王玲

（中石化西南油氣分公司石油工程監(jiān)督中心，四川 德陽 618000）

一、引言

在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，企業(yè)面臨更大的競爭和發(fā)展壓力，需要進一步提升預算管理水平。全面預算管理是一種與時俱進的管理理念，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要會計工具，在提高預算水平、科學控制成本、強化資金利用等方面具有積極意義。所以新時期企業(yè)要積極學習和分析全面預算管理的內(nèi)容，匯總實踐中的工作經(jīng)驗，進行反思和優(yōu)化，解決存在的問題，最終建立起高效的全面預算管理機制，提升企業(yè)的預算管理水平。

二、企業(yè)全面預算管理概述

所謂全面預算管理，就是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的指引下，對某個時期內(nèi)的經(jīng)營活動和成效進行預測規(guī)劃，優(yōu)化各項資源配置，對運營過程實施監(jiān)管，并對實施結(jié)果進行反饋和分析，以此調(diào)整經(jīng)營活動發(fā)展，加快企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)進程。該管理理念的應用，可以保證企業(yè)科學配置資源，降低運營風險。進行全面預算的基礎就是在嚴格的標準之下進行預算，保證成本的精確控制。同時，要為企業(yè)的發(fā)展提供可以量化的平臺，在戰(zhàn)略目標的指導下，制定出合理的內(nèi)控制度，并根據(jù)管理成效不斷完善。還有，企業(yè)內(nèi)控目標的實現(xiàn)也離不開該理念的支持，這項工作的開展，可以優(yōu)化內(nèi)控管理體制，促進制度的標準化和規(guī)范化，加大內(nèi)控執(zhí)行力度。

三、企業(yè)全面預算管理中存在的問題

（一）預算編制不科學

目前，個別企業(yè)編制預算時過于強調(diào)節(jié)約費用，盲目壓縮所有支出。部分企業(yè)在編制預算時沒有進行科學預測，也沒有充分考慮外部市場環(huán)境的變化，導致預算管理編制內(nèi)容與實際情況不符，缺乏實踐操作性。很多企業(yè)在選擇增量預算法時，僅以前一年的實際經(jīng)營情況為基礎進行預算編制，沒有根據(jù)外部環(huán)境變化進行調(diào)整，導致預算的準確性及可執(zhí)行性較差。部分企業(yè)使用的編制方法是在過去的預算內(nèi)容的基礎上，結(jié)合新時段內(nèi)各部門提出申請的資金情況進行編制。但實際上，企業(yè)主要安排財務部門負責這項工作，沒有讓其他部門參與，部門之間溝通不足，導致預算編制與各項業(yè)務活動的開展之間存在現(xiàn)實差距。另外，油氣監(jiān)督工作涉及的業(yè)務內(nèi)容廣泛，業(yè)務方向多，也缺乏定額取費標準，所以編制預算時一般要按照人力消耗量進行編制，不能嚴格執(zhí)行量價匹配原則，也不能將費用和實際監(jiān)督工作量相掛鉤，加大了預算編制的難度。

（二）預算執(zhí)行力不足

企業(yè)存在重編制、輕執(zhí)行的問題。當前，在實際工作過程中，存在企業(yè)的預算管理控制力度不足，方法不得當?shù)默F(xiàn)象，監(jiān)督工作的有效性不強，考評工作也不夠及時全面，個別企業(yè)甚至缺乏預算的過程控制與監(jiān)督，到年底才進行考核，難以發(fā)揮其價值。部分企業(yè)雖然嚴格執(zhí)行了預算編制，但是缺乏必要的員工激勵機制和績效評價機制，因此難以產(chǎn)生約束作用，考核結(jié)果對員工薪酬的區(qū)分度過低，缺乏應有的強化激勵獎懲機制。

（三）全面預算管理環(huán)境不佳

企業(yè)對實際工作存在錯誤認識，也不夠重視，對其的了解僅停留在財務和資金管理方面。財務人員因為崗位的限制和業(yè)務能力的限制，無法借助預算工作實現(xiàn)全面控制，也無法落實對資源的統(tǒng)籌規(guī)劃目標。非專業(yè)的財務人員對這項工作的認識更簡單，意識不到位，導致不能配合工作開展，進一步影響了內(nèi)部工作氛圍。企業(yè)的業(yè)務活動中需要的資金一般較多，覆蓋每個部門，而預算是按照各個部門和崗位申報的財務數(shù)據(jù)進行編制的，如果財務部門對企業(yè)各個部門和崗位的資源情況、技術(shù)水平等了解不足，部分部門可能在申報數(shù)據(jù)時出現(xiàn)弄虛作假的情況，提高資金額度，這樣一來，預算資金總量就會超出實際需求，導致資產(chǎn)流失和浪費。

（四）信息化水平不高

當前企業(yè)逐漸落實各方管理工作的信息化開展，對于財務工作也是如此。但就全面預算管理方面來講，信息化水平不高，各部門之間的信息交流不及時，無法實現(xiàn)實時共享，相互之間存在信息不對稱的問題。開展預算工作無法反映出企業(yè)的各項資產(chǎn)情況，財務人員也無法及時掌握其他職能部門的工作開展情況，對于預算指標的落實情況也無法第一時間獲知。管理工作停留在會計電算化層面，沒有深入發(fā)展和挖掘預算信息化管理的內(nèi)涵，導致無法支撐新時期企業(yè)對全面預算管理的需求。

四、企業(yè)全面預算管理的強化對策

（一）強化預算編制開展

企業(yè)要提高預算編制的先進性，就要選擇合適的編制方法，全面分析企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，以及市場發(fā)展趨勢，還有成本控制因素等，以此為依據(jù)進行預算編制。需要注意的是，要想合理設置預算指標，必須考慮長短期指標的平衡。企業(yè)預算編制包含的內(nèi)容涉及職工薪酬、材料費、電量電價、職工福利費、損益情況、資產(chǎn)負債情況、兩金占用情況等。需要總結(jié)歷史的資金占用水平，然后編制出新一年的預算數(shù)據(jù)，按照預算要求進行落實。

（二）完善全面預算管理機制

企業(yè)要建立專門的預算管理委員會，制定科學的制度，實現(xiàn)預算方案的最優(yōu)化調(diào)整，考核預算執(zhí)行并予以獎懲。企業(yè)需要在內(nèi)部加強宣傳，加深員工對全面預算管理的認識，從思想上看中這項工作的進行，并積極參與工作。企業(yè)需要完善相關(guān)管理制度，對預算的編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督和考核等工作進行規(guī)范。這一點需要從行業(yè)的特點出發(fā)，考慮企業(yè)自身實際情況，制定個性化的制度內(nèi)容。依靠制度的完善，明確各部門的職責，將具體的管理責任落實到崗位和個人，保證與所有員工掛鉤。企業(yè)要對預算編制過程中的各個環(huán)節(jié)進行全方位的評估，及時發(fā)現(xiàn)新的增長機會和存在的問題，并進行調(diào)整和修正，更好地促進企業(yè)價值增長。

（三）增強全面預算管理意識

企業(yè)要重視預算管理工作的開展，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，積極引進先進的全面預算管理觀念，對工作模式進行創(chuàng)新和優(yōu)化。企業(yè)可以借鑒其他企業(yè)的工作經(jīng)驗，引進新的全面預算管理方法，如滾動預算、彈性預算等，科學編制預算。同時，企業(yè)可以通過對其他企業(yè)預算機制的學習，聯(lián)系自己企業(yè)在部門、業(yè)務上的不同和特點，確定適應本企業(yè)的預算項目、額度，建立新的全面預算管理機制，然后精細化開展預算工作。另外，要加強對全面預算管理理念的宣傳，在內(nèi)部創(chuàng)造優(yōu)秀的預算文化，激發(fā)員工對這項工作的認識和認可，從而積極參與其中。

（四）健全預算信息系統(tǒng)

企業(yè)要針對全面預算管理的特征建立信息化模式，建立預算系統(tǒng)平臺，將所有部門融合進來，公開說明企業(yè)各部門合同協(xié)議、采購、辦公、運維等方面的預算指標。企業(yè)要充分結(jié)合自身發(fā)展面臨的大環(huán)境和實際運營管理情況，對全面預算管理信息系統(tǒng)進行科學化、合理化、規(guī)范化設計，在系統(tǒng)中，實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)報表和流程圖的生產(chǎn)功能，并且對相應的報表數(shù)據(jù)和流程圖進行分析，使企業(yè)管理者更加全面、直觀地了解企業(yè)預算工作的執(zhí)行效果，

如果生產(chǎn)經(jīng)營成果或成本要素超出階段性進度指標，則要發(fā)出經(jīng)營預警。要優(yōu)化審批流程設計，包括業(yè)務人員差旅、經(jīng)費支出等事項的審批，將全面預算管理工作與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務工作有機對接。借助預算系統(tǒng)平臺，實現(xiàn)部門之間的實時溝通和信息共享，對工作進行動態(tài)監(jiān)管；支持對預算編制調(diào)整的線上審核，提高處理速度，并允許匿名對預算問題進行互動反饋，及時調(diào)整和優(yōu)化預算。

五、結(jié)語

全面預算管理是新時期企業(yè)進行預算管理的新理念，是企業(yè)財務人員對內(nèi)部各部門和崗位人員的財務資源進行合理分配、考核和控制的工作，是一種積極的組織規(guī)劃方法。因此，企業(yè)需要順應新形勢，積極引進全面預算管理理念，對這項工作進行創(chuàng)新和優(yōu)化，提升實際的工作水平，實現(xiàn)企業(yè)資金和資產(chǎn)的高效利用。