也是實現(xiàn)企業(yè)價值目標的根本保障。然而，目前有的企業(yè)在財務管理方面還存在不少問題，尤其是在籌資投資、營運管理以及資金管理等方面，財務管理措施不夠細化具體，財務風險隱患較多。因此，現(xiàn)代企業(yè)應該積極轉變財務管理理念，革新財務管理工作體系，拓展企業(yè)的財務管理職能，提高企業(yè)的財務管理工作效率。

二、企業(yè)財務管理相關理論概述

財務管理在企業(yè)管理中有著非常重要的作用，財務管理的內容主要包括以下幾點：一是籌資管理，工作內容主要是綜合考慮企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動、內部管理的需要等，對企業(yè)的資金需求進行預計，并選擇資金籌集的渠道以及方式；二是投資管理，通過投資配置企業(yè)的資產(chǎn)，并通過對資本性支出的管理形成生產(chǎn)力，產(chǎn)生相應的經(jīng)濟效益；三是營運資金管理，主要是對企業(yè)的流動資產(chǎn)以及流動負債進行管理，確保企業(yè)經(jīng)營活動過程中資金保障的充足；四是收入和分配管理，對企業(yè)一段時間內的經(jīng)營成果等進行科學合理的分配，并對收入分配過程中形成的財務關系進行協(xié)調。企業(yè)的財務管理目標主要分為企業(yè)的利潤最大化目標、股東財富最大化目標、企業(yè)價值最大化目標、企業(yè)相關者利益最大化目標。在企業(yè)的財務管理體制方面，按照財務管理權限的不同可以分為集權型財務管理、分權型財務管理、集權和分權結合型財務管理模式。

三、當前企業(yè)財務管理中的常見問題

第一，企業(yè)的財務管理理念落后。有的企業(yè)缺乏現(xiàn)代化的財務管理理念，尤其是在對財務管理職能的界定上，仍然停留在財務會計核算方面，對于管理會計理念、業(yè)財融合理念等沒有充分的認識。財務活動脫離業(yè)務活動，對于業(yè)務決策支持不足，業(yè)務活動缺乏財務管理的監(jiān)督約束，因而財務管理和業(yè)務管理未能在戰(zhàn)略層面形成統(tǒng)一。

第二，企業(yè)的財務管理精細化程度不足。有的企業(yè)在財務管理方面存在的突出問題就是財務管理措施制定的精細化程度不足。有的企業(yè)的籌資管理不當，企業(yè)的籌資成本較高，企業(yè)的資本結構不夠合理，籌資方式較為單一，籌資風險較大。有的企業(yè)的投資管理體系缺失，對于投資項目缺乏科學的論證分析，對投資項目也沒有進行跟蹤分析管理，導致投資項目預期難以保證。有的企業(yè)的債務結構不夠合理，短期借款比例較高，流動負債較高，存貨占用資金規(guī)模較大，應收賬款回收困難。有的企業(yè)預算管理和成本管理存在較多薄弱環(huán)節(jié)，預算管控約束力度不足，成本費用控制力度不足，影響了企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。

第三，企業(yè)的財務監(jiān)督體系和風險防范體系不完善。有的企業(yè)在財務管理方面缺乏健全完善的財務內控管理制度，尤其是內部審計監(jiān)督實施不到位，對于財務管理制度的執(zhí)行情況缺乏完善的監(jiān)督評價，因而難以保證財務管理工作制度的有力執(zhí)行。有的企業(yè)沒有建立完善的財務風險管控體系，對于企業(yè)可能面臨的財務風險沒有選擇系統(tǒng)的指標進行評價分析，因而容易出現(xiàn)各類財務風險問題。

四、優(yōu)化企業(yè)財務管理體系建設的措施分析

（一）革新企業(yè)的財務管理理念

對于企業(yè)的管理層來說，要優(yōu)化企業(yè)的財務管理體系，就必須重視自身財務管理理念的轉變，要堅持業(yè)財融合的管理理念，突出戰(zhàn)略財務、業(yè)務財務以及共享財務核心內容。在戰(zhàn)略財務層面，聚焦企業(yè)發(fā)展的市場前景、行業(yè)發(fā)展、自身狀況，做好企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，完善企業(yè)的全面預算管理體系以及風險管控體系，健全企業(yè)的經(jīng)營信息分析機制，構建績效管理體系。在業(yè)務財務層面，構建完善企業(yè)的運營決策支持體系、成本費用管控體系、財務工作分析體系、資產(chǎn)運營管理體系等內容，在企業(yè)的整個業(yè)務流程中為財務管理提供準確實時完整的業(yè)務數(shù)據(jù)。在共享財務層面，完善企業(yè)的財務共享中心和資金管理中心建設，通過財務共享中心將各類煩瑣復雜的財務處理業(yè)務進行歸并集中，依托資金共享中心實現(xiàn)企業(yè)資金的統(tǒng)籌使用，擴大資金的規(guī)模效應。

（二）建立精益化的企業(yè)財務工作體系

對企業(yè)的財務管理體系進行優(yōu)化，應該針對財務管理的內容，對各項財務管理環(huán)節(jié)制定精細化的管理措施。

第一，建立完善的籌資管理體系，科學地測算企業(yè)的資金需求計劃，結合企業(yè)的規(guī)模及組織結構等建立完善資金共享中心，避免出現(xiàn)資金閑置浪費的問題。打造多元化的籌資渠道，綜合選擇債券、股票、借款、信托等多種方式，最大限度地降低籌資成本，優(yōu)化企業(yè)的籌資結構，確保短期借款和長期借款比例的均衡，合理控制籌資規(guī)模，確?；I資活動順利。

第二，改進企業(yè)的投資活動，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標以及企業(yè)效益目標綜合考慮投資項目風險及其收益，科學地選擇投資規(guī)模，完善投資計劃的制定，做好投資項目的論證分析，加強項目實施過程中的跟蹤分析，推動投資項目效益預期的實現(xiàn)，推動投資資金價值的最大化。

第三，改進企業(yè)的資產(chǎn)管理，加強企業(yè)的流動資產(chǎn)管理，結合企業(yè)的實際需求以及采購情況，合理控制企業(yè)的存貨規(guī)模以及數(shù)量，做好存貨的清查盤點，避免存貨積壓；同時加強對應收賬款的管控，完善企業(yè)跟蹤回款計劃的制定，提高應收賬款的回款效率，避免給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來不利影響。

第四，加強預算管理和成本管理，完善企業(yè)的預算編制體系，實現(xiàn)企業(yè)預算管理過程中的全員參與，做好預算執(zhí)行階段的審批控制和跟蹤分析，以預算管理對企業(yè)內部的資金運作進行規(guī)范約束，同時嚴格管理企業(yè)的成本，積極引入作業(yè)成本法開展企業(yè)的成本控制，提高成本核算水平，落實成本管控責任，最大限度地控制企業(yè)的成本費用支出。

（三）完善企業(yè)的財務內控體系和風險管控體系

在企業(yè)財務內控管理實施方面，應該突出財務內控工具的應用，落實不相容職務分離，實現(xiàn)授權批準、會計記錄、業(yè)務經(jīng)辦、財產(chǎn)保護、稽核檢查等職務的分離；嚴格授權審批控制，對各類業(yè)務活動和經(jīng)濟事項的授權審批的范圍、程序以及責任進行明確；嚴格會計系統(tǒng)控制，加強對會計憑證、賬簿以及財務會計報告的管理，強化會計基礎工作；嚴格財產(chǎn)保護控制，做好企業(yè)財產(chǎn)的定期清查，定期進行賬實核對，保證財產(chǎn)的安全可靠；嚴格企業(yè)的運營分析控制，綜合運用趨勢分析、因素分析以及對比分析等方法開展運營情況分析，及時掌握企業(yè)的運營狀況。在企業(yè)的財務風險管控方面，應該加強對企業(yè)的生產(chǎn)活動、購銷活動、投資活動、籌資活動等相關信息數(shù)據(jù)的分析，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所處的行業(yè)領域等，從盈利能力、營運能力、償債能力以及發(fā)展能力等方面系統(tǒng)地選擇財務風險評價指標，對可能出現(xiàn)的財務風險及時制定完善財務風險管控策略，確保企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定有序進行。

（四）完善企業(yè)財務管理各項基礎保障

在企業(yè)財務管理體系的改進優(yōu)化方面，還應該完善各項保障措施。應該結合企業(yè)的財務管理實際需要優(yōu)化財務管理組織機構的設置，按照業(yè)財融合管理的需要，強化企業(yè)內部財務部門和業(yè)務部門之間的溝通協(xié)調，健全財務管理工作制度機制，推動企業(yè)財務管理工作職能的拓展。同時，還應該注重優(yōu)化財務管理工作方式，建立完善企業(yè)的財務管理信息系統(tǒng)，可以根據(jù)企業(yè)的規(guī)模實際等建立財務共享服務中心，對企業(yè)內部的資金流、物流、信息流數(shù)據(jù)進行整合，強化對信息數(shù)據(jù)的歸集和分析處理能力，依托財務管理信息系統(tǒng)開展財務會計核算、預算和成本管理、風險管控，以提高財務管理的質量和效率。

五、結語

在企業(yè)財務管理體系構建的優(yōu)化完善方面，應該結合企業(yè)管理的實際需要，突出籌資管理、投資管理、成本管理、預算管理以資產(chǎn)管理等內容，優(yōu)化企業(yè)財務管理工作體系，促進企業(yè)整體財務管理水平的提升，為推動企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展奠定良好的基礎。