張曉紅

（汝陽縣中醫(yī)院，河南 洛陽 471200）

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到不斷發(fā)展的同時(shí)，我國(guó)的醫(yī)療行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，醫(yī)院要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)一個(gè)主要的地位，就需要對(duì)醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷完善醫(yī)院的管理體系，在國(guó)家層面進(jìn)行醫(yī)療體制改革的同時(shí)，促進(jìn)醫(yī)院格局的多元化，在現(xiàn)階段建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系是當(dāng)務(wù)之急。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制主要分為內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是有利的，它會(huì)隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，內(nèi)部控制的作用會(huì)越來越明顯。

國(guó)外較為經(jīng)典的是ASB對(duì)內(nèi)部控制的定義。1972年，美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASB）所做的《審計(jì)準(zhǔn)則公告》，該公告循著《證券交易法》的路線進(jìn)行研究和討論，內(nèi)部控制其定義為：內(nèi)部控制是指一個(gè)企業(yè)，一個(gè)單位為實(shí)現(xiàn)它的營(yíng)業(yè)目標(biāo)，主要核心是為了保護(hù)資產(chǎn)的完整與完全，使會(huì)計(jì)信息的資料得到保證，通過落實(shí)經(jīng)營(yíng)方針，保證在經(jīng)營(yíng)過程中有一定的經(jīng)濟(jì)收入，提高單位內(nèi)部的工作效率，主要有采取內(nèi)部自我約束、調(diào)整、規(guī)劃、評(píng)估的方式。

二、風(fēng)險(xiǎn)控制下醫(yī)院內(nèi)部控制難點(diǎn)

（一）醫(yī)院內(nèi)部控制體系不完善

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)療事業(yè)也得到了快速的發(fā)展。醫(yī)療事業(yè)的迅速發(fā)展使醫(yī)院的規(guī)模越來越大，醫(yī)院所配套的醫(yī)療設(shè)備也越來越豐富，但是醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)卻在不斷地加大。醫(yī)院內(nèi)部的控制體系還在逐漸完善中，仍處在一個(gè)摸索的階段。我國(guó)的公立醫(yī)院大多處在政府機(jī)構(gòu)管理之下，包括醫(yī)療局在內(nèi)、醫(yī)療協(xié)會(huì)等多個(gè)財(cái)政部門，它屬于我國(guó)財(cái)政部門進(jìn)行撥款的事業(yè)型單位，其具有多種性質(zhì)，包括行政管理型、公益性，但在管理體系方面，相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)仍處在一個(gè)摸索的階段，一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系，需要采取合理的手段、良好的措施來實(shí)現(xiàn)，如果沒有足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立靈活的內(nèi)部控制體系是非常困難的。

（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

在現(xiàn)階段醫(yī)院的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制精力主要集中在醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避這一方面上，從上至下的工作人員大多對(duì)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)以及管理風(fēng)險(xiǎn)并不上心，但隨著醫(yī)療行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力度加大，促使各大醫(yī)院不斷地?cái)U(kuò)大自身規(guī)模，購(gòu)買先進(jìn)設(shè)備從而提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力。但值得一提的是，這種提高自身競(jìng)爭(zhēng)力的方式，也為醫(yī)院帶來了管理風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制本就不完善的前提下，還加大了醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)。這意味著醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，在升級(jí)醫(yī)院規(guī)模的同時(shí)，沒有升級(jí)相應(yīng)的配套設(shè)施。在硬件方面有所提高，但是軟件方面沒有，這樣是無法支撐整個(gè)醫(yī)院的。

（三）內(nèi)部控制力度不高

一個(gè)醫(yī)院發(fā)展的前提條件是穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境，而穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境離不開強(qiáng)大的內(nèi)部控制力度，醫(yī)院的內(nèi)部控制不能依賴于上級(jí)部門的監(jiān)督，各醫(yī)院要根據(jù)自身的實(shí)際情況出發(fā)，制定完善的制度，值得一提的是現(xiàn)如今各醫(yī)院內(nèi)部的控制力度不足，主要表現(xiàn)在控制手段單一化，過于簡(jiǎn)單。領(lǐng)導(dǎo)層面對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制意識(shí)薄弱，沒有利用新技術(shù)新工具，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的認(rèn)識(shí)不足，這對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部信息的共享非常不利，與此同時(shí)也缺乏相應(yīng)的審核部門，審計(jì)工作專業(yè)水平、工作能力都不足，這對(duì)于一個(gè)醫(yī)院的人員培訓(xùn)以及考核非常不利，醫(yī)院內(nèi)部沒有定期的培訓(xùn)和考核，會(huì)導(dǎo)致員工們積極性不足。以鯰魚效應(yīng)為例，鯰魚效應(yīng)是指鲇魚在刺激小魚的同時(shí)，也激發(fā)的小魚的求生意識(shí)。鲇魚效應(yīng)是采取一種特殊的手段或方式，激發(fā)企業(yè)內(nèi)部員工的活力，迫使他們將精力投入到工作中，以此來提高他們的工作效率，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。從而激活市場(chǎng)中的同行業(yè)企業(yè)。醫(yī)院里的員工們就是鲇魚，如果他們長(zhǎng)期處在一個(gè)安逸的環(huán)境，對(duì)醫(yī)院而言是非常不利的。如果一個(gè)醫(yī)院缺乏健全的內(nèi)部控制制度，或者建立的內(nèi)部控制制度，但沒有切合醫(yī)院的自身實(shí)際情況，也會(huì)導(dǎo)致制度的執(zhí)行力度不高。

三、風(fēng)險(xiǎn)控制下醫(yī)院內(nèi)部控制策略

（一）控制醫(yī)院人事政策風(fēng)險(xiǎn)

與常規(guī)保險(xiǎn)不同，人事保險(xiǎn)不同于常規(guī)的保險(xiǎn)。它的產(chǎn)生主要是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)管理的不當(dāng)又或者是制度上存在缺點(diǎn)，從而導(dǎo)致員工對(duì)其不滿以此會(huì)產(chǎn)生對(duì)企業(yè)的壞影響。人事風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因有直接的和間接的，這些原因可能是來自內(nèi)部的或外部的因素。醫(yī)院的人事政策風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在人員調(diào)動(dòng)所帶來的一系列風(fēng)險(xiǎn)，不僅從培訓(xùn)、錄用，還通過各種優(yōu)待來吸引員工。與此同時(shí)醫(yī)院的培訓(xùn)工作也應(yīng)有序展開，對(duì)于考核機(jī)制所存在的問題，如果沒有及時(shí)地進(jìn)行完善、解決。不僅僅會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院人才的流失，甚至還會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞，這對(duì)醫(yī)院的整體化建設(shè)非常不利。首先注重思想道德，員工的考核第一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就是思想道德，醫(yī)院是一處神圣之地，如果醫(yī)院內(nèi)部的員工缺失基本的道德素養(yǎng)，病人怎敢安心前來救治，所謂醫(yī)者仁心。

另一方面則是關(guān)于本質(zhì)能力方面所存在的風(fēng)險(xiǎn)，本質(zhì)能力風(fēng)險(xiǎn)，即由能力不足而產(chǎn)生的奉孝。主要分為以下幾種：一是常識(shí)，即相關(guān)性的專業(yè)知識(shí)以及相關(guān)能力，其二是技術(shù)；其三是工作經(jīng)驗(yàn)；其四為體能以及智力。這以上幾種相關(guān)性知識(shí)的缺乏，會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生影響，但這幾點(diǎn)問題，都是可以后續(xù)進(jìn)行改進(jìn)的，無非就是多花點(diǎn)時(shí)間，但是如果是思想道德修養(yǎng)存在問題的人走上崗位，才是一個(gè)大麻煩。針對(duì)以上存在的問題，要加強(qiáng)用人風(fēng)險(xiǎn)防范，思想道德修養(yǎng)是第一道關(guān)卡，要防止品質(zhì)不佳的人走上工作崗位。

（二）控制醫(yī)院資金流切入

資金流，指的是供應(yīng)鏈成員之間由業(yè)務(wù)產(chǎn)生的資金往來。醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建立還需要從現(xiàn)金流入的角度入手，資金流對(duì)于醫(yī)院的管理有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，對(duì)于資金的流轉(zhuǎn)、資金的合格與否各個(gè)環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)問題，從而導(dǎo)致醫(yī)院存在風(fēng)險(xiǎn)管理問題，以此各大醫(yī)院要有針對(duì)性的對(duì)實(shí)際工作，對(duì)各個(gè)部門的職能進(jìn)行不同程度的風(fēng)險(xiǎn)控制，要做到全面落實(shí)內(nèi)部控制措施，當(dāng)醫(yī)院內(nèi)部存在資金過多壓庫(kù)的時(shí)候，面臨員工以權(quán)謀私私自挪用公款時(shí)，為盡可能避免這種情況，要監(jiān)督好員工的工作，對(duì)員工的交接工作做好監(jiān)督，將所有的資金存放入銀行，盡量不將現(xiàn)金存放在醫(yī)院中，使醫(yī)院資金流的安全得到保障，尤其是對(duì)醫(yī)院這種具有公益性的事業(yè)單位而言，只有充分保障了資金的安全，才能保證醫(yī)院整體健康有序的開展運(yùn)營(yíng)，在健全內(nèi)部控制體系中這也是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。

（三）提高計(jì)算機(jī)技術(shù)，降低風(fēng)險(xiǎn)故障

在信息技術(shù)不斷發(fā)展的今天，計(jì)算機(jī)技術(shù)以及滲透入了人們生活的方方面面，各種設(shè)備逐漸智能化，都由計(jì)算機(jī)進(jìn)行控制，醫(yī)院也不例外。現(xiàn)如今醫(yī)院的各項(xiàng)醫(yī)療設(shè)備都離不開計(jì)算機(jī)的控制，心跳檢測(cè)器、供氧系統(tǒng)等，如果出現(xiàn)了突發(fā)事故，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障，不只是會(huì)發(fā)生醫(yī)療事故那么簡(jiǎn)單，甚至有可能影響整個(gè)醫(yī)院的醫(yī)療系統(tǒng)，在醫(yī)院中引入計(jì)算機(jī)，通過計(jì)算機(jī)將各類問題進(jìn)行歸類、分析，并制定相應(yīng)的應(yīng)急措施，從而應(yīng)對(duì)不同的突發(fā)事故。聘請(qǐng)相應(yīng)的計(jì)算機(jī)專業(yè)人士，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的醫(yī)療系統(tǒng)繼續(xù)診斷，及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)療系統(tǒng)存在的問題，要在事故發(fā)生之前，盡可能地將問題解決掉。

四、結(jié)束語

醫(yī)院的規(guī)模越來越大，但醫(yī)院的配套制度并沒有得到完善，因此各醫(yī)院要完善相應(yīng)的制度，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的管理，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制力度，醫(yī)院要自上而下地對(duì)領(lǐng)導(dǎo)、員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。只有不斷地優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制力度以及風(fēng)險(xiǎn)管理，才能使醫(yī)院這個(gè)事業(yè)型單位在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)有利地位，才能更好地為廣大人民群眾服務(wù)。

醫(yī)院作為一個(gè)公益性行業(yè)的典范，要起到帶頭作用，只有完善風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)控制力度，才能使醫(yī)院得到持續(xù)的發(fā)展。與此同時(shí)要主要對(duì)員工的審核、資金流的管控，這幾項(xiàng)環(huán)節(jié)只要有一個(gè)出現(xiàn)問題，都會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)終端。