文/屈亞軍（中央民族大學(xué)）

一、引言

黨在十九大報(bào)告中指出要建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的財(cái)政預(yù)算管理制度，全面進(jìn)行績(jī)效管理。因此，就要從制度創(chuàng)新、政策創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新等諸多方面協(xié)同提高財(cái)政資金收支管理水平，通過(guò)建立健全財(cái)政預(yù)算管理制度的方式來(lái)推進(jìn)財(cái)政管理體制的改革創(chuàng)新。區(qū)塊鏈技術(shù)因其具有的去中心化、安全可信、非對(duì)稱加密和共識(shí)機(jī)制等特點(diǎn)可以不用第三方參與就能夠確保信息安全、存儲(chǔ)數(shù)據(jù)不可篡改，因此，可以推斷出區(qū)塊鏈技術(shù)能夠嵌入國(guó)家的財(cái)政收支系統(tǒng)中，以期提高財(cái)政支出和稅收征管的科學(xué)性與效率，除此還可以大量地節(jié)省運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。鑒于此，本文研究試圖通過(guò)規(guī)范分析方法剖析區(qū)塊鏈技術(shù)在財(cái)政管理體制優(yōu)化升級(jí)中的作用。

二、區(qū)塊鏈技術(shù)概念和特征

（一）概念

通常是從狹義和廣義兩個(gè)方面對(duì)區(qū)塊鏈進(jìn)行分析。首先是狹義方面，區(qū)塊鏈技術(shù)是一種數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，根據(jù)時(shí)間順序?qū)^(qū)塊進(jìn)行鏈狀組合而形成，同時(shí)借助密碼學(xué)技術(shù)保障不可篡改和偽造的共享總賬，最為突出特點(diǎn)就是去中心化，能夠安全存儲(chǔ)簡(jiǎn)化的、前后順序銜接的數(shù)據(jù)并對(duì)其進(jìn)行驗(yàn)證。其次是廣義方面，區(qū)塊鏈就是采取加密鏈?zhǔn)絽^(qū)塊結(jié)構(gòu)對(duì)數(shù)據(jù)驗(yàn)證并儲(chǔ)存，利用分布式節(jié)點(diǎn)共識(shí)算法生成和更新數(shù)據(jù)、借助自動(dòng)化腳本代碼對(duì)數(shù)據(jù)編碼使用的新型分析計(jì)算范式。

（二）特征

1.去中心化

區(qū)塊鏈技術(shù)的典型特點(diǎn)莫過(guò)于去中心化，是所有的節(jié)點(diǎn)接連而成，突破以往的中心化管理模式，采取數(shù)學(xué)方式管理數(shù)據(jù)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)無(wú)非是區(qū)塊鏈中存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)全部是分散開(kāi)的，打破了通常的中心化管理方式，在鏈上的每個(gè)節(jié)點(diǎn)都能夠記錄、共享、相互監(jiān)督及管理。全網(wǎng)的每個(gè)節(jié)點(diǎn)均參與管理的特性確保了安全性，這樣即便網(wǎng)上的某個(gè)節(jié)點(diǎn)受到攻擊，其他的節(jié)點(diǎn)依然是安全的。另外，想對(duì)區(qū)塊鏈進(jìn)行有效攻擊成本也是極大的，對(duì)區(qū)塊鏈任何一個(gè)節(jié)點(diǎn)的攻擊成本極高，即掌控一半以上的算力才有可能攻擊成功。

2.安全可信

區(qū)塊鏈技術(shù)一方面通過(guò)非對(duì)稱加密技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)加密，另一方面借助節(jié)點(diǎn)的工作量證明組建成牢固的防火墻，以此達(dá)到區(qū)塊鏈技術(shù)全網(wǎng)上的所有節(jié)點(diǎn)不被攻擊，這就使得系統(tǒng)內(nèi)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性得到一定保障，提高了安全性。

3.非對(duì)稱加密

區(qū)塊鏈技術(shù)有一組密鑰：公鑰和私鑰。其中的公鑰能夠公開(kāi)獲取，但私鑰并不能公開(kāi)得到，而是只有交易各方才能持有，公鑰和私鑰二者相互解密，其作用在于加密和解密明文，以此確保節(jié)點(diǎn)的安全性。信息加密是非對(duì)稱加密的重要運(yùn)用，其原理為采取信息接收者的公鑰將信息加密為密文，隨后再發(fā)送給信息接收者，然后接收者借助私鑰來(lái)驗(yàn)證進(jìn)行交易。

4.共識(shí)機(jī)制

共識(shí)機(jī)制就是各個(gè)節(jié)點(diǎn)都會(huì)認(rèn)同的規(guī)則，全網(wǎng)每個(gè)節(jié)點(diǎn)都要一起管理、完善、保障該規(guī)則的順利運(yùn)行。當(dāng)下，區(qū)塊鏈內(nèi)部的共識(shí)機(jī)制大概是PoW共識(shí)機(jī)制、PoS共識(shí)機(jī)制和DPoS共識(shí)機(jī)制等。

三、區(qū)塊鏈技術(shù)在財(cái)政管理體制中的應(yīng)用

（一）借助可追溯特性對(duì)財(cái)政支出信息進(jìn)行跟蹤

區(qū)塊鏈技術(shù)是由一系列按時(shí)間順序線性連接的數(shù)據(jù)區(qū)塊形成的不可逆數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，時(shí)間戳技術(shù)的應(yīng)用為系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)增添了時(shí)間維度，該創(chuàng)新能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行防偽識(shí)別。區(qū)塊鏈技術(shù)在財(cái)政支出的管理中，通常有財(cái)政支出數(shù)量、內(nèi)容、時(shí)間、用途等，能夠及時(shí)追蹤財(cái)政支出的合理性與科學(xué)性。一旦財(cái)政賬戶有變，各賬戶的存量也會(huì)同步變化，并且所有的變化會(huì)出現(xiàn)在全網(wǎng)所有節(jié)點(diǎn)，同時(shí)時(shí)間戳也會(huì)被加蓋。所以對(duì)交易源頭、跟蹤到戶完全有安全的技術(shù)支撐。

（二）借助智能合約推進(jìn)財(cái)政征管升級(jí)

首先，區(qū)塊鏈技術(shù)完全可以使用在財(cái)政收入上，稅費(fèi)自動(dòng)扣繳管理可以通過(guò)智能合約進(jìn)行，如此便在根源上防止偷稅、漏稅、逃稅等違法行為。比如，有學(xué)者指出借助智能合約和分拆支付對(duì)個(gè)稅進(jìn)行自動(dòng)扣繳；借助智能合約機(jī)制對(duì)納稅認(rèn)定、發(fā)票開(kāi)具、監(jiān)督等稅務(wù)管理實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化。隨著征稅手段的改進(jìn)，各行各業(yè)也對(duì)征稅提出了多樣化的需求，現(xiàn)實(shí)情況是一般和特殊極難實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，倘若在稅款征收時(shí)把智能合約運(yùn)用上，各行各業(yè)使用何種規(guī)則就可以應(yīng)用在區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)的鏈條上，一旦交易符合了事前寫(xiě)入的納稅規(guī)則就會(huì)自動(dòng)扣繳納稅人應(yīng)繳納的稅金。另外，該管理程序還可以實(shí)現(xiàn)電子發(fā)票生成、納稅收入確認(rèn)、稅額計(jì)算、稅費(fèi)抵扣、稅收征繳的全過(guò)程自動(dòng)化，從而實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)自動(dòng)扣繳管理機(jī)制的建立健全。第二，區(qū)塊鏈技術(shù)也完全可以運(yùn)用在財(cái)政支出上，智能合約通過(guò)寫(xiě)入有針對(duì)性的規(guī)則，就可以對(duì)資金的申請(qǐng)進(jìn)行比對(duì)審查，當(dāng)資金發(fā)放條件自動(dòng)審核通過(guò)后，系統(tǒng)能夠?qū)σ?guī)則自動(dòng)執(zhí)行，隨后向申請(qǐng)人發(fā)放財(cái)政資金，進(jìn)而達(dá)到全過(guò)程自動(dòng)進(jìn)行智能審核、發(fā)放機(jī)制。 第三，區(qū)塊鏈技術(shù)還可以運(yùn)用到撥款上，智能合約的嵌入能夠推動(dòng)當(dāng)前事前撥款制度向事中實(shí)時(shí)支取制度和實(shí)時(shí)報(bào)銷制度轉(zhuǎn)變。以轉(zhuǎn)移支付來(lái)看，當(dāng)智能合約驗(yàn)證了交易的合規(guī)性和真實(shí)性后，系統(tǒng)在確定撥放數(shù)量、撥放時(shí)間后將資金打入特定收款賬戶，完成撥款交易。該種創(chuàng)新能夠讓財(cái)政支出更加精準(zhǔn)、管理更加高效科學(xué)，因此對(duì)財(cái)政支出的升級(jí)優(yōu)化起到了重要的推動(dòng)作用；除此之外，還能夠?qū)⒅悄芎霞s嵌入政府的管理和服務(wù)之中，進(jìn)而推動(dòng)良好政府形象的樹(shù)立。

（三）借助分布式賬本實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支公開(kāi)透明

將區(qū)塊鏈技術(shù)使用在財(cái)政收支管理中是完全可行的，其分布式賬本特點(diǎn)能夠監(jiān)督各方并能及時(shí)了解到財(cái)政使用方向、數(shù)量、用途、成效等相關(guān)信息，進(jìn)而推進(jìn)實(shí)現(xiàn)政府財(cái)政收支信息的公開(kāi)化、透明化。除此之外，政府公共管理信息的及時(shí)完整公開(kāi)對(duì)于保障監(jiān)督各方參與權(quán)、知情權(quán)具有極其重要意義。首先，對(duì)公民應(yīng)該知道的信息及時(shí)公開(kāi)可以一定程度上約束政府的行為，推動(dòng)政府服務(wù)與管理的規(guī)范化；其次，公民在了解到財(cái)政資金的相關(guān)信息以后，推動(dòng)其關(guān)心國(guó)家大事，自覺(jué)地履行應(yīng)盡的義務(wù)，調(diào)節(jié)公民和政府在稅務(wù)征納方面的矛盾。第三，政府轉(zhuǎn)變行政職能有賴于區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用，區(qū)塊鏈技術(shù)推動(dòng)我國(guó)政府從管理型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變。

（四）借助共識(shí)機(jī)制完善財(cái)政預(yù)算編制

當(dāng)下預(yù)算編制原則上是參照上一年度的預(yù)算執(zhí)行情況，再結(jié)合當(dāng)年的具體情況測(cè)算并編制。不過(guò)，當(dāng)下預(yù)算資金有著信息碎片化的現(xiàn)象，這在某種意義上不利于財(cái)政資金的充分使用，由此需要盡快完善財(cái)政預(yù)算編制，減少信息的碎片化現(xiàn)象，此外還能為年度財(cái)政預(yù)算編制、中期財(cái)政管理提供良好的硬件和軟件支撐，奠定良好的財(cái)政管理基礎(chǔ)。面對(duì)這一問(wèn)題，區(qū)塊鏈技術(shù)在財(cái)政預(yù)算和績(jī)效評(píng)價(jià)中的運(yùn)用，同時(shí)結(jié)合共識(shí)機(jī)制對(duì)上年財(cái)政資金流向及用途等信息及時(shí)準(zhǔn)確生成，進(jìn)而建立一個(gè)系統(tǒng)、全面的綜合管理賬本，為數(shù)據(jù)查詢、單據(jù)生成、顯示報(bào)告等帶來(lái)極大便利。此外，配合第二年的宏觀經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)和經(jīng)濟(jì)預(yù)期等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，合理科學(xué)地編制財(cái)政預(yù)算，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行各環(huán)節(jié)，以期建立科學(xué)有序統(tǒng)一的預(yù)算管理體系。

四、區(qū)塊鏈技術(shù)運(yùn)用存在的問(wèn)題

（一）安全性

安全問(wèn)題是首要問(wèn)題。首先是區(qū)塊鏈技術(shù)在財(cái)政管理中的運(yùn)用并不能保證完全正確，在管理中發(fā)生錯(cuò)誤信息時(shí)，涉及的各方隱私、社會(huì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)建設(shè)及政府建設(shè)等大量重要信息很有可能被泄漏或篡改，產(chǎn)生的后果及影響難以預(yù)判。不止如此，區(qū)塊鏈中賬戶對(duì)應(yīng)的是公鑰，而私鑰就是交易用的。區(qū)塊鏈的去中心化特征使得信息重置難以實(shí)現(xiàn)，當(dāng)用戶的私鑰丟失后則無(wú)法重新配置，妨礙交易正常開(kāi)展。更有甚者，假如某個(gè)節(jié)點(diǎn)掌握了全網(wǎng)一半以上的算力極有可能成功篡改和偽造區(qū)塊鏈記錄的相應(yīng)數(shù)據(jù)，盡管想要達(dá)到這一條件的難度大、成本高，甚至獲取的收益難以補(bǔ)償成本，但該種威脅始終不能消除。

（二）保存期限

區(qū)塊鏈技術(shù)儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)記錄，是政府部門(mén)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人活動(dòng)的重要痕跡，牽扯到多個(gè)方面的利益與隱私，均要安全完整保存，以備后期檢查所用。但是區(qū)塊鏈技術(shù)儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)比較占用內(nèi)存，節(jié)點(diǎn)每增加一個(gè)，內(nèi)存就相應(yīng)被占用，數(shù)據(jù)在此情況下到底是保存該系統(tǒng)還是轉(zhuǎn)移到其他信息管理系統(tǒng)是一個(gè)需要充分斟酌的事，即數(shù)據(jù)長(zhǎng)期保存問(wèn)題如何解決？當(dāng)下，對(duì)該問(wèn)題的重視度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

（三）效率不高

首先體現(xiàn)在區(qū)塊膨脹問(wèn)題上，區(qū)塊鏈技術(shù)的分布式記賬特點(diǎn)使得全網(wǎng)所有節(jié)點(diǎn)同時(shí)記錄，相應(yīng)地，區(qū)塊越是增加，記錄量就持續(xù)增加，隨著時(shí)間的推移，很有可能導(dǎo)致系統(tǒng)內(nèi)存儲(chǔ)存不夠，達(dá)到存儲(chǔ)上限。如比特幣,所有的記錄自創(chuàng)世區(qū)塊到現(xiàn)在的區(qū)塊數(shù)據(jù)大約占用60GB的存儲(chǔ)空間。其次體現(xiàn)在交易頻率上，比特幣區(qū)塊鏈目前每秒最多開(kāi)展業(yè)務(wù)7筆,這一限制對(duì)高交易頻率的金融系統(tǒng)無(wú)疑是極為不利的，進(jìn)而抑制了金融市場(chǎng)的活躍度。最后體現(xiàn)在時(shí)間確認(rèn)上，以比特幣區(qū)塊鏈為例，生成全部過(guò)程需要10分鐘,所以相應(yīng)的交易確認(rèn)時(shí)間也應(yīng)當(dāng)為10分鐘,這一問(wèn)題明顯阻礙了比特幣在小額交易和時(shí)間敏感交易中的大力普及。

（四）耗用資源

共識(shí)機(jī)制需要全網(wǎng)每個(gè)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行算力供給, 這些算力幾乎主要用來(lái)處理SHA256 哈希和隨機(jī)數(shù)搜索,額外的社會(huì)價(jià)值難以產(chǎn)生，因此全網(wǎng)各個(gè)節(jié)點(diǎn)提供的算力資源被某種程度的浪費(fèi)。另外，區(qū)塊鏈技術(shù)在運(yùn)行時(shí)對(duì)于電量的消耗也是極大的。在比特幣生態(tài)圈中，為了得到比特幣，節(jié)點(diǎn)參與各方投入了大量的設(shè)備和資本，明顯表現(xiàn)出激烈競(jìng)爭(zhēng)的局面，進(jìn)一步浪費(fèi)了算力資源。所以，科學(xué)使用網(wǎng)絡(luò)算力減少資源的嚴(yán)重浪費(fèi)將是區(qū)塊鏈技術(shù)未來(lái)需要解決的迫切問(wèn)題。接下來(lái)的當(dāng)務(wù)之急是制定一套共享機(jī)制搜集分布式共識(shí)節(jié)點(diǎn)的群體智慧,并推廣到實(shí)際問(wèn)題的處理中。

（五）成本較高

區(qū)塊鏈技術(shù)的研發(fā)、測(cè)試、運(yùn)行、維護(hù)和完善等每個(gè)階段，將涉及多方技術(shù)、系統(tǒng)、行業(yè)、團(tuán)體和個(gè)人，因此將消耗不少的人力、財(cái)力和物力，上述這些問(wèn)題均限制了區(qū)塊鏈技術(shù)研發(fā)和應(yīng)用進(jìn)程。另外，必須解決的重要問(wèn)題是區(qū)塊鏈系統(tǒng)與現(xiàn)有的管理系統(tǒng)如何平穩(wěn)銜接、防止重復(fù)設(shè)計(jì)、預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)等。

五、未來(lái)方向

（一）標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)

目前，國(guó)內(nèi)外對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)的定位尚無(wú)統(tǒng)一定論，即并未在標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題上達(dá)成統(tǒng)一。相應(yīng)地，也預(yù)示著該技術(shù)的運(yùn)用、推廣、修復(fù)等諸多環(huán)節(jié)尚無(wú)統(tǒng)一的規(guī)范和指導(dǎo)，其隱藏的安全問(wèn)題、隱私問(wèn)題、監(jiān)督問(wèn)題等是當(dāng)務(wù)之急?！吨袊?guó)區(qū)塊鏈技術(shù)與應(yīng)用白皮書(shū)》總結(jié)了區(qū)塊鏈技術(shù)面臨的問(wèn)題并對(duì)未來(lái)指出明確的道路，同時(shí)對(duì)一些問(wèn)題也給出了合理的解決措施，這標(biāo)志著我國(guó)區(qū)塊鏈技術(shù)研究進(jìn)展處于世界先進(jìn)水平。區(qū)塊鏈技術(shù)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)有利于防范化解應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)、提升應(yīng)用效果，對(duì)于解決區(qū)塊鏈發(fā)展問(wèn)題、推進(jìn)區(qū)塊鏈應(yīng)用、防范市場(chǎng)主體風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。所以，標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的推進(jìn)能夠使區(qū)塊鏈技術(shù)長(zhǎng)期健康、穩(wěn)定發(fā)展。

（二）推進(jìn)制度化

在財(cái)政管理體制中，倘若只借助區(qū)塊鏈技術(shù)來(lái)保證系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)的安全性明顯是不完全可靠的，所以，要有針對(duì)性的制度建設(shè)來(lái)保障區(qū)塊鏈技術(shù)的安全有序運(yùn)行。一旦出現(xiàn)了私鑰遺失或管理矛盾，要有相應(yīng)的制度管理來(lái)彌補(bǔ)這些缺陷。不然，以上問(wèn)題若出現(xiàn)在區(qū)塊鏈系統(tǒng)內(nèi)，不但會(huì)引起不必要的混亂，同時(shí)極有可能造成部分損失。在區(qū)塊鏈賬本的發(fā)布、使用、回收等各個(gè)環(huán)節(jié)，理所應(yīng)當(dāng)借助相應(yīng)的制度對(duì)其活動(dòng)方式及錯(cuò)誤糾正等重要問(wèn)題給出確切引導(dǎo)，如此方能確保區(qū)塊鏈技術(shù)在社會(huì)中的廣泛運(yùn)用。

（三）提升安全性

安全問(wèn)題是任何社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的首要前提，區(qū)塊鏈技術(shù)同樣不例外。區(qū)塊鏈亟需構(gòu)建安全系統(tǒng)，以達(dá)到數(shù)據(jù)完整、安全、有序、全面、不被篡改與偽造的預(yù)期。通俗來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)外部手段為區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用與修復(fù)升級(jí)提供穩(wěn)定的保障，從而提高安全化水平。區(qū)塊鏈運(yùn)用應(yīng)注重的安全系統(tǒng)包括物理安全、數(shù)據(jù)安全、風(fēng)險(xiǎn)控制等多個(gè)方面的安全，同時(shí)還應(yīng)注意到區(qū)塊鏈系統(tǒng)內(nèi)安全體系的完善構(gòu)建要多方面進(jìn)行，如此方能提升安全保障水平，為區(qū)塊鏈技術(shù)的推廣營(yíng)造良好的外在環(huán)境。

（四）強(qiáng)化監(jiān)管水平

作為新興技術(shù)的區(qū)塊鏈，也表現(xiàn)出其技術(shù)、管理及運(yùn)用上的不成熟，因此在使用時(shí)將存在各種潛在問(wèn)題，當(dāng)問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)，如何設(shè)計(jì)出一套適用于所有節(jié)點(diǎn)的方案，只借助技術(shù)是完全不夠的，因此政府部門(mén)的嚴(yán)格監(jiān)管必不可少。所以，有關(guān)單位應(yīng)充分考量區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用現(xiàn)狀及其技術(shù)層面存在的問(wèn)題，進(jìn)行多渠道監(jiān)管，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后及時(shí)給出有效可行的指導(dǎo)，防止利益各方發(fā)生沖突產(chǎn)生不必要的損失。除此以外，因區(qū)塊鏈技術(shù)的去中心化等特征，與當(dāng)前行政管理體制的中心化存在沖突，要根據(jù)實(shí)際多方考量二者間的矛盾，一方面突出區(qū)塊鏈技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，另一方面也要契合國(guó)家宏觀調(diào)控政策。

（五）注重保護(hù)隱私

切實(shí)保護(hù)區(qū)塊鏈每個(gè)節(jié)點(diǎn)的隱私是區(qū)塊鏈技術(shù)推廣到各行各業(yè)的首要前提。公開(kāi)透明是區(qū)塊鏈技術(shù)的另一重要特點(diǎn)，區(qū)塊鏈系統(tǒng)內(nèi)部每個(gè)節(jié)點(diǎn)均可看到其他節(jié)點(diǎn)的交易和記錄等信息，該種情形下也表明區(qū)塊鏈技術(shù)的運(yùn)用中存在著泄漏個(gè)人隱私的現(xiàn)象，不可避免地給交易各方帶來(lái)一定隱私風(fēng)險(xiǎn)，從而降低了交易的頻率，比如智能合同。所以，區(qū)塊鏈技術(shù)的完善重點(diǎn)之一是加快特定技術(shù)的研發(fā)，盡快寫(xiě)進(jìn)相應(yīng)代碼和規(guī)則來(lái)保護(hù)個(gè)人隱私，使得只有進(jìn)行交易的雙方通過(guò)密碼驗(yàn)證之后才能查看記錄，從而滿足各節(jié)點(diǎn)的安全需求。