基于內(nèi)控視角的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理措施

陳瑩

哈爾濱威爾焊接有限責(zé)任公司 黑龍江哈爾濱 150023

在企業(yè)的生存與發(fā)展過程中會面臨很多的市場變化，會涉及到很多的經(jīng)營管理內(nèi)容，面臨著大量的經(jīng)營風(fēng)險。所以，為了可以獲得更好的生存與發(fā)展，企業(yè)就要采取科學(xué)、有效的管理措施，更好地預(yù)防風(fēng)險、控制風(fēng)險因素，更好地規(guī)避風(fēng)險，從而使得企業(yè)可以在十分復(fù)雜、不斷變化的市場環(huán)境中得到穩(wěn)定發(fā)展。

1 企業(yè)內(nèi)部控制主要內(nèi)容

在我國出臺的有關(guān)文件政策中明確指出，所謂的企業(yè)內(nèi)部控制，即為全面地控制與管理企業(yè)內(nèi)部的每項經(jīng)營運(yùn)行活動。在實際操作中，首先，企業(yè)要嚴(yán)格地控制內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和各部門管理人員要加強(qiáng)溝通與協(xié)作，創(chuàng)新管理理念。另外，要嚴(yán)格地控制與管理風(fēng)險，充分發(fā)揮先進(jìn)信息技術(shù)的作用，科學(xué)地評估與準(zhǔn)確地計算經(jīng)營風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上建立風(fēng)險評估報告，從而幫助管理人員更好地預(yù)防以及規(guī)避風(fēng)險，制定科學(xué)的規(guī)避方案[1]。不僅如此，還要嚴(yán)格地控制與管理內(nèi)部信息，因為在企業(yè)運(yùn)營過程中會形成很多的數(shù)據(jù)信息，企業(yè)的管理工作人員要充分發(fā)揮信息技術(shù)的作用，科學(xué)地收集、整理以及存儲各種有關(guān)的信息資料，確保信息的安全、可靠性與真實性。最后，要嚴(yán)格控制與管理運(yùn)營活動。在企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)制定相關(guān)的經(jīng)營方案以后，各個部門的管理者要全面地貫徹落實本部門的方案計劃以及政策，實現(xiàn)對工作內(nèi)容的科學(xué)分配，嚴(yán)格地控制與管理實施效果。嚴(yán)格地監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營管理活動，確保各項活動的健康、有序進(jìn)行。

2 內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)系分析

在企業(yè)的生存與發(fā)展中，企業(yè)需要科學(xué)、合理地利用自身的資源，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部程序以及規(guī)劃，通過有效的內(nèi)部控制更加順利地達(dá)到管理目標(biāo)，全面地提升經(jīng)營水平。通常狀況下，企業(yè)的內(nèi)部控制涉及到五大內(nèi)容：一是互動控制；二是信息溝通；三是環(huán)境控制；四是監(jiān)督控制；五是評估風(fēng)險。內(nèi)控的終極目標(biāo)是推動企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險，即為在生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的涉稅行為，其與稅法規(guī)定是相違背的，會導(dǎo)致企業(yè)面臨一定的損失。所以，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，要充分重視對風(fēng)險的有效控制與管理，在此基礎(chǔ)上更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，有效地控制稅務(wù)風(fēng)險，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，更好地規(guī)避與防范風(fēng)險，促進(jìn)風(fēng)險控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

3 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基本原則

3.1 合法性

在企業(yè)稅收管理工作中要全面地貫徹與落實我國出臺的相關(guān)法律法規(guī)與政策文件，要嚴(yán)格地基于立法內(nèi)容指導(dǎo)各項稅務(wù)管理工作的順利開展，規(guī)范與約束有關(guān)的流程，確保各項工作都可以合法合規(guī)地順利開展，這樣一來才可以更好地降低稅收風(fēng)險。

3.2 監(jiān)督性

在企業(yè)的稅務(wù)管理工作中要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，充分發(fā)揮監(jiān)督人員的監(jiān)督與管理職能，使得相關(guān)的工作可以更加科學(xué)、專業(yè)與規(guī)范，要嚴(yán)格地根據(jù)流程開展相關(guān)的工作，有效地防范工作人員發(fā)生違規(guī)的行為，進(jìn)而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，使得企業(yè)面臨一定的危險。

3.3 責(zé)任制

在稅務(wù)管理工作創(chuàng)新與改革過程中，要充分地堅持責(zé)任制的基本原則，結(jié)合企業(yè)的稅收管理工作內(nèi)容以及相關(guān)的流程，對各位稅務(wù)管理工作人員承擔(dān)的職責(zé)進(jìn)行進(jìn)一步的明確，要科學(xué)、詳細(xì)地劃分該項工作的內(nèi)容。每位工作人員都要盡職盡責(zé)、認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成本職工作，而且要強(qiáng)化彼此之間的交流與互動，這樣一來才可以使得各項管理工作得到有效的銜接，才可以全面地提升工作的整體水平。

3.4 成本性

基于稅務(wù)管理工作的高效與順利開展可以顯著地減少稅企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上減少企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)損失，可以更好地減少企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營成本，更好地增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。反之，一旦企業(yè)面臨著稅務(wù)風(fēng)險，就會支出巨額的賠償，這樣一來也就會增加其耗用的經(jīng)營成本，會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險管理是十分必要并且重要的。

4 基于內(nèi)控視角的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題分析

4.1 稅務(wù)管理人員的素養(yǎng)提升

新形勢下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展市場在逐漸發(fā)展與變化，國家也會針對企業(yè)的稅務(wù)制定相關(guān)的政策與制度。然而，目前稅務(wù)管理人員還存在著專業(yè)素養(yǎng)不高的情況。首先，其對新出臺的相關(guān)政策了解不足，沒有科學(xué)、規(guī)范化地貫徹落實相關(guān)的政策制度，導(dǎo)致這些稅務(wù)政策沒有得到充分的貫徹與落實，影響到實際效果。稅務(wù)管理人員的專業(yè)知識不足，在實際工作中尚未嚴(yán)格地根據(jù)稅收管理的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)開展相關(guān)的工作，在實際工作中會產(chǎn)生很多的失誤，影響到其工作水平與工作效率[2]。除此以外，很多人員的職業(yè)道德素養(yǎng)不高，其在政治思想方面還存在一定的偏差，在開展稅收管理工作時會產(chǎn)生一定的偷稅漏稅行為，于是就會使得企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險，情況嚴(yán)重者，會對企業(yè)的發(fā)展與聲譽(yù)產(chǎn)生不利影響。

4.2 缺乏健全的財務(wù)管理體制

伴隨社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，于是也會對財務(wù)管理工作提出更高的要求與標(biāo)準(zhǔn)。然而，一些企業(yè)在規(guī)模很小時，財務(wù)管理工作還尚未建立完善的相關(guān)制度與流程。在企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模以后，盡管會進(jìn)行改革與創(chuàng)新，但是制定的財務(wù)管理制度還不夠健全，于是會造成企業(yè)存在管理職責(zé)不清晰的情況，進(jìn)而會造成企業(yè)在補(bǔ)貼與津貼等諸多方面發(fā)生稅款支付不及時等現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險。所以，要結(jié)合實際狀況制定健全的相關(guān)制度，進(jìn)一步地優(yōu)化與調(diào)整財務(wù)管理以及稅務(wù)管理工作，使得稅務(wù)管理工作更加科學(xué)、更加全面，有效地防范風(fēng)險事件的發(fā)生。

4.3 缺乏暢通的內(nèi)部溝通渠道

我們基于內(nèi)控的角度入手可以獲知，目前企業(yè)還缺乏暢通的內(nèi)部溝通渠道，這樣一來就會造成企業(yè)的工作人員在開展各項工作時不能夠及時、準(zhǔn)確地傳達(dá)至管理層以及業(yè)務(wù)部門，企業(yè)的財務(wù)部門會統(tǒng)一地處理和經(jīng)營具有密切關(guān)聯(lián)的各種稅務(wù)信息[3]。這樣一來，就會造成其他業(yè)務(wù)部門不能夠直接防范與控制稅務(wù)管理風(fēng)險，會導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營工作面臨一定的風(fēng)險。

5 基于內(nèi)控視角的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理措施

5.1 加強(qiáng)人員隊伍建設(shè)

我們基于內(nèi)控的角度入手進(jìn)行分析可知，為了有效地控制與管理稅務(wù)風(fēng)險，就在企業(yè)中營造出良好的風(fēng)險管理氛圍，要積極地加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險管理隊伍的建設(shè)。在實際操作中，企業(yè)要營造出良好的企業(yè)文化，要對風(fēng)險管理工作給予充分的關(guān)注。要在戰(zhàn)略規(guī)劃中納入稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容，將其放置到企業(yè)的經(jīng)營決策中，更好地防范稅務(wù)風(fēng)險，營造出良好的企業(yè)文化。第二，建設(shè)優(yōu)秀的管理團(tuán)隊。對于企業(yè)的財務(wù)部門而言，其在實際工作中要充分重視對稅務(wù)風(fēng)險的有效防范與規(guī)避，要把技術(shù)、稅務(wù)與管理等相關(guān)人員進(jìn)行有機(jī)的融合，建立優(yōu)秀的風(fēng)險管理團(tuán)隊，全面地提升風(fēng)險管理的工作水平，進(jìn)而有效地推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)要加強(qiáng)對管理隊伍的定期培訓(xùn)與教育，使得團(tuán)隊能夠積極地學(xué)習(xí)專業(yè)知識與技能，樹立較強(qiáng)的風(fēng)險防范意識，切實做好管理工作，全面地增強(qiáng)企業(yè)對風(fēng)險的管理與控制能力。

5.2 構(gòu)建內(nèi)控管理體系

我們從內(nèi)控的角度入手進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)建立完善風(fēng)險內(nèi)控管理體系的前提下，才可以使得企業(yè)更加準(zhǔn)確地識別風(fēng)險，可以在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險時盡可能快地采取科學(xué)有效的相關(guān)措施。所以，企業(yè)要在全過程中都要全面地貫徹落實風(fēng)險內(nèi)控管理體系，從而幫助企業(yè)獲得強(qiáng)而有力的風(fēng)險“防火墻”。在該體系中要設(shè)定風(fēng)險預(yù)警值以及評估指標(biāo)，要科學(xué)、準(zhǔn)確地判定稅務(wù)風(fēng)險會為企業(yè)造成的損失。例如，企業(yè)要設(shè)定所得稅預(yù)警指標(biāo)等[4]，要對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的分析與研究，判定風(fēng)險發(fā)生的大小，并且要結(jié)合風(fēng)險管理的有關(guān)流程，嚴(yán)格地監(jiān)督與控制高風(fēng)險的業(yè)務(wù)情況，必要時要馬上對業(yè)務(wù)進(jìn)行終止。要求企業(yè)的全體員工都可以認(rèn)真地執(zhí)行相關(guān)的管理體系，樹立較強(qiáng)的財務(wù)風(fēng)險管理意識，在實際工作的過程中對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行持續(xù)地優(yōu)化與完善，從而使得該體系變得更加連續(xù)、更加具有動態(tài)性。企業(yè)要根據(jù)事前控制以及事后總結(jié)，針對稅收風(fēng)險做好全過程的動態(tài)化監(jiān)管。不僅如此，在該體系中也要增加審計管理的部分，由專門的審計機(jī)構(gòu)能夠加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)的外部監(jiān)督與控制，更好地達(dá)到良好的控制效果。

5.3 創(chuàng)建管理信息系統(tǒng)

目前，人們已經(jīng)進(jìn)入到信息時代，在此背景下，在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作中也要積極地加強(qiáng)信息化管理，要充分發(fā)揮信息技術(shù)的作用，構(gòu)建科學(xué)、健全的信息管理系統(tǒng)。借助于信息技術(shù)科學(xué)地識別、處理與反饋風(fēng)險，充分發(fā)揮信息平臺的作用，實現(xiàn)對稅務(wù)系統(tǒng)以及財務(wù)系統(tǒng)的有機(jī)連接，從而更加科學(xué)、準(zhǔn)確地識別稅務(wù)風(fēng)險。比如，對于食品企業(yè)而言，企業(yè)要結(jié)合食品行業(yè)的稅負(fù)率對風(fēng)險的預(yù)警值進(jìn)行科學(xué)、合理的設(shè)定，而且要對行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行科學(xué)的收集與整理，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行認(rèn)真的分析以及識別。并且要做好預(yù)案，提前采取科學(xué)的方法與手段給予應(yīng)對，要保證信息系統(tǒng)能夠?qū)ι娑愂马椷M(jìn)行自動化、智能化的控制與管理，有效地防范人為因素造成的不利影響，更加科學(xué)、高效地處理稅務(wù)事項。不僅如此，要針對數(shù)據(jù)做好定期的抽樣測試工作，從而使得系統(tǒng)可以更加高效地處理相關(guān)的事務(wù)。

5.4 制定部門溝通機(jī)制

基于內(nèi)控視角進(jìn)行分析可知，多種因素會對稅務(wù)風(fēng)險管理工作產(chǎn)生不利影響，其中一項非常關(guān)鍵的因素即為信息不對稱。所以，為了可以消除不利影響，企業(yè)就要對內(nèi)部信息的流通進(jìn)行充分關(guān)注。要使得企業(yè)內(nèi)部的各部門間、上級與下級間，和稅務(wù)機(jī)關(guān)等都要加強(qiáng)良好的溝通與交流。企業(yè)要積極地與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)絡(luò)，構(gòu)建科學(xué)、健全的合作稅企關(guān)系，使得彼此之間進(jìn)行互幫互助、相互信任，構(gòu)建良好的互動平臺。在面臨較大的經(jīng)營變動與稅收變動時，企業(yè)要積極地與稅收機(jī)關(guān)做好溝通與聯(lián)絡(luò)，在此基礎(chǔ)上獲得政策方面的指引以及支持，使得企業(yè)能夠更加全面地了解稅收政策以及稅收征收的管理程序。假如雙方針對政策的理解與掌握存在差別，就要積極地采用多個渠道進(jìn)行溝通與互動，而且要落實到書面文件，從而更好地減小社會風(fēng)險[5]。企業(yè)內(nèi)部要認(rèn)真地收集并整理稅務(wù)信息，使得稅務(wù)工作程序得到進(jìn)一步的理順，要對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行實時的匯報與總結(jié)，實時地傳遞員工的涉稅信息，科學(xué)地處理稅務(wù)事項，更好地控制稅務(wù)風(fēng)險，提升稅務(wù)風(fēng)險的管理水平。

5.5 科學(xué)地評估稅務(wù)風(fēng)險

為了可以更加科學(xué)地評估稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)管理人員要制定科學(xué)、健全的風(fēng)險評估機(jī)制以及專項風(fēng)險預(yù)測機(jī)制。例如，在2018年，徐良平明確地指出，在企業(yè)從內(nèi)控視角出發(fā)開展稅務(wù)風(fēng)險管理控制工作時，如果能夠組建專項風(fēng)險評估小組，再安排一些優(yōu)秀的專業(yè)稅務(wù)人員，結(jié)合企業(yè)的實際狀況制定科學(xué)、合理的預(yù)測管理方案，就能夠提前準(zhǔn)確、全面地預(yù)測以及監(jiān)管稅收風(fēng)險。除此以外，在評估稅務(wù)風(fēng)險時，工作人員還要借助于科學(xué)、有效的風(fēng)險評估方式與相關(guān)的預(yù)警值指標(biāo)，全面地推測企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中或許會面臨的風(fēng)險，更好地減少不必要的損失。其明確地指出，在市場環(huán)境中，中小投資者會更加深入地參與進(jìn)去，會積極主動地開展教育活動。假如中小企業(yè)能夠嚴(yán)格、全面地管理與控制企業(yè)的所得稅稅率與行業(yè)的預(yù)警負(fù)稅率等，就可以更好地規(guī)避與防范稅務(wù)風(fēng)險，有效地提升其應(yīng)對能力。

總之，在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的背景下，為了可以在日益激烈的市場競爭中占有一席之地，企業(yè)就要深入地分析經(jīng)濟(jì)利益和稅務(wù)之間具有的重要關(guān)聯(lián)，充分重視稅務(wù)管理工作，并且在企業(yè)的內(nèi)部控制體系中科學(xué)地納入輸入風(fēng)險。制定科學(xué)、完善的稅務(wù)風(fēng)險管控機(jī)制，采取有效的應(yīng)對措施，實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的科學(xué)、準(zhǔn)確識別，并且采取針對性的應(yīng)對措施，在此基礎(chǔ)上，更好地完成對稅務(wù)風(fēng)險的管理與控制，為其營造出良好的發(fā)展環(huán)境，更好地推動企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。