汽車(chē)零部件企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)交叉建設(shè)

胡進(jìn)

（富誠(chéng)汽車(chē)零部件武漢有限公司，湖北 武漢 430090）

一、引言

汽車(chē)零部件行業(yè)屬于資本、技術(shù)、勞動(dòng)力密度較高的行業(yè)，也是汽車(chē)產(chǎn)業(yè)的主要支柱。目前汽車(chē)消費(fèi)的時(shí)尚化、個(gè)性化發(fā)展趨勢(shì)在很大程度上為業(yè)內(nèi)企業(yè)帶來(lái)了挑戰(zhàn)，企業(yè)需要根據(jù)業(yè)內(nèi)大環(huán)境開(kāi)展內(nèi)控、審計(jì)的交叉建設(shè)工作，以強(qiáng)化審計(jì)、內(nèi)控兩個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)優(yōu)化手段的效能，推動(dòng)自身競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

二、完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

（一）將內(nèi)控、審計(jì)嵌入治理結(jié)構(gòu)

現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)控、審計(jì)工作內(nèi)容以檢查為主，雖然具備事中控制與事后處理的效能，但內(nèi)控在企業(yè)決策或重大項(xiàng)目管理上的參與度不高，導(dǎo)致其效能覆蓋面依然極為有限。因此，為了充分發(fā)揮內(nèi)控效能，應(yīng)秉承內(nèi)控、審計(jì)交叉建設(shè)和“兩條腿走路”的原則，將內(nèi)控體系、審計(jì)體系嵌入企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，保證內(nèi)控與審計(jì)的企業(yè)管理決策參與度，提高企業(yè)管理工作力度。在此過(guò)程中，考慮到內(nèi)控、審計(jì)檢查過(guò)程中會(huì)收集到大量的業(yè)務(wù)運(yùn)行信息，能夠?yàn)槠髽I(yè)決策或重大項(xiàng)目管理提供更翔實(shí)的依據(jù)，因此，需在治理結(jié)構(gòu)內(nèi)建立一個(gè)內(nèi)控、審計(jì)工作信息交互機(jī)制，將兩項(xiàng)工作所收集到的信息加以統(tǒng)籌、整合處理，提取出更具參考價(jià)值的信息，作為企業(yè)決策或重大事項(xiàng)管理依據(jù)，為治理工作指明方向。

（二）建立信息化治理結(jié)構(gòu)

在企業(yè)運(yùn)行中，內(nèi)控工作主要依靠例行檢查落實(shí)，審計(jì)工作則主要通過(guò)突擊檢查實(shí)施，兩項(xiàng)工作的工作程序、周期、內(nèi)容等均存在較大的差異，但如果缺乏溝通，很容易出現(xiàn)信息孤島問(wèn)題，導(dǎo)致兩者在能效上存在重疊部分，影響工作效率。在治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)過(guò)程中，為了充分發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制與審計(jì)機(jī)制的效能，需建立一個(gè)信息化的治理結(jié)構(gòu)，以軟件為信息交互平臺(tái)，保持兩項(xiàng)工作機(jī)制的信息互通，消除能效重疊問(wèn)題，使審計(jì)、內(nèi)控工作能夠更好地實(shí)現(xiàn)其企業(yè)治理能效。例如，在企業(yè)治理中，內(nèi)控機(jī)制可以將例行檢查得出的數(shù)據(jù)上傳到信息系統(tǒng)上，然后借助軟件進(jìn)行分析，得出可能存在嚴(yán)重問(wèn)題的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；之后審計(jì)機(jī)制再以此為依據(jù)，開(kāi)展針對(duì)性的突擊檢查，以及時(shí)查明、治理業(yè)務(wù)運(yùn)行中的潛在問(wèn)題，幫助企業(yè)不斷進(jìn)行自我優(yōu)化，以快速增強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，順利適應(yīng)當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

三、做好資源配置工作

（一）人力資源配置

在交叉建設(shè)的背景下，一些企業(yè)會(huì)讓同一崗位承擔(dān)內(nèi)控、審計(jì)職責(zé)，這雖然能省去大部分溝通、信息交互流程，但人的精力有限，采用兼職的方式很容易造成分工混亂，導(dǎo)致企業(yè)難以有效發(fā)揮人力資源的效能，還有可能造成內(nèi)控、審計(jì)效果均不能達(dá)到預(yù)期的問(wèn)題。因此，在交叉建設(shè)中，必須做好人力資源的配置工作，并合理劃分各個(gè)崗位的工作量，由此同時(shí)改善內(nèi)控、審計(jì)工作效果。在人力資源配置中，可以考慮運(yùn)用精細(xì)化管理下的按照精細(xì)化工作流程分工的理念，先確立一個(gè)明確的內(nèi)控、審計(jì)交叉運(yùn)作流程，然后按照工作流程進(jìn)行分工，這樣可以使各個(gè)崗位的職能范圍更具針對(duì)性，同時(shí)更加明確，有助于工作者建立清晰的工作思路，充分發(fā)揮其個(gè)人工作潛力。

（二）資產(chǎn)資源配置

在審計(jì)、內(nèi)控交叉建設(shè)中，為了順應(yīng)新形勢(shì)下各領(lǐng)域的信息化發(fā)展趨勢(shì)，提高企業(yè)內(nèi)部工作效率，必須在審計(jì)、內(nèi)控工作中引入信息技術(shù)，并建立一個(gè)信息化的審計(jì)、內(nèi)控交互平臺(tái)，給予交叉建設(shè)工作一個(gè)高效的執(zhí)行條件，使建設(shè)工作順利達(dá)到預(yù)期效果。因此，企業(yè)在交叉建設(shè)前期需要適當(dāng)增加對(duì)審計(jì)、內(nèi)控作業(yè)的資產(chǎn)資源配置，并購(gòu)入各類(lèi)配套的軟硬件設(shè)施，以支持信息化的交叉建設(shè)。

對(duì)于大規(guī)模企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)控、審計(jì)工作產(chǎn)生的信息量級(jí)較大，所配置的硬件設(shè)施一定要具有足夠的數(shù)據(jù)吞吐能力，這樣才能保證對(duì)信息系統(tǒng)運(yùn)行的有效支持。因此，在資產(chǎn)資源配置時(shí)，要注意合理選用硬件設(shè)施，優(yōu)化資產(chǎn)配置效果。此外，審計(jì)、內(nèi)控交叉建設(shè)下的配套軟件系統(tǒng)中會(huì)存儲(chǔ)大量企業(yè)私密信息，若出現(xiàn)信息泄露或惡意篡改等問(wèn)題，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，所以在資產(chǎn)配置中需關(guān)注配套信息安全設(shè)施的配置，預(yù)防信息安全問(wèn)題，為審計(jì)、內(nèi)控的交叉建設(shè)提供有力支持。

四、加大人才培養(yǎng)力度

（一）采取有效的培訓(xùn)措施

各相關(guān)崗位的工作者是審計(jì)、內(nèi)控交叉建設(shè)策略的主要執(zhí)行者，其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力水平與交叉建設(shè)效果存在直接關(guān)系?；诖?，企業(yè)需加大人才培養(yǎng)力度，通過(guò)提高工作者專(zhuān)業(yè)水平強(qiáng)化審計(jì)、內(nèi)控交叉建設(shè)效果。在此過(guò)程中，需要根據(jù)審計(jì)、內(nèi)控交叉建設(shè)實(shí)際情況制定合理的培訓(xùn)措施，并設(shè)計(jì)好培訓(xùn)課程內(nèi)容，將內(nèi)控、審計(jì)知識(shí)體系統(tǒng)一傳達(dá)給工作者，使其能夠更準(zhǔn)確、更科學(xué)地完成各項(xiàng)工作任務(wù)?？紤]到傳統(tǒng)模式下審計(jì)、內(nèi)控處于相互獨(dú)立的狀態(tài)，審計(jì)工作者對(duì)內(nèi)控知識(shí)缺乏了解，同時(shí)內(nèi)控工作者大多也不了解審計(jì)知識(shí)，因此，可以為上述兩個(gè)工作者群體設(shè)置相應(yīng)的課程內(nèi)容，以增強(qiáng)培訓(xùn)工作的針對(duì)性，增強(qiáng)培訓(xùn)效果。

（二）制定合理的考核方案

除培訓(xùn)外，企業(yè)還要基于審計(jì)、內(nèi)控交叉建設(shè)的策略建立配套的考核方案，以激發(fā)工作者的自我提升意識(shí)及工作自覺(jué)性，加大交叉建設(shè)策略推進(jìn)力度。在此過(guò)程中，需要設(shè)置定期的審計(jì)、內(nèi)控整體知識(shí)考核活動(dòng)，檢查各崗位工作者是否掌握了職能工作知識(shí)，還要將考核結(jié)果計(jì)入個(gè)人績(jī)效中，以督促其積極參與培訓(xùn)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)自身在交叉建設(shè)背景下的工作能力。此外，還要通過(guò)定期檢查、抽查等方式檢查工作者的工作完成情況，并將檢查評(píng)估結(jié)果計(jì)入個(gè)人績(jī)效中，以督促其仔細(xì)完成工作，為審計(jì)、內(nèi)控交叉建設(shè)工作提供助力。但應(yīng)當(dāng)注意，為保證考核工作達(dá)到預(yù)期效果，企業(yè)必須做好配套考核制度的建設(shè)，并在考核制度中明確闡釋各項(xiàng)考核工作的操作流程、程序，以免因考核評(píng)估工作混亂引發(fā)一系列管理問(wèn)題，進(jìn)而為審計(jì)、內(nèi)控交叉建設(shè)的深化落實(shí)提供良好條件。

五、確立控制審計(jì)協(xié)同作業(yè)模式

（一）事前風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別協(xié)同作業(yè)模式

在交叉建設(shè)中，為了發(fā)揮內(nèi)控、審計(jì)的協(xié)同效應(yīng)，需從事前風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別著手，通過(guò)讓內(nèi)控、審計(jì)機(jī)制聯(lián)合作業(yè)，構(gòu)建一個(gè)以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防為主的監(jiān)督機(jī)制，并運(yùn)用其所持有的海量歷史信息建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，然后選用合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別，以增強(qiáng)風(fēng)控工作的前瞻性。在此過(guò)程中，必須建立一致、透明的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，使職工能夠更快、更準(zhǔn)確地掌握各項(xiàng)流程的操作方法及意義，由此降低審計(jì)、內(nèi)控人員的內(nèi)部溝通成本，形成一個(gè)高效的內(nèi)控、審計(jì)協(xié)同作業(yè)模式，提升兩者的作業(yè)效能，增強(qiáng)交叉建設(shè)策略的實(shí)施效果。此外，還要保證內(nèi)控、審計(jì)兩方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不沖突、不冗余，且緊密結(jié)合，以免影響交叉建設(shè)效果［1］。

（二）事中控制協(xié)同作業(yè)模式

在交叉建設(shè)中，使審計(jì)、內(nèi)控協(xié)同作業(yè)，能夠更好地實(shí)現(xiàn)事中自評(píng)、考評(píng)工作，并讓企業(yè)得以根據(jù)自評(píng)、考評(píng)結(jié)果不斷優(yōu)化內(nèi)部作業(yè)規(guī)章和流程，提升業(yè)務(wù)實(shí)施水平。在此過(guò)程中，可以將審計(jì)、內(nèi)控作為管理工作落實(shí)工具，結(jié)合實(shí)際的業(yè)務(wù)管理需求制定相應(yīng)的審計(jì)、內(nèi)控綜合應(yīng)用措施，形成協(xié)同作業(yè)模式，以更好地發(fā)揮兩者的效能。例如，在企業(yè)管理中，可以將內(nèi)控與審計(jì)作為全面預(yù)算管理的執(zhí)行工具，通過(guò)內(nèi)控下達(dá)執(zhí)行全面預(yù)算方案，然后采用審計(jì)的方式定期檢查全面預(yù)算執(zhí)行情況，由此實(shí)現(xiàn)內(nèi)控、審計(jì)的協(xié)同作業(yè)，增強(qiáng)交叉建設(shè)效果。但應(yīng)當(dāng)注意，協(xié)同作業(yè)模式勢(shì)必需要有配套制度作為支撐，以免出現(xiàn)運(yùn)行混亂的問(wèn)題，因此，要提前根據(jù)作業(yè)模式建設(shè)方案制定配套的制度，規(guī)范各項(xiàng)作業(yè)操作，使審計(jì)、內(nèi)控協(xié)同作業(yè)模式得以順利落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)管理水平的發(fā)展［2］。

（三）事后經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

在交叉建設(shè)中，還要設(shè)置一個(gè)事后經(jīng)驗(yàn)總結(jié)環(huán)節(jié)，并借助協(xié)同作業(yè)的方式，通過(guò)查閱分析審計(jì)、內(nèi)控過(guò)程中產(chǎn)生的歷史資料，對(duì)項(xiàng)目的運(yùn)作予以復(fù)盤(pán)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目運(yùn)作中潛在的問(wèn)題，并制定針對(duì)性的問(wèn)題防控策略，然后在后續(xù)項(xiàng)目的運(yùn)作中予以實(shí)施，由此不斷優(yōu)化企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式，增強(qiáng)交叉建設(shè)的效果。

六、結(jié)語(yǔ)

增強(qiáng)交叉建設(shè)措施實(shí)施效果有助于汽車(chē)零部件企業(yè)提升管理水平。在企業(yè)管理中，借助合理的審計(jì)、內(nèi)控交叉建設(shè)方案可以提升監(jiān)督管理工作效能，提高企業(yè)持有資源的利用率，強(qiáng)化工作團(tuán)隊(duì)整體業(yè)務(wù)能力，發(fā)揮內(nèi)控與審計(jì)的協(xié)同效應(yīng)，從而為企業(yè)的可持續(xù)優(yōu)化發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。