陳陽

（南通市中央創(chuàng)新區(qū)建設(shè)投資有限公司，江蘇 南通 226000）

一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性

企業(yè)制定并執(zhí)行完善的內(nèi)部控制制度，有助于企業(yè)合理制定戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)近期與長遠(yuǎn)利益，在企業(yè)經(jīng)營管理中制定符合企業(yè)戰(zhàn)略要求，且有利于提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價(jià)值的策略選擇。結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等問題，建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)營運(yùn)活動(dòng)的盈利能力與企業(yè)管理效果；企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)行能夠保證企業(yè)信息質(zhì)量的真實(shí)性與可靠性，能夠保障企業(yè)管理層做出合理的經(jīng)營決策，并對(duì)企業(yè)營運(yùn)活動(dòng)及業(yè)績進(jìn)行監(jiān)督管理，從而提升企業(yè)誠信度，維護(hù)企業(yè)的良好的聲譽(yù)和形象。

二、內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)工程投資效益的影響分析

內(nèi)控制度的建設(shè)是為了保障企業(yè)才報(bào)告的可靠性。

第一，從內(nèi)部控制內(nèi)容來說，企業(yè)內(nèi)部控制主要包括會(huì)計(jì)控制與管理控制兩點(diǎn)。提高企業(yè)會(huì)計(jì)控制可以提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，在企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行投資成本的預(yù)測，以便企業(yè)降低投資風(fēng)險(xiǎn)，正確做出投資決策，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)控制能夠幫助企業(yè)客觀的評(píng)價(jià)投資的優(yōu)劣。從企業(yè)管理控制方面來說，加強(qiáng)企業(yè)管理控制能夠有利于企業(yè)在投資業(yè)務(wù)中及時(shí)發(fā)現(xiàn)各方面存在的問題，及時(shí)解決，不斷調(diào)整并完善企業(yè)投資管理系統(tǒng)。管理控制制度貫穿了整個(gè)投資過程：在項(xiàng)目投資前，整合企業(yè)資源并進(jìn)行合理配置；在投資項(xiàng)目批準(zhǔn)運(yùn)營之后，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營過程中的問題，并制定出恰當(dāng)?shù)慕鉀Q辦法。

第二，從內(nèi)部控制要素來說，影響工程投資效益的因素有很多，如控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通等。具體來說，能夠有一個(gè)好的控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，企業(yè)在進(jìn)行非效益投資活動(dòng)時(shí)，企業(yè)控制環(huán)境能夠起到牽制作用，降低企業(yè)的非效益投資。投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)聲譽(yù)及信譽(yù)的保證，在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)營中，部分管理層為了提升自身業(yè)績目標(biāo)，以某種方式降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)選擇一些風(fēng)險(xiǎn)大但企業(yè)收益大的項(xiàng)目。企業(yè)為了約束管理層的高風(fēng)險(xiǎn)投資行為會(huì)制定合理的風(fēng)險(xiǎn)投資標(biāo)準(zhǔn)，一旦管理層做出不符合投資標(biāo)準(zhǔn)的投資決策時(shí)，能夠及時(shí)阻止項(xiàng)目投資行為，避免企業(yè)的一些非效益投資項(xiàng)目的進(jìn)行，避免企業(yè)損失。而控制活動(dòng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。在做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告后及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的控制活動(dòng)，來規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，從而能夠在一定程度上降低企業(yè)非效率投資，投資失敗的原因大部分被管理層歸咎于信息不暢。所以良好的內(nèi)部控制能夠提供可靠的信息。利用可靠信息進(jìn)行投資將使管理層不能將失敗原因歸咎于信息不暢，所以將大大提升管理層進(jìn)行非效率投資的成本，所以管理層會(huì)降低非效率投資。企業(yè)監(jiān)督制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施保證，同時(shí)也針對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)，以便發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中存在的缺陷。在實(shí)際進(jìn)行投資決策時(shí)，也存在一些意外情況會(huì)降低內(nèi)部控制的效率，從而不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)投資項(xiàng)目的漏洞，也無法監(jiān)督相應(yīng)的內(nèi)部控制措施是否得到了有效的落實(shí)。所以在投資過程中需要時(shí)刻發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，才能夠有效避免非效率投資?？偟膩碚f，內(nèi)部控制對(duì)投資效益有著保護(hù)作用。

三、完善企業(yè)內(nèi)控制度的建議措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境可以由多個(gè)方面進(jìn)行入手建設(shè)：首先，在進(jìn)行企業(yè)管理過程中，領(lǐng)導(dǎo)層不僅要對(duì)于內(nèi)部控制進(jìn)行深入了解，還要積極宣傳其重要作用，做好內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)工作，并以身作則嚴(yán)格遵守；其次，在企業(yè)內(nèi)部加大內(nèi)部控制重要性的推廣，轉(zhuǎn)變制度執(zhí)行者的內(nèi)控態(tài)度，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)；最后，完善企業(yè)組織協(xié)調(diào)管理機(jī)制，與內(nèi)部控制制度相輔相成，相互促進(jìn)。

（二）完善企業(yè)的會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)

要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，首先要保證企業(yè)內(nèi)部管理制度符合我國相關(guān)法律規(guī)定，還能與之相互結(jié)合，建設(shè)成一套符合自身企業(yè)，完整、合理的企業(yè)經(jīng)營管理制度。在內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，筆者認(rèn)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在企業(yè)經(jīng)營理念引導(dǎo)下，要樹立良好的內(nèi)部控制制度管理意識(shí)，從企業(yè)最初的規(guī)章制度的構(gòu)建，到企業(yè)管理制度的實(shí)施，以及內(nèi)部控制制度的不斷改進(jìn)和完善，始終兼顧國家、集體、個(gè)人的利益，制定符合我國國情，符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展理念，切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度體系。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷加快，企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性逐漸顯現(xiàn)出來，企業(yè)從管理層到企業(yè)職工都應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制定，才能夠讓企業(yè)內(nèi)控制度達(dá)到對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全進(jìn)行保護(hù)、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性得到保證、各種企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行避免，并在企業(yè)管理過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)其存在的漏洞并加以更正，使企業(yè)運(yùn)營能夠正常高效有序進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計(jì)制度

切實(shí)提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部稽核以及內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)考核、日常監(jiān)督及制約機(jī)制，明確內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)，發(fā)揮其應(yīng)有的作用，既能監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營發(fā)展方向，又能保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)及財(cái)產(chǎn)安全。要做好內(nèi)部監(jiān)督評(píng)審工作，應(yīng)當(dāng)注重以下幾點(diǎn)：第一，內(nèi)部監(jiān)督在企業(yè)內(nèi)部控制中具有十分重要的位置。但是，在實(shí)際的企業(yè)管理中，企業(yè)部門與部門之間的監(jiān)督職能并沒有明確規(guī)定，相互之間缺乏配合，監(jiān)督效果并不明顯。在企業(yè)日常管理工作中加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控實(shí)行效果，企業(yè)日常運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評(píng)審應(yīng)落到實(shí)處，嚴(yán)格執(zhí)行；第二，內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)成立獨(dú)立的部門，并加強(qiáng)培訓(xùn)，配備高素質(zhì)的工作人員。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審中是十分重要的一環(huán)，應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層直接管理；第三，企業(yè)職工在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)上報(bào)及時(shí)解決。在發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度存在問題都應(yīng)及時(shí)報(bào)告給相關(guān)管理層，使問題能夠及時(shí)解決，令企業(yè)員工具有全民控制意識(shí)，能夠從側(cè)面幫助企業(yè)達(dá)到預(yù)期的控制目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)控目標(biāo)。

（四）強(qiáng)化企業(yè)整改責(zé)任制

作為企業(yè)主要責(zé)任人，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)問題的整改工作，對(duì)于較為嚴(yán)重的問題應(yīng)重點(diǎn)排查，著重處理。企業(yè)審計(jì)結(jié)果及整改情況也可以成為企業(yè)各個(gè)部門考核的重點(diǎn)。按規(guī)定處理，對(duì)于相關(guān)責(zé)任人追究到底；對(duì)于問題整改不到位，要與相關(guān)責(zé)任人約談，屢查屢犯的嚴(yán)格問責(zé)。

（五）強(qiáng)化企業(yè)整改長效機(jī)制

強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)整改長效機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)問題整改體制機(jī)制的完善，要研究分析問題的成因，改善企業(yè)管理體制，要完善各類制度規(guī)范，健全內(nèi)部控制措施，優(yōu)化企業(yè)管理流程，要做到落實(shí)企業(yè)長效管理機(jī)制，樹立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)威，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)加強(qiáng)企業(yè)管理的促進(jìn)作用。

四、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)注意的問題

（一）正確處理好成本控制與效益控制的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)于成本的控制主要是通過在各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)人員和物質(zhì)的控制，進(jìn)而降低企業(yè)成本。與此同時(shí)，如果控制過程過于復(fù)雜，會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)處理速度產(chǎn)生影響，也從間接導(dǎo)致企業(yè)控制成本的上升。內(nèi)部控制制度的價(jià)值在于：完善的內(nèi)部控制制度建設(shè)能夠促進(jìn)企業(yè)總體經(jīng)營效果，間接提升了企業(yè)的經(jīng)營效益。

（二）正確處理好職業(yè)道德與內(nèi)部控制制度的關(guān)系

在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，職業(yè)道德與內(nèi)部控制制度二者在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)要求上是不完全相同的：內(nèi)部控制是一項(xiàng)規(guī)章制度，屬于一種硬性的規(guī)定，而職業(yè)道德是另外一種軟性的約束，其完成的程度取決于員工的綜合能力水平與自身素質(zhì)，可見，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)，不僅要依靠硬性的要求與規(guī)定，還要發(fā)揮每個(gè)職工主觀能動(dòng)性，使其能夠不斷提升自己的基礎(chǔ)知識(shí)與職業(yè)技能，樹立良好的職業(yè)道德，主動(dòng)、積極地執(zhí)行內(nèi)部控制制度的相關(guān)內(nèi)容，從而能夠更好地為企業(yè)進(jìn)行服務(wù)。

五、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是企業(yè)日常管理經(jīng)營的基礎(chǔ)措施，是我國企業(yè)管理的重要依據(jù)，有助于企業(yè)自我約束機(jī)制的改進(jìn)和完善、將企業(yè)投資效益發(fā)揮到極致。我們要提高對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)，并從多方入手，完善內(nèi)控制度，從而確保企業(yè)經(jīng)營與投資效益。