大數(shù)據(jù)背景下中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化研究

劉 瑤（湖南工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

中小企業(yè)尚處于謀發(fā)展階段，且普遍沒有雄厚資本，因此在發(fā)展過程中中小企業(yè)必須關(guān)注自身財務(wù)狀況，若忽視這一點(diǎn)很可能導(dǎo)致企業(yè)遭遇財務(wù)風(fēng)險，或者出現(xiàn)較多的財務(wù)浪費(fèi)，這些都不利于中小企業(yè)發(fā)展。在這種情況下，我國多數(shù)中小企業(yè)早早就建立了財務(wù)內(nèi)控體系，該體系一經(jīng)建立就取得了一定的效果，但實(shí)際效果與人們的預(yù)期水平還有一段距離，說明財務(wù)內(nèi)控體系有待優(yōu)化，這時大數(shù)據(jù)予以了內(nèi)控體系優(yōu)化契機(jī)，中小企業(yè)理應(yīng)展開相關(guān)研究，思考如何借助大數(shù)據(jù)優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控體系這一問題。

■ 大數(shù)據(jù)基本概念與使用的基本方法

（一）基本概念

本質(zhì)上大數(shù)據(jù)就是一個內(nèi)含數(shù)據(jù)量級龐大、數(shù)據(jù)類型繁多的數(shù)據(jù)體，且這些數(shù)據(jù)之間存在直接、間接的多重復(fù)雜關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)普遍來源于同一個領(lǐng)域，諸如某個行業(yè)，或是若干相關(guān)的企業(yè)，因此這些數(shù)據(jù)相當(dāng)于行業(yè)或企業(yè)的歷史信息，而歷史信息能夠給數(shù)據(jù)使用者提供信息支撐，使用者通過信息可對現(xiàn)況進(jìn)行分析，也可以對未來進(jìn)行預(yù)測，因此借助大數(shù)據(jù)使用者能夠發(fā)現(xiàn)現(xiàn)實(shí)問題、把握未來方向，說明大數(shù)據(jù)具有良好應(yīng)用價值。值得注意的是，大數(shù)據(jù)并不能直接使用，原因在于大數(shù)據(jù)內(nèi)部數(shù)據(jù)量級大、關(guān)系復(fù)雜，要使用大數(shù)據(jù)就必須先從大量數(shù)據(jù)內(nèi)提取出當(dāng)前需要的數(shù)據(jù)信息，并且對這些數(shù)據(jù)信息的關(guān)系進(jìn)行整理，同時還要剔除無用信息，這樣才能構(gòu)建數(shù)據(jù)信息邏輯，便于使用者進(jìn)行分析[1]。

（二）基本使用方法

在任何領(lǐng)域大數(shù)據(jù)的基本使用方法是相同的，該方法大體可以分為四個步驟：（1）建立大數(shù)據(jù)，即本質(zhì)上大數(shù)據(jù)是架空概念，要使其實(shí)際存在就需要先行建立對應(yīng)的大數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)建立方法比較簡單，就是搜集范圍內(nèi)相關(guān)主體或其他相關(guān)渠道的數(shù)據(jù)信息，以中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控為例，企業(yè)季度財務(wù)支出、收入以及財務(wù)支出項目等數(shù)據(jù)信息均為大數(shù)據(jù)建立的必要依據(jù)，這樣建立得來的大數(shù)據(jù)就與使用者息息相關(guān)，不會糅雜關(guān)系太遠(yuǎn)、與自身無關(guān)的數(shù)據(jù)信息，降低了大數(shù)據(jù)的處理難度；（2）數(shù)據(jù)信息預(yù)處理，即雖然建立大數(shù)據(jù)時已經(jīng)對數(shù)據(jù)量級、關(guān)系復(fù)雜程度進(jìn)行了控制，但控制下的數(shù)據(jù)量與關(guān)系復(fù)雜程度依舊是尋常方法不能應(yīng)對的，這時就要對數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理。數(shù)據(jù)預(yù)處理分為兩個環(huán)節(jié)，第一剔除無用數(shù)據(jù)信息，包括重復(fù)的數(shù)據(jù)信息、過期的數(shù)據(jù)信息、錯誤的數(shù)據(jù)信息等，經(jīng)過這一環(huán)節(jié)能讓數(shù)據(jù)量級進(jìn)一步降低，還能保障大數(shù)據(jù)內(nèi)數(shù)據(jù)信息純凈，第二數(shù)據(jù)信息分類，就是根據(jù)數(shù)據(jù)信息來源、數(shù)據(jù)信息屬性進(jìn)行分類，如財務(wù)支出信息可歸為支出類，總體而言數(shù)據(jù)信息分類越細(xì)致越好，這樣能給后續(xù)步驟提供便利；（3）數(shù)據(jù)信息提?。ㄒ脖环Q為挖掘），即使用者在不同需求下需要從大數(shù)據(jù)中獲得不同的數(shù)據(jù)信息，因此需要從中提取出對應(yīng)數(shù)據(jù)信息，如企業(yè)要了解當(dāng)下季度自身財務(wù)狀況，就要提取當(dāng)季度財務(wù)收入、財務(wù)支出等數(shù)據(jù)信息；（4）數(shù)據(jù)信息對稱化處理，即直接提取出的數(shù)據(jù)信息雖然存在密切關(guān)系，但關(guān)系表現(xiàn)并不明顯，因此在正式使用前要依照對稱原則對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行對稱化，諸如企業(yè)業(yè)務(wù)項目，業(yè)務(wù)項目當(dāng)下收益、業(yè)務(wù)項目當(dāng)下消耗的成本、業(yè)務(wù)項目負(fù)責(zé)人或經(jīng)手人等數(shù)據(jù)信息就要相互對稱，這樣就能建立數(shù)據(jù)信息邏輯，依照這個邏輯進(jìn)行分析即可通過數(shù)據(jù)信息找出現(xiàn)存問題，或?qū)ξ磥磉M(jìn)行預(yù)測。值得一提的是，因為尋常方法不符合大數(shù)據(jù)應(yīng)用要求，所以以上方法的四個步驟必須建立針對性方法上，而這個方法一般是指智能化技術(shù)系統(tǒng)，該技術(shù)系統(tǒng)具有極強(qiáng)的數(shù)據(jù)處理能力，可以短時間內(nèi)對數(shù)以億計的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行處理，同時具備數(shù)據(jù)信息識別功能、自主學(xué)習(xí)功能，因此可以運(yùn)作以上四個步驟，使使用者坐享其成，根據(jù)智能化技術(shù)系統(tǒng)產(chǎn)出成果進(jìn)行分析即可，甚至可以借助系統(tǒng)來幫助分析。

■ 中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系現(xiàn)有問題

（一）財務(wù)數(shù)據(jù)信息披露深度不足

財務(wù)內(nèi)控體系的核心功能就是財務(wù)數(shù)據(jù)信息披露，即企業(yè)可以通過財務(wù)數(shù)據(jù)信息對相關(guān)人員的工作行為、業(yè)務(wù)項目的運(yùn)作情況、外部市場的變化趨勢等進(jìn)行分析，披露出財務(wù)數(shù)據(jù)信息內(nèi)涵，因此財務(wù)信息數(shù)據(jù)披露是財務(wù)內(nèi)控體系的核心功能。但現(xiàn)代很多中小企業(yè)建立的財務(wù)內(nèi)控體系在該功能的能效上存在缺陷，實(shí)際表現(xiàn)就是信息披露深度不足，導(dǎo)致企業(yè)不能很好的根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)信息對自身財務(wù)運(yùn)作情況等進(jìn)行全面判斷，可能發(fā)現(xiàn)不了鋪張浪費(fèi)或其他違規(guī)事項。造成這一現(xiàn)象的主要原因在于中小企業(yè)普遍是依靠人工去處理財務(wù)數(shù)據(jù)信息的，而人工能力有限，每次能處理的數(shù)據(jù)信息量較少，同時也不能很好的進(jìn)行數(shù)據(jù)信息對稱化處理，因此企業(yè)每次只能在較少的數(shù)據(jù)信息以及不明確的數(shù)據(jù)信息關(guān)系基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，自然不能披露深層內(nèi)涵[2]。

（二）易受虛假數(shù)據(jù)信息影響

目前，很多中小企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系都很容易受到虛假數(shù)據(jù)信息的影響，這些信息會誤導(dǎo)財務(wù)內(nèi)控體系運(yùn)行方向，也讓后續(xù)分析失準(zhǔn)，使得企業(yè)不能作出準(zhǔn)確判斷，這可能讓中小企業(yè)承受較大經(jīng)濟(jì)損失，而中層小企業(yè)本身的資本并不雄厚，不具備良好的抗風(fēng)險能力，因此企業(yè)很可能在某次經(jīng)濟(jì)損失下倒閉，這種現(xiàn)象并不罕見。造成這種現(xiàn)象的主要原因是當(dāng)前中小企業(yè)還沒有很好的方法去規(guī)避虛假數(shù)據(jù)信息的影響，也不能有效抑制虛假數(shù)據(jù)信息的生成，使得虛假數(shù)據(jù)信息猖獗，給中小企業(yè)帶來了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)威脅。

■ 大數(shù)據(jù)下財務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化策略

（一）建立大數(shù)據(jù)應(yīng)用基本框架與工作制度

針對財務(wù)數(shù)據(jù)信息披露深度不足的問題，某中小企業(yè)就提出了相關(guān)要求：（1）在建立大數(shù)據(jù)之前，需要根據(jù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控需求對財務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行選型，確立大數(shù)據(jù)建立的基本方向，隨后再去搜集相關(guān)數(shù)據(jù)信息，成功建立大數(shù)據(jù)；（2）在數(shù)據(jù)信息預(yù)處理步驟中，要求工作人員預(yù)先設(shè)計智能技術(shù)系統(tǒng)的智能邏輯，該企業(yè)所選擇的邏輯是“財務(wù)數(shù)據(jù)信息關(guān)鍵詞特征及關(guān)系識別”，這個邏輯是讓系統(tǒng)拆分每一條財務(wù)數(shù)據(jù)信息，得到關(guān)鍵詞，再根據(jù)關(guān)鍵詞匹配度定義數(shù)據(jù)信息類型，最終依照類型定義結(jié)果來進(jìn)行分類，同步在這個過程中如果發(fā)現(xiàn)某一條數(shù)據(jù)信息與其他數(shù)據(jù)信息的關(guān)鍵詞特征、數(shù)據(jù)信息關(guān)聯(lián)路線完全一致，則將其中任意一條數(shù)據(jù)信息視為無用信息，隨后進(jìn)行刪除[3]；（3）每次即將進(jìn)行數(shù)據(jù)提取之前，需要分析將要提取的數(shù)據(jù)，并利用智能技術(shù)系統(tǒng)來完成提取，不可人工提取，以免提取所得不完整、有偏差；（4）必須先利用智能技術(shù)系統(tǒng)進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)信息對稱化處理，隨后才能進(jìn)行分析，工作人員要向管理人員提交系統(tǒng)財務(wù)數(shù)據(jù)信息對稱化處理流程證實(shí)這一步驟存在。依照這思想要求，該企業(yè)每一次得到的財務(wù)數(shù)據(jù)信息在質(zhì)量上有了明顯提升，而高質(zhì)量的財務(wù)數(shù)據(jù)信息就能實(shí)現(xiàn)深度披露，諸如該企業(yè)通過業(yè)務(wù)項目成本數(shù)據(jù)信息可知項目中相關(guān)設(shè)備的單價與總和，隨后將所有單價相加，用相加結(jié)果與總和進(jìn)行對比，若發(fā)現(xiàn)相加結(jié)果小于總和，就說明業(yè)務(wù)項目的總成本中有一部分是多余的，可能存在鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象，再追蹤成本經(jīng)手人，確認(rèn)多出成本的去向，如果發(fā)現(xiàn)去向不明或去向與業(yè)務(wù)項目無關(guān)，就說明經(jīng)手人有挪用公款的嫌疑，最終進(jìn)行追查鎖定責(zé)任人，再依法依規(guī)處理即可。

（二）利用大數(shù)據(jù)設(shè)立數(shù)據(jù)信息審計機(jī)制

通過大數(shù)據(jù)進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控同樣會受到虛假數(shù)據(jù)信息的影響，因此中小企業(yè)要進(jìn)行防控，而借助大數(shù)據(jù)以及智能化技術(shù)系統(tǒng)，企業(yè)可以設(shè)立數(shù)據(jù)信息審計機(jī)制，該機(jī)制除了可以審核財務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量以外，還可以確認(rèn)數(shù)據(jù)信息真實(shí)性。首先企業(yè)利用智能化技術(shù)系統(tǒng)對大數(shù)據(jù)內(nèi)財務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行處理，可得不同數(shù)據(jù)信息關(guān)聯(lián)路線，其次企業(yè)可以按照以往要求讓相關(guān)人員定期提交財務(wù)數(shù)據(jù)信息，再由財務(wù)人員將數(shù)據(jù)信息錄入系統(tǒng)，在這個過程中如果存在虛假信息，財務(wù)人員就會發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)路線中某項數(shù)據(jù)信息與其他數(shù)據(jù)信息脫節(jié)，因此確認(rèn)該項數(shù)據(jù)信息為虛假信息，例如某企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息顯示，業(yè)務(wù)項目的總成本為1萬元，毛利潤為2萬元，因此凈利潤理應(yīng)是1萬元，但經(jīng)過系統(tǒng)分析發(fā)現(xiàn)，業(yè)務(wù)項目的凈利潤為6千元，有4千元不翼而飛，因此可以確定總成本、毛利潤是中有一項是虛假信息，財務(wù)人員直接打回報表要求重制即可。

■ 結(jié)語

大數(shù)據(jù)背景下，中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系迎來了優(yōu)化契機(jī)，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)著重分析當(dāng)前體系的不足，再借助大數(shù)據(jù)與智能化技術(shù)系統(tǒng)等技術(shù)工具，采用相關(guān)方法進(jìn)行優(yōu)化。優(yōu)化后的財務(wù)內(nèi)控體系功能效用更強(qiáng)，且可以防控虛假信息，有效地保證企業(yè)的財務(wù)安全，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。