企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題研究

西安財經(jīng)大學(xué)行知學(xué)院 潘宥澤

近年，隨著我國稅務(wù)體制不斷變革完善，公司在快速穩(wěn)健發(fā)展中，需要結(jié)合公司業(yè)務(wù)運(yùn)作的特征，制定相應(yīng)稅收管理政策，以此來提高公司競爭優(yōu)勢。增強(qiáng)公司的稅收管控能力，降低公司稅收負(fù)擔(dān)，提高公司的核心競爭優(yōu)勢。因此，公司要重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)工作，應(yīng)用科學(xué)的方法，并且聘請高端人才，來提高整體稅務(wù)工作的管理水平。

一、公司財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀分析

近年，隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展，在公司經(jīng)營中，也會面臨很多的競爭及挑戰(zhàn)，為了能夠提高公司的競爭優(yōu)勢，并實(shí)現(xiàn)公司更好、更快的發(fā)展，就要降低運(yùn)營成本，才能夠使公司的產(chǎn)品在競爭中有更強(qiáng)的優(yōu)勢。因此，公司要科學(xué)應(yīng)用稅務(wù)籌劃的各類手段方法，合規(guī)地納稅，合理地避稅，發(fā)揮稅務(wù)管理最大效應(yīng)。在稅務(wù)籌劃中，公司缺乏完善的稅務(wù)管理體系，缺乏精細(xì)化財務(wù)管理制度，由于稅務(wù)管理是財務(wù)工作的重要內(nèi)容，公司要發(fā)揮稅務(wù)管理的職能，來構(gòu)建完善財務(wù)制度體系、稅務(wù)體系。目前，有些公司內(nèi)部的財務(wù)制度存在很多的漏洞和缺陷，這些漏洞和缺陷就會影響到稅務(wù)籌劃工作的執(zhí)行，而且還會影響業(yè)務(wù)的運(yùn)作。部分公司缺乏對稅務(wù)工作的重視的，在公司發(fā)展中，稅務(wù)工作如果得不到高層面的重視，得不到高層領(lǐng)導(dǎo)的支持，那么也會使公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)提升，有些高層領(lǐng)導(dǎo)干部人員對稅務(wù)管理工作認(rèn)識不深，這就容易造成財務(wù)人員不能夠合理執(zhí)行稅務(wù)政策，高層領(lǐng)導(dǎo)給予稅務(wù)工作的指導(dǎo)不足，會使一些財務(wù)人員違規(guī)操作，從而出現(xiàn)公司資金不足的問題。部分稅務(wù)人員的能力不足，思想不先進(jìn)，容易產(chǎn)生偷稅漏稅風(fēng)險。公司只有招聘高端稅務(wù)人才，培養(yǎng)高端的稅務(wù)人員，才能夠增強(qiáng)公司整體稅務(wù)管控水平。但是目前很多的公司內(nèi)缺乏專業(yè)的稅務(wù)人員，財務(wù)人員自身的稅務(wù)掌控能力薄弱，不利于未來的稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃工作開展[1]。

二、公司管理中的稅務(wù)籌劃原則分析

稅務(wù)工作是財務(wù)工作的關(guān)鍵組成，在推動公司的稅務(wù)工作時，科學(xué)籌劃稅務(wù)能夠顯著地降低整體公司的經(jīng)營成本，而且也會減輕公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，對于提升財務(wù)管控效率有明顯的促進(jìn)作用。在稅務(wù)管理時，就要求財務(wù)工作人員精準(zhǔn)把控好各類原則，以及發(fā)揮稅務(wù)工作的優(yōu)勢，在籌劃稅務(wù)工作時，要編制出科學(xué)的稅務(wù)方案，方案要更加適合公司運(yùn)行，而且要更加全面。由于稅務(wù)管理本身具有很強(qiáng)的系統(tǒng)性和復(fù)雜性，如果沒有一個完善的稅務(wù)管理機(jī)制，這就會在某種程度上，影響到稅務(wù)整體管控效率，也難以提高稅務(wù)工作的實(shí)施效果。因此，在稅務(wù)工作落實(shí)時，要求公司更加關(guān)注稅務(wù)管理方案的可行性、科學(xué)性，盡最大可能保障稅務(wù)方案的完整性和專業(yè)性，以此來提高整體稅務(wù)管控的效果。稅務(wù)籌劃要結(jié)合實(shí)際經(jīng)營工作要求，并且要避免稅務(wù)獨(dú)立于財務(wù)工作之外，要根據(jù)現(xiàn)有財務(wù)工作的實(shí)際和業(yè)務(wù)運(yùn)行狀況，來提高公司整體的運(yùn)營水平和盈利空間。在籌劃稅務(wù)期間，公司要制定未來的財務(wù)戰(zhàn)略、稅務(wù)戰(zhàn)略，構(gòu)建起高效稅務(wù)體系，以此才能夠增強(qiáng)稅務(wù)的工作執(zhí)行效率。在籌劃稅務(wù)期間，還要遵守國家稅務(wù)法律法規(guī)，要將稅務(wù)工作建立在合法的基礎(chǔ)上。公司要嚴(yán)格按照稅法有關(guān)要求，以最大化提高稅務(wù)籌劃的工作效率。如果在稅務(wù)執(zhí)行工作中存在一些違規(guī)行為，就可能會變成偷稅漏稅，從而影響到公司未來的長遠(yuǎn)發(fā)展，也會給公司帶來很大的稅務(wù)風(fēng)險[2]。

三、公司財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用對策研究

在公司業(yè)務(wù)運(yùn)作時，要通過制定合理的稅務(wù)籌劃措施，降低公司的稅負(fù)壓力，提高公司的運(yùn)營活力。公司高層領(lǐng)導(dǎo)要重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)工作，制定精細(xì)化的稅務(wù)管理對策，來提高稅務(wù)的成效，提高公司整體財務(wù)管理水平，推動公司健康穩(wěn)步的發(fā)展。

（一）在融資階段的應(yīng)用研究

在公司快速穩(wěn)步發(fā)展中，公司內(nèi)的運(yùn)營資金是業(yè)務(wù)運(yùn)作的重要資源之一，只有保證公司內(nèi)部資金鏈的穩(wěn)定，才能夠維持公司業(yè)務(wù)正常工作。因而，資金對于公司來講，是核心的資源，在運(yùn)營中，首先通過拓寬融資渠道，在融資時，就要納入一些稅收管理策略，減輕公司融資時的稅務(wù)負(fù)擔(dān)和成本支出。應(yīng)用合理的稅務(wù)政策，降低融資資金成本的投入，可以幫助公司在較短時間內(nèi)，獲取大量資金。在融資期間，還需要財務(wù)人員應(yīng)用多種融資渠道和融資方式，針對稅務(wù)籌劃作出周密分析，以此降低公司納稅比例，來減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)[3]。

公司的融資方式有兩種，一種是債務(wù)性融資另一種是權(quán)益性融資，這兩種融資方式都是當(dāng)前公司運(yùn)營中重要的融資渠道，但是這兩種融資方式在稅務(wù)管理方面有很大的差別。公司選擇不同的融資方式就會帶來不同的稅務(wù)資金支出，會影響到公司未來的經(jīng)營效益。在做出融資決策時，要考慮好公司內(nèi)部的資金結(jié)構(gòu)，來制定合理的稅務(wù)籌劃策略。首先，考慮到債務(wù)資金所占的比例，企業(yè)內(nèi)債務(wù)資金利息都屬于公司的財務(wù)費(fèi)用，可在稅前實(shí)現(xiàn)抵扣，由于債務(wù)資金會影響到整體公司的資金運(yùn)營成本和公司的債務(wù)風(fēng)險，也會影響到公司的納稅額，如果負(fù)債成本率比息稅前的投資收益率低，那么就可以選擇提升債務(wù)融資比例方式，來合理避稅，還要清楚地認(rèn)識到債務(wù)融資數(shù)量，會顯著提高整體公司的財務(wù)風(fēng)險，這在某種程度上會降低債務(wù)融資比例[4]。

（二）在投資階段的應(yīng)用研究

在公司高效發(fā)展期間，要科學(xué)籌劃稅務(wù)，重點(diǎn)加強(qiáng)對投資階段的稅務(wù)管理。稅務(wù)人員要從當(dāng)前投資項(xiàng)目類型、投資產(chǎn)業(yè)種類、投資區(qū)域，以及投資組織的結(jié)構(gòu)來進(jìn)行分析。制定合理的投資方案，公司在投資時，投資項(xiàng)目不同、投資方向不同，也會使稅務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)問題不盡相同。為了能夠提高整體公司稅務(wù)管控水平，公司就應(yīng)該在投資過程中，來合理地使用避稅政策，優(yōu)化投資組合。合理配置項(xiàng)目投資資金，重點(diǎn)關(guān)注政府部門的優(yōu)惠稅收政策，以及政府給新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域制定的降稅政策，拓寬公司投資項(xiàng)目領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)合理避稅目的。

（三）在資金運(yùn)轉(zhuǎn)中的應(yīng)用研究

在公司發(fā)展期間，大規(guī)模項(xiàng)目投資、業(yè)務(wù)運(yùn)營需要持續(xù)的資金供給，因此為了能夠保持公司有一定的資金剩余，就應(yīng)該降低成本，使用稅務(wù)籌劃工具手段來為公司業(yè)務(wù)運(yùn)作提供工作資金支持。在資金運(yùn)轉(zhuǎn)時，還要重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)管理的成效，在稅務(wù)籌劃時，公司就可以根據(jù)各業(yè)務(wù)稅務(wù)時間點(diǎn)，來合理配置資金，合理納稅。要在整體業(yè)務(wù)運(yùn)作的全過程，科學(xué)納稅，將公司內(nèi)部營業(yè)稅務(wù)資金，作為籌劃主要手段，使用快速折舊方法，合理地計(jì)提資產(chǎn)折舊。在公司運(yùn)營中，資金是關(guān)鍵性的資源，要確保公司內(nèi)部資金能夠合理流轉(zhuǎn)，提高資金的利用效率，并且全方位地提高公司競爭優(yōu)勢、競爭力水平。

（四）在股息分配中的應(yīng)用研究

公司在經(jīng)營期間，股息的分配對公司股東來講比較重要，要能夠?yàn)楣蓶|獲得更多投資收入，才能夠使公司的市場價值得以提升，而且能夠進(jìn)一步增強(qiáng)公司內(nèi)部資本積累。公司合理地分配股息，要做好充足的稅務(wù)準(zhǔn)備工作，依托于長期的籌劃手段，精準(zhǔn)高效分派股息，而且還能夠降低稅務(wù)成本，提高公司整體運(yùn)營效率，給公司預(yù)留留存資金。要把握好國家給予各個公司的股息分配政策，利用各類優(yōu)惠的稅務(wù)籌劃手段、政策工具，實(shí)現(xiàn)整體稅務(wù)籌劃統(tǒng)籌管理。在股息分配期間，如果公司派系過大，不僅會影響到下年度項(xiàng)目投資，也會影響到公司未來長期的發(fā)展，還會影響到股息分配的合理性。公司稅務(wù)運(yùn)營工作要結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，結(jié)合公司的發(fā)展?fàn)顟B(tài)和業(yè)務(wù)運(yùn)作特征、科學(xué)地納稅、精準(zhǔn)地分配股息，進(jìn)而降低公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高公司經(jīng)營活力。

（五）應(yīng)用稅務(wù)工具，科學(xué)分配利潤

公司在分配利潤時，要重點(diǎn)考慮公司內(nèi)的股票股利及現(xiàn)金股利，以及這兩種股利在稅務(wù)上的劃分。當(dāng)公司派發(fā)新股利時，公司就要繳納更多的所得稅。公司要根據(jù)公司未來的業(yè)務(wù)運(yùn)作特征和發(fā)展戰(zhàn)略，確定股票股利和現(xiàn)金股利的比例，以保證公司股東和公司的整體利益。在公司擴(kuò)大投資規(guī)模時，可以應(yīng)用稅后所得的資金來直接投資，而非籌措資金，那么就會進(jìn)一步節(jié)約稅務(wù)資金，而且還降低了公司的融資成本，減少公司的資金支出。

（六）利用稅務(wù)籌劃，增加投資效益

我國各區(qū)域各行業(yè)之間的稅務(wù)政策不盡相同，而且各地區(qū)的稅務(wù)政策也存在很大的差別，這就使得公司有了更大的投資空間。在投資時，合理利用各種稅務(wù)工具及各地稅收政策。當(dāng)公司在投資時，就可以根據(jù)稅收部門的各類稅務(wù)優(yōu)惠政策，選擇投資區(qū)域，這樣才能獲得稅務(wù)減免資格。公司也要根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)規(guī)劃政策發(fā)展導(dǎo)向，來投資項(xiàng)目，以便享受國家的優(yōu)惠政策。

四、結(jié)束語

在公司持續(xù)快速發(fā)展背景下，公司組織開展的稅務(wù)籌劃工作是公司運(yùn)營的關(guān)鍵。通過合理地籌劃稅務(wù)，才能夠減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而且符合國家相關(guān)稅務(wù)法律。公司積極研究政府出臺的各類稅收優(yōu)惠政策，最大化利用政策優(yōu)勢，消減稅務(wù)資金，來為公司節(jié)流，支持公司產(chǎn)品研發(fā)、業(yè)務(wù)擴(kuò)張，實(shí)現(xiàn)公司穩(wěn)步發(fā)展，提高公司整體的競爭實(shí)力和經(jīng)營優(yōu)勢。