姜彬

（濟寧市公共交通集團(tuán)有限公司，山東 濟寧 272100）

一、城市公交企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和主要問題

在當(dāng)前的經(jīng)濟形勢下，公交企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷逐漸暴露，許多城市公交企業(yè)已經(jīng)意識到內(nèi)部控制的重要性并不斷加強內(nèi)部控制，但就實際情況來看，大部分公交企業(yè)內(nèi)控體系還停留在表面，沒有充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。下面分析公交企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題。

（一）公交企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制制度實施的基礎(chǔ)，不僅指內(nèi)部控制人員的意識，還包括公司治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人力資源管理、企業(yè)內(nèi)部文化等因素，這些要素都會從內(nèi)部工作的局部慢慢影響到最終實施效果。目前，大部分公交企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差。如，企業(yè)權(quán)責(zé)分配沒有實行權(quán)力制衡原則，中層管理責(zé)任不明確，基層員工對內(nèi)部控制制度執(zhí)行條例不明晰等等。同時，企業(yè)管理層對于內(nèi)部控制的重視程度也不足，管理決策銜接不到位，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理體系存在較大漏洞。此外，部分公交企業(yè)文化建設(shè)不能滿足企業(yè)內(nèi)部控制制度實施的基本要求，導(dǎo)致內(nèi)控作用發(fā)揮不明顯。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

公交企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時，要嚴(yán)格遵守《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，健全內(nèi)部控制制度。許多公交企業(yè)在建立健全內(nèi)部控制制度時，管理人員和執(zhí)行人員缺乏對內(nèi)部控制的正確認(rèn)識，員工的行為規(guī)范，企業(yè)簡單地把內(nèi)控作為管理上下級的工具，忽視了內(nèi)部控制制度在財務(wù)管理和流程審批上的作用，在工作手續(xù)上沒有嚴(yán)格按照內(nèi)控制度執(zhí)行。部分公交企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度時，沒有結(jié)合企業(yè)實際情況，直接照搬其他公交企業(yè)內(nèi)部控制制度來建設(shè)自身內(nèi)控體系，甚至有部分企業(yè)依據(jù)其他行業(yè)內(nèi)控機制來制定企業(yè)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)重影響了公交企業(yè)相關(guān)工作的開展，阻礙企業(yè)發(fā)展。

（三）公交企業(yè)的資產(chǎn)管理力度不足

目前，城市公交企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成有幾個重要特點：車輛為主的固定資產(chǎn)比重大、小額貨幣多、企業(yè)存貨品種復(fù)雜等，這些特點不利于企業(yè)的資產(chǎn)管理。從內(nèi)部控制制度角度具體分析，首先，在固定資產(chǎn)管理方面，公交企業(yè)的固定資產(chǎn)是全部資產(chǎn)的主要組成部分，雖然已經(jīng)有很多公交企業(yè)建立了資產(chǎn)明細(xì)賬，但實際上對企業(yè)內(nèi)部每一輛車的相關(guān)信息，如使用情況、磨損程度等沒有進(jìn)行詳細(xì)記錄，實物管理機制不健全；其次，在貨幣資金管理方面，公交企業(yè)與其他企業(yè)相比，收入的最大特點是零散票款，隨著電子支付的推行，刷卡收入成為公交企業(yè)收入的主要來源，零散資金和類別成為公交企業(yè)資金管理的一個小困擾；最后，在存貨管理方面，公交企業(yè)車輛配件較多，在存貨管理時，容易忽視較小的配件，如螺絲、螺帽、扳手等，經(jīng)常存在賬實不符的現(xiàn)象，同時，很多公交企業(yè)沒有建立定期存貨盤點機制，不能及時掌握內(nèi)部材料的情況，會造成企業(yè)資產(chǎn)的無形流失。

（四）監(jiān)督機制不健全

完善的內(nèi)部監(jiān)督制度是企業(yè)內(nèi)部控制體系作用發(fā)揮的關(guān)鍵，當(dāng)前，大部分公交企業(yè)成立了內(nèi)審部門，但很多內(nèi)審部門隸屬財務(wù)部門，內(nèi)審部門只負(fù)責(zé)對財務(wù)會計活動進(jìn)行監(jiān)督評價，如果不能確保內(nèi)審部門的獨立性，就無法真正發(fā)揮內(nèi)審部門的監(jiān)督作用。尤其是在對內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督時，由于權(quán)利受到限制，使得內(nèi)審部門監(jiān)督師出無名。在信息交流方面，一些公交企業(yè)內(nèi)部交流渠道不暢通，各個部門信息交流效率低下，進(jìn)一步導(dǎo)致相互監(jiān)督的效果不明顯，無法實現(xiàn)真正意義上的內(nèi)部控制和制衡。

二、加強公交企業(yè)內(nèi)部控制管理的建議

（一）改善公交企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制工作實施的重要基礎(chǔ)，公交企業(yè)必須推進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的改善工作，完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。首先，公交企業(yè)要明確各個部門的職責(zé)，既要防止部門功能的重疊，也要杜絕企業(yè)內(nèi)部管理存在空隙，保證內(nèi)部控制管理質(zhì)量和效率的有效提升；其次，公交企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及管理層要加強對內(nèi)部控制管理的重視，在內(nèi)部控制體系建設(shè)上投入更多的人力、物力，促進(jìn)內(nèi)控機制的完善；最后，公交企業(yè)要推進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)，營造良好的內(nèi)部控制氛圍，管理人員要對內(nèi)控制度給予足夠的尊重，遵守內(nèi)部控制條例，發(fā)揮帶頭模范作用，從而促進(jìn)內(nèi)部控制的落實執(zhí)行。文化建設(shè)能夠提高企業(yè)員工的凝聚力和向心力，確保工作有效執(zhí)行。

（二）健全公交企業(yè)內(nèi)部控制制度

健全公交企業(yè)內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制工作順利實施的重要保障，也是內(nèi)部控制工作開展的必要前提。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，公交企業(yè)面臨著不斷變化的社會環(huán)境，因此，內(nèi)部控制制度的建立需要根據(jù)社會經(jīng)濟環(huán)境和自身實際經(jīng)營發(fā)展情況進(jìn)行，同時，建立了內(nèi)部控制制度并不意味著一勞永逸，還需要在建立后形成一套動態(tài)的內(nèi)部控制體系；企業(yè)內(nèi)部控制管理人員要樹立新型的內(nèi)部控制意識，明確內(nèi)部控制不能局限于財務(wù)制度，而是要從財務(wù)制度出發(fā)把握好業(yè)務(wù)層面。在優(yōu)化財務(wù)審計制度、資金審批制度后，要完善公交車輛保養(yǎng)制度、司機職責(zé)制度等相關(guān)制度，從各方面提高公交企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，降低車輛損耗和經(jīng)營成本，提高工作人員的服務(wù)態(tài)度，在人民群眾心目中樹立一個良好的企業(yè)形象；公交企業(yè)要加大對內(nèi)部風(fēng)險的控制力度，從各方面考慮企業(yè)的經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，全面排查各個流程，確保內(nèi)部控制制度能覆蓋企業(yè)所有的日常工作。

（三）加強內(nèi)部資產(chǎn)管理

首先，公交企業(yè)要加強固定資產(chǎn)的管理，隨著新能源汽車的大力推廣，公交企業(yè)需要對車輛進(jìn)行升級換代。由于新能源汽車價格偏高，公交企業(yè)必須要形成一個新的管理模式對車輛進(jìn)行有效管理，此時，需要應(yīng)用以實物管理為主、賬務(wù)管理為輔的模式。在賬務(wù)管理方面，公交企業(yè)需要單獨建立固定資產(chǎn)模塊，進(jìn)行固定資產(chǎn)卡片明細(xì)賬的記錄，實現(xiàn)對固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)管理的簡化，方便后期的定期對賬；在實物管理方面，公交企業(yè)要采用固定資產(chǎn)管理分析機制，對車輛損壞情況進(jìn)行及時的分析評估，及時查清車輛問題。

其次，企業(yè)要加強貨幣管理，由于貨幣具有零散性、多樣化的特點，公交企業(yè)應(yīng)根據(jù)收入方式，分別制定核算方法。如對于投幣收入，公司可以單獨設(shè)置核算表，每天定點接收，匯入銀行；對于IC 卡刷卡收入，公司應(yīng)設(shè)置信息中心，負(fù)責(zé)統(tǒng)一采集，并定期核對，總之要堅持收支兩條線管理原則，增強資金安全性。

最后，在存貨管理上，對于種類多、價值相差大的配件，公交企業(yè)應(yīng)建立一套系統(tǒng)化的管理機制，從采購源頭進(jìn)行控制，規(guī)范流程；建立責(zé)任人制度，尤其是保管和記賬這兩個職務(wù)；堅持貫徹不相容原則，確保存貨管理科學(xué)性。

（四）健全內(nèi)部控制監(jiān)督機制

為了提高企業(yè)內(nèi)部控制的工作質(zhì)量，公交企業(yè)必須加大內(nèi)部審計監(jiān)督的力度，設(shè)置單獨的審計部門，合理設(shè)置審計部門的監(jiān)督權(quán)限。首先，要確保審計部門的獨立性，即保證審計工作獨立開展，不受其他部門干擾；其次，提高企業(yè)審計人員專業(yè)素質(zhì)和職責(zé)道德意識，注重人才培養(yǎng)，打造一支高水平的內(nèi)部審計團(tuán)隊；最后，為保障公交企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展，公交企業(yè)要針對一些關(guān)鍵流程和環(huán)節(jié)制定監(jiān)督條例，定期或不定期對進(jìn)行檢查，確保關(guān)鍵內(nèi)控節(jié)點的安全有序。

三、結(jié)語

隨著我國城市道路基礎(chǔ)設(shè)施的不斷完善和城市公交網(wǎng)絡(luò)的全面覆蓋，公交企業(yè)依然還有很長的發(fā)展過程和較大的發(fā)展空間。公交企業(yè)作為城市公交運營的主體，必須要加強內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制體系，降低企業(yè)運營成本，緩解企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益之間的矛盾，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的平衡。只有不斷加強內(nèi)部控制意識、完善內(nèi)部控制制度、優(yōu)化內(nèi)部資產(chǎn)管理、加強內(nèi)部控制監(jiān)督，公交企業(yè)才能不斷提高內(nèi)部控制水平，在新時代背景下提高企業(yè)核心競爭力和經(jīng)營收益，充分發(fā)揮公交企業(yè)服務(wù)社會的作用，為市民提供高質(zhì)量的日常出行服務(wù)。