和西艷

（泰安市食品藥品檢驗(yàn)檢測研究院，山東 泰安 271000）

隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，事業(yè)單位財務(wù)管理部門也迎來了全新的挑戰(zhàn)。如何加強(qiáng)會計內(nèi)部控制，充分發(fā)揮財務(wù)管理的重要作用，以便提高事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，已經(jīng)成為當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)相關(guān)人士普遍關(guān)注的重點(diǎn)課題。本文通過對完善會計內(nèi)部控制發(fā)揮財務(wù)管理作用的優(yōu)勢與原則以及會計內(nèi)部控制與財務(wù)管理工作中產(chǎn)生的問題進(jìn)行分析，并提出幾點(diǎn)對策，對于提高事業(yè)單位財務(wù)管理工作的質(zhì)量，具有十分重要的作用。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)及財務(wù)風(fēng)險防控重要性研究

根據(jù)相關(guān)研究表明，會計內(nèi)部控制與財務(wù)管理是事業(yè)單位行政管理中的重中之重，是事業(yè)單位能否健康平穩(wěn)發(fā)展的決定性因素。因此，在事業(yè)單位財務(wù)管理工作計劃中，與會計內(nèi)部審計工作形成良好配合，具有以下幾方面的優(yōu)勢：首先，在進(jìn)行內(nèi)部控制時，有助于促進(jìn)財務(wù)管理工作的穩(wěn)定發(fā)展，并確保事業(yè)單位的各方面資金都能得到合理、安全的使用。從事業(yè)單位的層面而言，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與事業(yè)單位的運(yùn)營管理息息相關(guān)，通過對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的有效管理，能夠靈活控制事業(yè)單位的資金流向，有助于提高事業(yè)單位工作的執(zhí)行度，以實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益的最大化，滿足事業(yè)單位的發(fā)展需求。其次，在建立會計內(nèi)部控制體系的過程中，能夠?yàn)槭聵I(yè)單位信息資源的穩(wěn)定性提供有力保障，并通過與財務(wù)管理工作的緊密配合，可以有效減少徇私舞弊情況的發(fā)生，有助于提高會計工作的真實(shí)有效性，推動事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。最后，加強(qiáng)事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作，可以降低事業(yè)單位的運(yùn)營成本，促進(jìn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)與當(dāng)前社會中的各行各業(yè)進(jìn)行有機(jī)融合，大數(shù)據(jù)技術(shù)也逐漸被應(yīng)用在事業(yè)單位財務(wù)報表的審計中。在當(dāng)前審計工作中，大數(shù)據(jù)技術(shù)對于審計工作的重要影響也逐漸被體現(xiàn)出來，因此，本文對當(dāng)前大數(shù)據(jù)環(huán)境下可能產(chǎn)生審計風(fēng)險的原因進(jìn)行深入分析，并提出幾點(diǎn)降低大數(shù)據(jù)環(huán)境下財務(wù)報表審計的策略。會計財務(wù)報表審計作為對當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性與完整性進(jìn)行檢驗(yàn)的重要步驟，對于防止事業(yè)單位進(jìn)行舞弊有著極為重要的影響。而在當(dāng)前大數(shù)據(jù)環(huán)境下，各大事業(yè)單位的財務(wù)信息傳遞情況發(fā)生了較為深刻的轉(zhuǎn)變，而該類轉(zhuǎn)變也對當(dāng)前的審計工作造成一定影響。

在對會計內(nèi)部控制進(jìn)行完善的過程中，根據(jù)財務(wù)管理工作的有效規(guī)劃，能夠結(jié)合會計內(nèi)部審計工作的內(nèi)容，針對事業(yè)單位各方面的運(yùn)營項(xiàng)目進(jìn)行有效的管理與調(diào)配，從而提高事業(yè)單位的管理經(jīng)營工作質(zhì)量，有助于事業(yè)單位運(yùn)營目標(biāo)的有效達(dá)成。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)及財務(wù)風(fēng)險防控產(chǎn)生的問題研究

（一）財務(wù)管理工作人員缺乏專業(yè)素質(zhì)

根據(jù)目前事業(yè)單位的運(yùn)營現(xiàn)狀進(jìn)行分析，很多事業(yè)單位的財務(wù)管理人員普遍缺乏專業(yè)的管理素質(zhì)。會計內(nèi)部審計工作是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，因而對會計工作人員的能力要求較高，除了理論知識過硬外，還需要擁有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，以及對審計工作的高度責(zé)任心與職業(yè)敏感度。然而在實(shí)際的事業(yè)單位財務(wù)工作過程中，一些財務(wù)管理工作人員的職業(yè)能力相對不足，難以滿足崗位的實(shí)際需求，且不能與時俱進(jìn)得去更新自身的專業(yè)理念與專業(yè)技能，從而導(dǎo)致無法牢固掌握當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下的會計知識，不利于會計工作的有效執(zhí)行，對事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展造成了嚴(yán)重的制約。

（二）沒有正確認(rèn)識會計內(nèi)部控制的重要性

在對會計內(nèi)部控制工作進(jìn)行完善的過程中，一些事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人缺乏足夠的管理意識，也沒有正確認(rèn)識到事業(yè)單位自負(fù)盈虧與自主經(jīng)營的現(xiàn)狀，因而制約了會計內(nèi)部控制工作的有效整合與創(chuàng)新。此外，還有一些事業(yè)單位在運(yùn)營管理工作中，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人與財務(wù)管理人員沒有正確認(rèn)識到會計內(nèi)部控制工作的重要性，從而導(dǎo)致會計管理工作流于表面化，難以提升會計內(nèi)部控制工作的有效性與執(zhí)行力度，進(jìn)而致使會計內(nèi)部審計工作無法發(fā)揮其重要功能。在這種情況下，內(nèi)部審計人員也無法正確認(rèn)識到會計內(nèi)部控制的重要作用，不利于會計內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施，因而阻礙了事業(yè)單位管理工作的正常運(yùn)行。隨著當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，同時全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程也在逐漸加快，因此在該種社會環(huán)境下，各類事業(yè)單位之間的競爭越發(fā)積累。而在該種競爭情況下，極有可能出現(xiàn)規(guī)模較大的事業(yè)單位使用其自身所存在的經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢對小規(guī)模事業(yè)單位進(jìn)行壓制，并以此獲取高額的利潤或較為可觀的市場占有率。對企業(yè)財務(wù)管理進(jìn)行拓展與創(chuàng)新，有助于提高企業(yè)財務(wù)管理工作的有效性，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，在該種該情況下，部分事業(yè)單位會因被壓制從而在進(jìn)行制定經(jīng)營計劃的過程中采取過于激烈的措施，最終導(dǎo)致部分事業(yè)單位經(jīng)營目標(biāo)事業(yè)單位在規(guī)定的時間內(nèi)無法實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而部分事業(yè)單位管理層則會為了實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位所制定的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，不惜在事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行財務(wù)舞弊行為。該部分事業(yè)單位在面對審計工作的過程中，將會為了自身利益而向注冊會計師隱瞞自身的舞弊行為，使審計工作的風(fēng)險進(jìn)一步增加。

三、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)及財務(wù)風(fēng)險防控對策研究

（一）提高會計工作人員的核算能力

不僅可以促進(jìn)工作效率的提升，還可以加快施工事業(yè)單位的施工速度，進(jìn)而推動事業(yè)單位的發(fā)展。從現(xiàn)實(shí)角度出發(fā)可發(fā)現(xiàn)，一個專業(yè)的財務(wù)會計工作人員需要全面的考慮施工事業(yè)單位的整體工程，因此，在實(shí)際財務(wù)會計核算工作的過程中，相關(guān)的工作人員必須詳細(xì)分析、研究建筑工程施工中的各項(xiàng)材料、人力的實(shí)際情況，使財務(wù)會計的核算具有科學(xué)性與合理性的特點(diǎn)。除此之外，事業(yè)單位還需要建立專門的財務(wù)會計核算團(tuán)隊(duì)，對不同工種、不同材料的基本配備情況進(jìn)行細(xì)致的記錄，讓工作人員分頭行動，有條不紊地合理調(diào)配人員、材料以及設(shè)備等，為財務(wù)會計核算工作提供基礎(chǔ)保障，從而促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。增強(qiáng)財務(wù)會計的核算意識有助于推動事業(yè)單位的發(fā)展。因此，事業(yè)單位中的財務(wù)會計核算部門，高層領(lǐng)導(dǎo)，基層工作人員都需要進(jìn)一步提高財務(wù)會計核算意識。事業(yè)單位的基本財務(wù)會計核算工作不能單純地依靠會計人員，需要各個部門的共同努力，如果讓會計人員單獨(dú)完成的話，很容易出現(xiàn)差錯，數(shù)據(jù)錯亂的現(xiàn)象。針對此種情況，各個部門一定要加強(qiáng)交流，遇到問題及時溝通，積極合作，提高財務(wù)會計核算的效率。在現(xiàn)實(shí)的事業(yè)單位中，按照自主管理—上報上級部門的步驟，從而構(gòu)建一套完整的財務(wù)會計核算體系。通常情況下，事業(yè)單位在施工的過程中，只是比較重視自身的工作，但在財務(wù)方面重視工作的程度相對較低。將會計核算工作納入考核范圍，可以提高工作人員對財務(wù)管理的重視，調(diào)動工作的積極性。此外，高層管理人員可以制定有效的工作管理制度，將核算工作落實(shí)到個人，細(xì)致劃分每個人的責(zé)任，核算員與項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)該將會計核算工作作為重要的工作內(nèi)容。除此之外，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)需要將完善的管理制度落實(shí)到各個部門，并進(jìn)行有效的督促，讓施工事業(yè)單位嚴(yán)格執(zhí)行會計核算制度。

（二）明確認(rèn)識會計內(nèi)部控制的重要性

事業(yè)單位在發(fā)展過程中，應(yīng)充分認(rèn)識到財務(wù)管理工作的重要性，并根據(jù)事業(yè)單位管理工作現(xiàn)狀，對財務(wù)管理內(nèi)部審計工作進(jìn)行完善，從而提高事業(yè)單位管理工作的質(zhì)量，有助于提升事業(yè)單位的核心競爭力。因此，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)完善會計內(nèi)部控制工作，并根據(jù)財務(wù)工作與管理工作的現(xiàn)狀，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，有助于促進(jìn)財務(wù)管理工作的發(fā)展與進(jìn)步。首先，事業(yè)單位財務(wù)管理工作人員應(yīng)加強(qiáng)對事業(yè)單位核心階層管理機(jī)制的了解，并正確認(rèn)識到事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重要性，進(jìn)而對會計內(nèi)部工作進(jìn)行完善，以達(dá)到迎合事業(yè)單位運(yùn)營與發(fā)展的需求。其次，在對事業(yè)單位財務(wù)會計工作進(jìn)行完善的過程中，財務(wù)部門的管理者應(yīng)對職工進(jìn)行定期培訓(xùn)，從而使職工充分認(rèn)識到會計內(nèi)部控制的重要性以及財務(wù)管理在財務(wù)工作中的重要價值，有助于促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。伴隨著我國資本市場的規(guī)范和完備，審計行業(yè)的發(fā)展被推向一個新的階段，注冊會計師以及會計師事務(wù)所面臨著越來越大的審計風(fēng)險，依據(jù)風(fēng)險管理控制制度提前防范以及應(yīng)對審計風(fēng)險有助于審計工作的順利開展。隨著當(dāng)前我國會計準(zhǔn)則與相關(guān)法律法規(guī)的不斷更新與改革，財務(wù)處理工作也處在不斷的變革之中，而該種發(fā)展趨勢更是對每一位審計人員提出了更高的要求，審計人員必須不斷學(xué)習(xí)，及時掌握新的會計準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)才能夠保證審計工作有效的開展。因此，當(dāng)前我國各會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循國家規(guī)定的審計工作用人標(biāo)準(zhǔn)，對當(dāng)前審計單位中的人才選拔標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行詳細(xì)定位與綜合改良，在進(jìn)行人才選拔的過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對其職業(yè)道德水平與業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行綜合考量。另一方面，注冊會計師也不應(yīng)當(dāng)僅僅局限于其所處行業(yè)與專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，同時也應(yīng)當(dāng)對大數(shù)據(jù)知識以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行輻射性的學(xué)習(xí)，使審計工作能夠與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行有效融合。

在事業(yè)單位的發(fā)展過程中，建立健全的財務(wù)管理體系能夠逐步提升會計內(nèi)部控制的工作力度，因此，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)充分認(rèn)識到建立完善制度的重要性，并加強(qiáng)財務(wù)管理工作的執(zhí)行力度，根據(jù)預(yù)算管理的內(nèi)容，對會計內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，進(jìn)而為會計內(nèi)部制度的平穩(wěn)推行提供可靠保障。此外，在建立健全的財務(wù)管理體系過程中，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人還應(yīng)該根據(jù)事業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，對財務(wù)管理體系的執(zhí)行制度進(jìn)行完善，從而突顯財務(wù)管理工作執(zhí)行力度的重要價值，有助于推動財務(wù)管理工作的發(fā)展與進(jìn)步，并為財務(wù)管理工作與會計內(nèi)部控制工作提供可靠的保障。在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，當(dāng)前審計工作開展的優(yōu)勢更多的體現(xiàn)在使用大數(shù)據(jù)技術(shù)對事業(yè)單位的日常經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，并對該種情況下所產(chǎn)生的龐大數(shù)據(jù)樣本進(jìn)行處理，以便于在對其進(jìn)行人工處理的過程中產(chǎn)生誤差，導(dǎo)致風(fēng)險錯報等情況。若注冊會計師能夠?qū)Υ髷?shù)據(jù)技術(shù)與大數(shù)據(jù)平臺進(jìn)行一定程度上的應(yīng)用，則能夠有效避免人工處理數(shù)據(jù)所帶來的誤差，提高數(shù)據(jù)的精確度以及準(zhǔn)確性，同時也能夠進(jìn)一步降低注冊會計師的工作量，進(jìn)而使審計工作的準(zhǔn)確性。

四、結(jié)束語

通過本文的分析與研究，完善會計內(nèi)部控制發(fā)揮財務(wù)管理的作用，有助于提高事業(yè)單位的核心競爭力。基于此，本文提出幾點(diǎn)相應(yīng)的策略：會計內(nèi)部控制的內(nèi)容亟待完善、建立健全的財務(wù)管理體系、提高審計管理工作的有效性、提升財務(wù)人才的整體素質(zhì)等。文中所提的幾點(diǎn)策略，對于提高事業(yè)單位財務(wù)管理工作的有效性，具有積極的促進(jìn)意義，有助于事業(yè)單位的發(fā)展與進(jìn)步。