工業(yè)企業(yè)科研項目管理與財務管理的深入融合

劉美

（中國石油化工集團有限公司，北京 100728）

前言

隨著我國改革開放的不斷深入和信息技術(shù)的發(fā)展，工業(yè)企業(yè)的財務管理方式也在悄悄的發(fā)生著變化。為了更好的適應我國經(jīng)濟體制的變化和社會的需求，企業(yè)中財務管理的內(nèi)涵在逐漸改變，對于企業(yè)財務管理能夠創(chuàng)造出的價值和資源的優(yōu)化配置等有著更加嚴格的要求，并且企業(yè)中的財務人員需要提升對財務管理的認識。為了加強財務管理的水平，合理促進科研項目管理和財務管理的深入融合，企業(yè)要制定一系列措施和方案，積極改進現(xiàn)存財務管理的方式，提升科研項目經(jīng)費使用的合理性和規(guī)范性。

一、工業(yè)企業(yè)推進業(yè)財融合的意義

工業(yè)企業(yè)所推行的財務管理策略和其他類型的企業(yè)有很多不同點。第一，工業(yè)企業(yè)科研管理的主要產(chǎn)品為科研項目，這既是成本歸集的對象，也是能夠為企業(yè)創(chuàng)造出經(jīng)濟價值的產(chǎn)品。第二，在工業(yè)企業(yè)的科研項目中，人員結(jié)構(gòu)的學歷水平和專業(yè)知識技能非常高，對他們的業(yè)績評價考核標準難以制定，企業(yè)內(nèi)部管理的要求也比較高。上訴這些特征都會給工業(yè)企業(yè)的財務管理帶來非常多的挑戰(zhàn)，所以目前最快最好的方式就是推行業(yè)財融合。業(yè)財融合的管理方式其實是一種共同管理的模式，在這樣的管理模式中，可以把財務和企業(yè)中開展的不同業(yè)務活動緊密的聯(lián)合，通過通力合作，把各類資源和信息進行融合，這樣才能合理的支持企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中所制定的各類決策，實現(xiàn)為企業(yè)創(chuàng)造更大價值的目的。工業(yè)企業(yè)科研項目的管理和財務管理的融合的意義，主要有以下幾點；

（一）推進企業(yè)價值最大化

在工業(yè)企業(yè)科研項目的管理和財務管理的融合中，可以利用信息和數(shù)據(jù)共同分析的模式，實現(xiàn)良好的協(xié)作，企業(yè)的各項資源得以合理配置，各項決策得到優(yōu)化管理，顯著提升企業(yè)的運營效率。同時，立足戰(zhàn)略目標對企業(yè)所產(chǎn)生的各種財務數(shù)據(jù)進行分析，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的各類風險進行評價，進行動態(tài)監(jiān)管和跟蹤控制，實現(xiàn)企業(yè)價值最優(yōu)的目的。

（二）實現(xiàn)企業(yè)財務轉(zhuǎn)型

財務管理工作最為關(guān)鍵的因素就是業(yè)財融合，業(yè)財融合在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中是一種較為新穎的管理模式，并且能夠持續(xù)的推動企業(yè)財務管理進行職能轉(zhuǎn)變，讓財務管理工作的權(quán)威性和精準性得到提升。工業(yè)企業(yè)在運行中可以將財務分化為戰(zhàn)略性財務管理、經(jīng)營性財務管理、共享性財務管理的模式，在工業(yè)企業(yè)所執(zhí)行的研發(fā)和生產(chǎn)等各個節(jié)點中將業(yè)財融合的模式持續(xù)的推進。

（三）加強企業(yè)管理的精確度

在工業(yè)企業(yè)的發(fā)展和運行中，需要做到自負盈虧，并且還要充分符合市場經(jīng)濟發(fā)展的趨勢。所以工業(yè)企業(yè)在合理控制企業(yè)科研及生產(chǎn)經(jīng)營成本方面要下苦工、出效果，才能在激烈的市場競爭中屹立不倒。企業(yè)通過使用業(yè)財融合的方式，持續(xù)推進企業(yè)科研項目管理和財務管理的融合，將科研的收入與支出等信息和財務部門進行共享，實現(xiàn)成本的精益化管理。

二、科研項目財務管理面臨的問題

（一）科研項目投入與產(chǎn)出難以量化

在工業(yè)企業(yè)科研項目立項的過程中，會出現(xiàn)科研項目概算缺少基層業(yè)務運行中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)支持的問題。在科研項目開展中，科研管理人員更加的重視結(jié)果，也就是項目的研究成果情況，但是卻忽視了項目實施的成本。企業(yè)在開展科研項目時，會出現(xiàn)投入與產(chǎn)出難以量化統(tǒng)計的情況，并且往往缺乏一定的制約手段和相應的考核標準來對項目的開展情況進行協(xié)調(diào)，因此會出現(xiàn)二者不平衡的情況。

（二）科研項目預算管理不夠到位

由于科研項目的投入產(chǎn)出難以量化，工業(yè)企業(yè)科研項目的預算編制本身存在較大難度。除項目直接費用外，間接費用中的人工、水電、檢維修費用等需要項目分攤的費用在預算編制階段均難以量化。所以在工業(yè)企業(yè)開展的各項科研項目中，一般情況在項目立項時，對科研項目的總體成本進行大致預估，同時還要對成本審批等各個環(huán)節(jié)進行綜合的考量，所以科研項目在申報時，對外上報的項目成本預算也只是大體的預估，不是最終的項目成本。而且部分企業(yè)還會出現(xiàn)未制定明確的項目目標成本的情況，科研項目經(jīng)費管理就缺乏一定的預見性。

（三）科研項目精細化管理比較薄弱

工業(yè)企業(yè)開展科研項目時，會出現(xiàn)項目精細化管理基礎較為薄弱的情況，對項目開展所需的工時、材料用品等制定的標準不夠完善，并且對項目的工作分解情況和參數(shù)研究不完善，科研項目的預算管理和計劃執(zhí)行比較粗放，出現(xiàn)科研項目進度、任務與成本管控不相符合的情況。同時工業(yè)企業(yè)科研項目管理的信息化程度不高，項目成本核算和管理沒有得到有效落實，項目的檢查和監(jiān)督手段沒有妥善執(zhí)行，極易導致管理的缺失。

三、工業(yè)企業(yè)科研項目管理與財務管理融合的措施

（一）建立明確的職責體系，完善項目的管理流程

1.科研項目的概算管理

項目概算能夠明確科研項目的總投入，并且這項工作的開展在工業(yè)企業(yè)促進科研項目和財務管理積極融合的過程中有著非常關(guān)鍵的作用。在項目負責人的統(tǒng)一組織與領(lǐng)導下，由企業(yè)的科研項目開發(fā)部門負責項目的總體規(guī)劃，包括技術(shù)、財務、采購等多個方面，并由項目的具體工作人員共同組成管理組織，實行協(xié)同組織的模式，對項目的概算工作進行積極的分解和評估。同時企業(yè)財務人員需要協(xié)同參與到項目概算的過程中，保障科研項目概算能夠得到專業(yè)化的意見和建議。

2.科研項目的經(jīng)濟認證

工業(yè)企業(yè)科研項目開展的初始階段，要對項目開發(fā)研究和可行性進行評估，所以企業(yè)的財務人員應該積極的參與到這項工作中。首先要根據(jù)項目開發(fā)部門對這項科研項目在市場中的需求度進行分析，并且對項目技術(shù)的措施方案等進行預測。其次要采取凈現(xiàn)值法、內(nèi)涵報酬率、投資報酬率、和投資回收期法等方法對項目進行評價，并對科研項目的經(jīng)濟效益和財務實施的可行性進行研究，編寫科研項目經(jīng)濟效益報告，為是否實施該科研項目的最終決策提供可靠的依據(jù)。

3.科研項目的預算管理

如何合理的編制科研項目的預算，是有效解決科研項目管理和財務管理深入融合的重要手段。企業(yè)要對科研項目預算的流程進行深入的推進，從項目預算的合理編制，項目預算的有效執(zhí)行到項目預算考核的監(jiān)督管理。在科研項目預算管理中，科研管理人員應當與企業(yè)財務人員共同參與到項目預算編制過程中，保障項目經(jīng)費管理能夠有據(jù)可依，項目實施過程能夠得到有效管控，并且還能夠促進項目的概算和項目的推進實施情況協(xié)調(diào)統(tǒng)一。同時要把科研項目實施情況納入到單位績效考核中，對科研項目的預算執(zhí)行情況進行分析，并建立有效的措施推進科研項目管理和財務管理的融合。

4.科研項目的預算執(zhí)行管控

企業(yè)科研項目實施部門應將項目執(zhí)行的年度目標進行分解，分發(fā)到各個業(yè)務部門，同時在項目實施過程中對項目的收支預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控。企業(yè)財務管理部門要定時把科研項目的收支預算執(zhí)行情況反饋到科研項目管理部門，由科研項目管理部門對項目收支不平衡的情況進行綜合分析，并且規(guī)劃時間節(jié)點整改落實，保障科研項目的收支能夠按照年度預算有效執(zhí)行。

5.科研項目的審計驗收

企業(yè)財務管理部門應當積極做好科研項目的財務審計工作、結(jié)題驗收工作，以及科研項目的審計自查工作，同時將科研項目審計中所收集到的各類資料進行全面的梳理。在科研項目的現(xiàn)場審計過程中，企業(yè)各個部門要做好溝通協(xié)調(diào)工作，建立協(xié)同辦公體系，保障科研項目審計工作能夠順利開展，同時還要對項目審計過程中出現(xiàn)的各類問題進行積極的反饋，各業(yè)務管理部門應當對項目審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出整改方案并落實。

（二）促進業(yè)財融合，提升項目的管理水平

1.加強業(yè)務融合

企業(yè)財務工作人員需要不斷提升自身業(yè)務技能和專業(yè)水平，積極學習各項財政政策和財務知識，熟練掌握科研項目管理和財務管理的各項措施。同時企業(yè)科研管理人員也應當不斷的了解項目預算管理方面的各項政策和措施，不斷提升管理中的財務意識。企業(yè)應當鼓勵員工在工作中積極參與培訓，并在科研項目的全過程管理中，提升財務管理的工作比重，與各個部門建立信息共享的模式，合理的發(fā)揮出財務系統(tǒng)的管理職能。

2.建立規(guī)范化的標準

首先，對科研項目管理過程中出現(xiàn)的各類文件資料實行科學管理，優(yōu)化工作流程，立足科研項目的總體需求，，建立健全的管理流程，讓科研項目的經(jīng)費預算、核算和評審驗收全過程得到有效的落實。其次，明確企業(yè)科研項目開展中涉及到的各管理部門的職責，確定工作的內(nèi)容與標準。最后，企業(yè)還要將科研項目開展中的各類消耗定額定量，根據(jù)項目的開展階段明確定額成本的標準，優(yōu)化項目成本的配比和核算方式，同時利用科研項目開展過程中的成本數(shù)據(jù)，分析研究科研項目成本的的結(jié)構(gòu)。

3.控制項目的目標成本

在企業(yè)的運行管理中，要立足目標成本，結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況，綜合各種措施控制項目經(jīng)費，這種管控方式是一種以市場為導向，全過程的參與到成本管控中的一種措施，將目標成本管控貫穿到項目實施的各個時間段中。在項目論證和方案實施的階段，企業(yè)可以根據(jù)實際需求，合理分析市場競爭情況和產(chǎn)品的定位，使用類比的方式，測算并分解項目的目標成本，使科研項目按照經(jīng)費預算進行合理的推進。把項目開展過程中實施的目標成本作為項目概算和年度預算編制的基礎內(nèi)容，建立有效的措施督促各個業(yè)務部門，將項目的預算執(zhí)行情況和各個業(yè)務部門的績效考核掛鉤，嚴格的落實管理責任。

4.提升項目的信息化管理水平

要在企業(yè)的科研項目中開展項目預算管理，同時將目標成本分解落實，從而實現(xiàn)項目目標成本管控，企業(yè)必須建立較為完善的預算編制系統(tǒng)，對科研項目的管理流程進行分析和調(diào)整，并且持續(xù)的推進項目的經(jīng)費收支預算調(diào)整，把科研項目的預算納入企業(yè)的整體預算體系中。在科研項目的制定和設計初期階段，根據(jù)項目實施的需要的成本和各個環(huán)節(jié)的需求，合理的利用以往項目開展的數(shù)據(jù)信息對工時和材料的消耗定額情況進行標準化信息化的管理。在科研項目的實施過程中，嚴格把控各個業(yè)務部門的實施開展情況，把項目的預算執(zhí)行情況完整的通過信息化手段予以考核監(jiān)督。

（三）落實項目核算工作，完善監(jiān)督檢查手段

企業(yè)財務部門要積極的做好科研項目經(jīng)費的核算工作，保證項目經(jīng)費核算過程規(guī)范化、專業(yè)化。

首先，企業(yè)要建立科研項目經(jīng)費核算標準。企業(yè)財務部門應當強化科研項目的定額成本和內(nèi)部價格的管理，掌握價值流轉(zhuǎn)的全過程，使科研項目管理和財務管理得到融合。同時企業(yè)財務部門也要對項目成本的核算和管理工作建立培訓體系，讓科研項目負責人深入了解企業(yè)項目預算、核算及管理的各項政策和考核標準，與各業(yè)務部門建立協(xié)調(diào)合作的工作模式，促進各個部門的協(xié)同管理，讓科研項目成本核算的真實性、完整性得到保障。

其次，企業(yè)要建立項目經(jīng)費監(jiān)督檢查機制。企業(yè)財務部門應當明確監(jiān)督檢查的內(nèi)容，定期開展各類項目經(jīng)費的內(nèi)部檢查，對項目執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進行提出整改意見。同時財務部門也要積極的制定相應的管理辦法，落實內(nèi)部審計工作，包括成本核算、報表、原始單據(jù)和臺賬等，并且要及時核對賬務，對項目經(jīng)費執(zhí)行過程中中存在的問題進行校對。針對項目中存在的重大問題，應當及時反饋到上級管理部門，積極的制定措施，按照時間節(jié)點進行改進，推進項目的開展。

四、工業(yè)企業(yè)開展科研項目管理與財務管理融合的效果

在企業(yè)中實施科研項目管理與財務管理融合的模式，不斷的將項目管理和財務管理進行融合，實現(xiàn)科研項目全過程、全方位的管理，進一步提升項目管理的水平，合理的控制項目管理的風險，在項目管理流程推進的過程中，共同構(gòu)建矩陣式的項目管理模式，使項目成本得到合理的控制，助力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（一）提升項目管理效率

企業(yè)在工作開展的過程中需要完善多任務處理能力，以此有效的提升多項目管理工作開展的效率。建立起基于產(chǎn)品開發(fā)流程，集中多種項目開展管理的一種研發(fā)項目管理體系，并且在系統(tǒng)中建立起立項管理、計劃管理以及成本管理等多種處理模塊，同時繪制出工作開展計劃圖，其中設置出明確的節(jié)點與關(guān)鍵路徑，促使多項目任務視圖可以在系統(tǒng)中全面的顯示出來，有效的實現(xiàn)對各個項目的實施進度以及成本狀況的監(jiān)督管理，避免出現(xiàn)項目成本費用管理混亂的情況，以此有效的提升項目管理工作開展效率。同時，還要提升人力資源的使用效率，通過對財務人員財務管理能力、業(yè)務素質(zhì)等內(nèi)容展開調(diào)查，建立起基于項目、物力以及人力基礎之上的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，在分配財務人員之前給出整個管理團隊工作開展的全景圖，通過合理的分配促進項目的研發(fā)工作開展，這樣一來可以有效的減少財務工作人員面對的壓力，繼而有效的提升財務管理工作開展的效率。最后，企業(yè)還需要提升項目管理的資源利用能力，在分配資源的過程中避免使用一次性設備，可以選擇租賃等方式解決設備的使用問題，減少對于資源的浪費，從而提升項目的管理效率。

（二）提升資源配置效率

企業(yè)可以在工作開展中建立起資源管理與多項目管理機制，以此有效的提升資源配置效率，繼而保障企業(yè)的科研工作順利開展。企業(yè)在工作開展中，針對于科研、人力、財務以及設備等相關(guān)的部門，需要不斷的加強對資源的管理研究，根據(jù)單位業(yè)務工作開展的策略，對所有研發(fā)項目給出一定的排序與定級，實現(xiàn)所有資源使用的動態(tài)平衡，這需要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、項目管理等相結(jié)合，實現(xiàn)對項目研發(fā)資源以及部署工作的合理化安排，在管理工作開展的過程中，促使所有的資源都能夠創(chuàng)作出更大的收益，同時發(fā)揮出其最大的作用。企業(yè)還要根據(jù)工作的開展建立起完善的等級評價制度，便于財務部門對研發(fā)項目展開等級排序，展開對不同項目的財務管理次序調(diào)整，以此保障企業(yè)科研項目的順利開展。

（三）提升協(xié)同參與效率

企業(yè)在優(yōu)化管理多項目的協(xié)同過程中，需要提升協(xié)同參與度與工作開展的效率。首先，需要建立起跨部門的團隊機制，其可以涵蓋項目的開發(fā)、設計、財務以及工藝等多種環(huán)節(jié)，保障在多項目管理工作開展中，所有的部門都可以得到信息的共享、職能實現(xiàn)不停的協(xié)調(diào)，繼而提升工作開展的質(zhì)量，以此有效的保障信息使用的準確性，促進企業(yè)多項目管理工作的開展。其次，企業(yè)項目研發(fā)部門需要加強與財務部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，研發(fā)部門需要在項目開展的過程中，推動內(nèi)部協(xié)調(diào)，繼而便于更加及時的掌握更多研發(fā)需求與研發(fā)工作開展進度，注重在研究過程中與項目單位的發(fā)展戰(zhàn)略相統(tǒng)一，確保研發(fā)項目資金可以得到及時的應用，繼而快速推動研發(fā)項目的開展，促進企業(yè)財務管理工作開展的效率。

（四）強化年度預算管控

企業(yè)在工作開展中需要制定出目標成本，以此強化項目的年度預算管控工作開展，促使整個項目管理水平提升。財務部門要根據(jù)項目實際的開展情況制定成本，從投資的角度出發(fā)展開對項目與其收益、成本以及可行性的判斷。在工作開展中加強與研發(fā)部門之間的溝通，同時協(xié)助研發(fā)人員展開成本規(guī)劃，收集更多項目成本的情況，繼而提升項目成本核算工作開展的準確性，為企業(yè)的項目管理工作提供更多的科學依據(jù)。企業(yè)財務管理人員需要掌握相應的產(chǎn)品技術(shù)優(yōu)勢，才能夠更好的促進業(yè)務與財務之間的雙向融合發(fā)展，保障工作人員的能力與多項目管理之間的模式相匹配，繼而提升企業(yè)整體科研項目開展的實際管理水平。

結(jié)語

綜上所述，在我國工業(yè)企業(yè)的科研項目管理中，要深度與財務管理進行融合，達到合理運用資金、不浪費資金的目的。科研項目經(jīng)費的管理水平能夠決定企業(yè)的基本服務水平和業(yè)務開展效率，也是工業(yè)企業(yè)開展各項科研項目時保障資金使用規(guī)范性和安全性的重要條件。在我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的快速階段，工業(yè)企業(yè)必須要緊緊的圍繞集團的戰(zhàn)略目標，以創(chuàng)建更加良好的財務價值為導向，將財務管理所發(fā)揮出的有效職能放在首位，并以創(chuàng)建科研項目財務管理體系為核心內(nèi)容，推進財務和業(yè)務之間的深度融合，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。