鄧艷琴

（廣西林業(yè)科學(xué)研究院，廣西 南寧 530002）

一、科研單位科研項目經(jīng)費構(gòu)成及特征

科研單位的科研項目經(jīng)費按其來源方式主要分為兩種，分別是縱向項目經(jīng)費和橫向項目經(jīng)費?？v向項目經(jīng)費是指向各級政府部門申請，并獲批準(zhǔn)立項后逐級下發(fā)的科研項目經(jīng)費。而橫向項目經(jīng)費是指以市場委托方式獲得企事業(yè)單位、社會團體或個人委托的各類技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、科學(xué)研究等的非財政科研項目經(jīng)費，以及承接“政府購買服務(wù)”獲得的科研項目經(jīng)費。當(dāng)前，科研單位科研項目經(jīng)費呈現(xiàn)來源范圍廣、管理要求不同，經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)多、經(jīng)費開支大等特征。

二、科研單位項目經(jīng)費管理存在的問題及原因

（一）預(yù)算績效管理理念尚未牢固樹立

科研單位由于受傳統(tǒng)管理等因素的影響，工作重心仍停留在如何能爭取到更多項目經(jīng)費以及經(jīng)費使用如何才能符合各級審計部門、監(jiān)督部門的底線要求上，而忽略了預(yù)算管理績效，對項目實施、資金使用、成本管理以及成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用等后續(xù)管理工作用心不足，出現(xiàn)虎頭蛇尾的現(xiàn)象，使科研項目工作的成效大打折扣。

（二）預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性不足

由于立項前調(diào)研和績效評估不足，預(yù)算編制時間緊、過程復(fù)雜工作量大，科研人員缺乏財務(wù)管理知識，財務(wù)人員又較少參與，科研人員僅憑自己經(jīng)驗判斷和估計編報預(yù)算。加之科學(xué)研究本身也存在各種不確定性，最終導(dǎo)致項目資金預(yù)算與實際研究需要不配比、預(yù)算超支或結(jié)余等情況的發(fā)生，不利于后續(xù)科研工作和經(jīng)費的規(guī)范管理。

（三）重預(yù)算執(zhí)行進度、輕執(zhí)行實效

新形勢下，財政部門會強化對資金使用進度的監(jiān)控和定期考核，并以此為依據(jù)決定下一年度相關(guān)財政資金撥付比例。因此，一些單位為追趕資金使用進度，在年底前或在要求項目執(zhí)行率的時間節(jié)點出現(xiàn)突擊報賬現(xiàn)象，忽視了支出的真實性和風(fēng)險隱患。如科研基建工程項目為了趕進度存在多付超實際完工量的工程款給施工方，使科研資金游離在科研單位的監(jiān)管外，極易引發(fā)合同違約的法律風(fēng)險和造成資金流失的廉政風(fēng)險；有的在未履行預(yù)算調(diào)整程序的情況下，隨意開支經(jīng)費，導(dǎo)致部分項目支出超出原預(yù)算范圍。

（四）在如何加強內(nèi)部控制建設(shè)與落實“放管服”方面，存在認(rèn)識上的誤區(qū)

內(nèi)控建設(shè)工作涉及面廣、政策要求高、專業(yè)性強，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要管理層高度重視，自上而下的推動實施，才能順利完成。但現(xiàn)實中，一些單位由于對內(nèi)控建設(shè)的重要性和復(fù)雜性認(rèn)識不到位，對內(nèi)控的原則、內(nèi)容及方式方法掌握不足導(dǎo)致推進不力。如有的單位對內(nèi)控建設(shè)的主體責(zé)任認(rèn)識不到位，片面認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)是財務(wù)部門的事，成了“甩手掌柜”。有的單位“見子打子”，并未形成全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制建設(shè)體系。有的單位未發(fā)揮內(nèi)審作用，監(jiān)督不力。此外，在國家提出“放管服”的大背景下，一些單位和科研人員不能正確認(rèn)識與把握“放管服”是建立在內(nèi)控基礎(chǔ)上的關(guān)系，對科研項目資金、科研人員的管理采取“放而不管”的態(tài)度，或管得過于寬松軟。

（五）科研外撥經(jīng)費支出存在較大監(jiān)管壓力

當(dāng)前，注重產(chǎn)學(xué)研緊密結(jié)合是時代發(fā)展的必然趨勢。實踐中，科研單位由于受限于自身科研人員力量、實驗條件等多方面因素的影響，會選擇與各類研究院所、高校及企業(yè)聯(lián)合開展科研攻關(guān)。由于此類科研項目資金由多個單位共同使用和管理，但參與各方基本都是平等的合作單位，且各自在性質(zhì)類型、經(jīng)營理念、內(nèi)部控制、財務(wù)管理、人員素質(zhì)等方面參差不齊。因此，這類科研項目資金存在更多、更為復(fù)雜的不確定因素，給項目牽頭單位的綜合監(jiān)管帶來極大的挑戰(zhàn)及壓力?，F(xiàn)實中，因合作單位預(yù)算執(zhí)行進度慢、配套資金落實不到位，從而影響整個項目資金預(yù)算執(zhí)行進度； 或合作單位內(nèi)控不完善，未制定科研經(jīng)費管理辦法，未對科研資金實行獨立專賬核算致使財務(wù)內(nèi)部管理混亂；還有的甚至出現(xiàn)違規(guī)轉(zhuǎn)移、虛報冒領(lǐng)套取科研經(jīng)費的違法違紀(jì)行為，嚴(yán)重影響科研進展和質(zhì)量，也給項目牽頭單位造成不良影響。

三、科研單位項目經(jīng)費管理和使用優(yōu)化對策建議

（一）樹立科學(xué)管理思想，強化預(yù)算績效管理導(dǎo)向

各科研單位應(yīng)樹立正確的科研價值理念，不片面追求項目數(shù)量和資金量，而要強化立項與實施并重，嚴(yán)格過程監(jiān)控，加強成本核算、突出績效管理。將績效理念和方法全面融入預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等全過程，積極制定相應(yīng)約束和激勵制度，促進預(yù)算與績效的有機融合。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)將事前績效評估和績效目標(biāo)設(shè)置作為單位項目申報審核的重要依據(jù)。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)對績效目標(biāo)完成程度與預(yù)算執(zhí)行進度掛鉤同時監(jiān)控，定期檢查兩者匹配程度，對低績效或無績效的責(zé)令及時整改。在決算環(huán)節(jié)將績效評價結(jié)果與預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果，作為部門年度目標(biāo)考核及科研人員考核評先評優(yōu)參考依據(jù)，以及下一年度項目申報評審的重要條件嚴(yán)加限制，強化績效評價結(jié)果剛性約束。通過預(yù)算績效管理提升項目資金管理水平和項目實施質(zhì)量與效果。

（二）加大項目立項調(diào)研和申報審查力度，匯集各方力量共同編制項目預(yù)算

項目申報單位應(yīng)認(rèn)真開展立項前的調(diào)研和績效評估，在充分了解國家科研需求和社會生產(chǎn)生活需要的基礎(chǔ)上，結(jié)合學(xué)科研究規(guī)劃發(fā)展需要，作出項目可行性調(diào)研報告或項目建議書，為項目預(yù)算做好充足的準(zhǔn)備。科研管理部門應(yīng)當(dāng)建立項目庫，加大項目查新查重的審核力度。從課題申報開始，組織相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜遗c科研人員，對課題申報書的科學(xué)性、創(chuàng)新性、績效性與完整性進行評估。此外，應(yīng)對各學(xué)科領(lǐng)域的項目進行統(tǒng)籌平衡，防止有的科研團隊和人員因項目過多而人手精力不足，最終影響科研效果的狀況發(fā)生。在預(yù)算的編制階段，課題組、科研管理部門和財務(wù)部門要共同參與，以編制更合理的項目預(yù)算，為后續(xù)科學(xué)實施打下堅實基礎(chǔ)。

（三）強化預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整的嚴(yán)肅性，加大經(jīng)費支出真實性及合規(guī)性的查處力度

各科研單位應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，積極構(gòu)建科研管理信息平臺，將各項目立項、主要研究人員、項目合作單位、項目進展、科研資金使用、大型儀器設(shè)備購置以及項目研究成果等主要信息要素通過網(wǎng)絡(luò)信息平臺，向涉及項目資金預(yù)算管理、使用、監(jiān)督的相關(guān)部門開放共享，形成相互督促監(jiān)管的聯(lián)動效應(yīng)，從而強化預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整的嚴(yán)肅性、提高工作效率、共同推進預(yù)算執(zhí)行進度和確保質(zhì)量。當(dāng)預(yù)算出現(xiàn)偏差確需調(diào)整預(yù)算時，要及時嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，在履行必要的審批程序后適當(dāng)調(diào)整。紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)審部門也需抓早抓小，強化科研誠信教育與廉政風(fēng)險教育，強化制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查，對重大項目實行全周期跟蹤問效，加大對虛報冒領(lǐng)套取科研經(jīng)費違法違紀(jì)行為的查處力度，發(fā)揮查辦案件的警示震懾作用。

（四）在建立、健全并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制基礎(chǔ)上落實“放管服”，做到“松挷得當(dāng)”

單位領(lǐng)導(dǎo)作為內(nèi)控建設(shè)的第一責(zé)任人，應(yīng)樹立風(fēng)險防控意識，提高主動性和責(zé)任感，把內(nèi)控建設(shè)作為“一把手”工程，堅持不懈地推進和完善并嚴(yán)格執(zhí)行，防范舞弊預(yù)防腐敗化解重大風(fēng)險。要全面梳理業(yè)務(wù)流程、分析各項業(yè)務(wù)、各環(huán)節(jié)風(fēng)險點，并針對性制定相應(yīng)的內(nèi)控制度。從單位層面建立健全集體研究議事決策機制、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制等，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。從業(yè)務(wù)層面將涉及預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位納入內(nèi)控流程，并實行輪崗制等，確保科研工作有章可循，有法可依?？蒲袉挝粦?yīng)清晰地認(rèn)識到經(jīng)費管理權(quán)限的下放并不意味著可以不受約束，反而增加了經(jīng)費管理方面的責(zé)任和風(fēng)險，因此要加大法律法規(guī)和廉政建設(shè)的宣傳教育，引導(dǎo)科研人員嚴(yán)格遵守各項經(jīng)費管理規(guī)定和廉潔紀(jì)律，才能確?？蒲泄ぷ餍蟹€(wěn)致遠。

（五）強化主體責(zé)任意識與風(fēng)險意識，扎實做好外撥資金的監(jiān)管

為防范各種風(fēng)險，使項目合作達到預(yù)期目標(biāo)。一是要建立健全風(fēng)險評估機制，謹(jǐn)慎選擇項目合作單位。在項目申報或簽訂合作合同前，項目牽頭單位應(yīng)認(rèn)真調(diào)研評估合作方資質(zhì)條件、科研基礎(chǔ)能力、內(nèi)部控制及誠信狀況等，根據(jù)科研實際需要，經(jīng)科研團隊集體討論后選擇確定合作單位，并公示接受監(jiān)督。二是明確項目參與各方責(zé)任。在聯(lián)合申報協(xié)議書、課題任務(wù)書等合同中約定工作任務(wù)、考核目標(biāo)和指標(biāo)、監(jiān)督考核方式，明確合作單位需規(guī)范獨立建賬、專款專用、合理開支經(jīng)費等要求以及違約責(zé)任。三是加強組織領(lǐng)導(dǎo)，強化責(zé)任和制度約束。作為科研項目經(jīng)費外撥管理的責(zé)任主體，應(yīng)建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)同合作、分級管理、責(zé)任到人”的管理體制。應(yīng)制定外撥經(jīng)費管理辦法，明確責(zé)任分工、外撥經(jīng)費程序及手續(xù)、審批權(quán)限、監(jiān)督管理方式、信用管理和處罰機制等要求。特別是對由很多個合作單位共同參與的重大、重點科研項目，一定要加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、及時指導(dǎo)服務(wù)、全過程跟蹤管理。指導(dǎo)和督促合作單位及時制定并嚴(yán)格執(zhí)行科研項目資金管理辦法，規(guī)范外撥經(jīng)費使用和財務(wù)核算工作。對項目合作單位違反科研經(jīng)費管理規(guī)定和合同約定的行為作出減撥、停撥或終止合同并追回已撥經(jīng)費等相應(yīng)處理，情節(jié)嚴(yán)重或觸犯法律的，按有關(guān)規(guī)定移交司法部門處理。

參與文獻：

［1］ 趙玉倩.科研事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算管理存在的問題及改善措施［J］.財經(jīng)界，2020（33）：45-46.

［2］ 池麗娟.“放管服”背景下農(nóng)業(yè)科研單位科研項目資金管理探析［J］.安徽農(nóng)業(yè)科學(xué)，2018，46（21）：202-203.

［3］ 傅婧圓.新形勢下農(nóng)業(yè)科研單位經(jīng)費管理問題及對策探討［J］.當(dāng)代會計，2020（07）：118-120.

［4］ 段艷巧.“放管服”下的內(nèi)部控制與科研管理［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2019（08）：252-254.