向敏

（江西省現(xiàn)代路橋工程集團(tuán)有限公司，江西 上饒 334000）

近年來(lái)，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，加上一帶一路、PPP/EPC模式的推廣等政策的影響，建筑業(yè)企業(yè)也迎來(lái)了更大的發(fā)展空間，隨著業(yè)務(wù)的拓展，資產(chǎn)規(guī)模也越來(lái)越大，資產(chǎn)管理也就變得越來(lái)越重要。企業(yè)只有重視并加強(qiáng)資產(chǎn)管理才能盤活資產(chǎn)，節(jié)約成本，提高利潤(rùn)，保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

一、建筑業(yè)企業(yè)資產(chǎn)管理概述

（一）建筑業(yè)企業(yè)資產(chǎn)管理的含義

建筑業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)管理是指為了提高資產(chǎn)的使用效率、保障資產(chǎn)的保值增值而對(duì)資產(chǎn)在取得、使用、維修保養(yǎng)、報(bào)廢等活動(dòng)中所進(jìn)行的一系列安排。貨幣資金的管理包括兩個(gè)方面：一是加快資金的回籠并盡可能地推遲付款時(shí)間，提高貨幣資金的周轉(zhuǎn)速度；二是在保障企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的狀況下，減少貨幣資金的持有量，提高貨幣資金的使用效率。應(yīng)收賬款的管理則在于要盡可能地選擇優(yōu)質(zhì)客戶，并運(yùn)用各種手段及時(shí)進(jìn)行催收，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，防止壞賬的發(fā)生。而固定資產(chǎn)的管理重點(diǎn)在于優(yōu)化資源配置，在確保賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。

（二）建筑業(yè)企業(yè)加強(qiáng)資產(chǎn)管理的重要性

首先，貨幣資金就是企業(yè)的血液，通過(guò)加強(qiáng)貨幣資金的管理，可以加快資金周轉(zhuǎn)率，提高資金使用效率，進(jìn)而降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。其次，通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，確保應(yīng)收盡收，一方面，可以加快資金的回籠，減少企業(yè)的資金成本，另一方面，可以減少壞賬，增加企業(yè)的利潤(rùn)，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。最后，通過(guò)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，不僅可以避免重復(fù)采購(gòu)，節(jié)約成本，還能減少資產(chǎn)流失，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。

二、建筑業(yè)企業(yè)資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

建筑業(yè)企業(yè)由于點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣的行業(yè)特點(diǎn)，銀行賬戶一般都比較多，應(yīng)收賬款金額大且賬齡長(zhǎng)，資產(chǎn)種類繁多，這些都加大了資產(chǎn)管理的難度。在資產(chǎn)管理過(guò)程中主要存在以下問(wèn)題：

（一）由于資金分散，導(dǎo)致管理難度較大

建筑業(yè)發(fā)包方有時(shí)為便于對(duì)承包方資金進(jìn)行監(jiān)管，會(huì)要求承包方在施工所在地開設(shè)臨時(shí)賬戶，?？顚Ｓ茫涣砀鶕?jù)《保障農(nóng)民工工資支付條例》的有關(guān)規(guī)定，施工總承包單位還要開設(shè)農(nóng)民工工資專用賬戶。這就使得建筑業(yè)企業(yè)的銀行賬戶都比較多，管理難度加大，資金分散，資金的使用效率并不高。項(xiàng)目完工撤場(chǎng)后，由于質(zhì)保金等款項(xiàng)尚未結(jié)清，銀行賬戶一般都會(huì)暫不銷戶，但因不太經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)，容易形成不動(dòng)戶，對(duì)企業(yè)其他如開立新賬戶等業(yè)務(wù)造成影響。

（二）缺乏科學(xué)的應(yīng)收賬款管理制度

1.缺乏事前評(píng)估機(jī)制

企業(yè)為了完成地方政府的業(yè)績(jī)或者上級(jí)任務(wù)，往往在資金未得到落實(shí)的情況下僅憑口頭承諾就先開工建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)墊資施工，增加了財(cái)務(wù)成本，甚至有些項(xiàng)目由于分管領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離等原因，資金最終難以收回。近幾年，隨著EPC/PPP模式的推廣，建筑業(yè)企業(yè)由于缺乏相應(yīng)的專業(yè)人員，對(duì)真假EPC/PPP甄別不清，導(dǎo)致資金不能回籠，最終致使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

2.不重視過(guò)程管控

有些項(xiàng)目在中標(biāo)后，忽視對(duì)合同的審查，如未關(guān)注收款時(shí)點(diǎn)可能會(huì)導(dǎo)致墊付增值稅，或?qū)κ湛顣r(shí)點(diǎn)做模棱兩可的表述可能導(dǎo)致催收困難，增加訴訟風(fēng)險(xiǎn)。有些項(xiàng)目不重視年末對(duì)賬工作，如果工程部未能及時(shí)將給項(xiàng)目辦的委托付款函或項(xiàng)目辦開具的罰款通知書傳遞給財(cái)務(wù)部，就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款虛增，成本少計(jì)，多繳企業(yè)所得稅。

3.缺乏事后催收制度

建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款中的工程質(zhì)量保證金、現(xiàn)金履約保證金、民工工資保障金的賬齡都比較長(zhǎng)，且常常需要達(dá)到一定條件后才能予以返還。有些項(xiàng)目在建設(shè)期結(jié)束后，項(xiàng)目經(jīng)理、總工等主要管理人員可能會(huì)被抽調(diào)到新的項(xiàng)目，導(dǎo)致原來(lái)項(xiàng)目后期的竣工決算、變更計(jì)量、申請(qǐng)返還保證金等工作無(wú)人推進(jìn)，形成長(zhǎng)期掛賬，容易變成呆賬壞賬。有些項(xiàng)目雖然進(jìn)行了一定的催收工作，但因企業(yè)并未制定相關(guān)責(zé)任制度予以獎(jiǎng)懲，導(dǎo)致催收效率并不高。

（三）小額資產(chǎn)重復(fù)采購(gòu)，流失嚴(yán)重

建筑業(yè)企業(yè)諸如電腦、打印機(jī)、辦公桌等辦公設(shè)備，以及廚具等往往由項(xiàng)目部就近自行采購(gòu)，在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消固定資產(chǎn)金額限制后，這些設(shè)備由于價(jià)值并不高，未納入企業(yè)財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)模塊進(jìn)行核算和管理，這就導(dǎo)致在項(xiàng)目經(jīng)理部搬遷、撤場(chǎng)時(shí)，這些資產(chǎn)很容易流失，只有極少部分會(huì)被轉(zhuǎn)移到其他項(xiàng)目上繼續(xù)使用。大量的重復(fù)購(gòu)置，加大了企業(yè)的成本。

（四）不注重資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)

建筑業(yè)企業(yè)的機(jī)械設(shè)備、管理用車等往往不能做到駕駛員專人專車使用，操作上的不規(guī)范、超負(fù)荷運(yùn)作等原因常常導(dǎo)致設(shè)備故障，不僅產(chǎn)生高額維修費(fèi)用，還會(huì)因延誤工期造成停工損失；在回收入庫(kù)模板等周轉(zhuǎn)材料時(shí)，因忽視清潔、去銹等保養(yǎng)工作，致使資產(chǎn)使用年限大打折扣。

三、建筑業(yè)企業(yè)加強(qiáng)資產(chǎn)管理的對(duì)策

通過(guò)分析建筑業(yè)企業(yè)資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題，我們可以看出，企業(yè)內(nèi)部管理制度的缺失是問(wèn)題存在的主要原因。所以要解決上述問(wèn)題，我們應(yīng)該著重從企業(yè)的管理入手，通過(guò)建立資金集中支付制度來(lái)提高企業(yè)資金的使用效率，通過(guò)建立科學(xué)的應(yīng)收賬款管理制度來(lái)加快資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，通過(guò)建立完善的固定資產(chǎn)管理制度來(lái)降低企業(yè)的資本成本，只有這樣，才能提高企業(yè)的綜合實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康經(jīng)營(yíng)。

（一）重視銀行賬戶的管理，建立資金集中支付制度。

第一，為降低賬戶管理成本，避免資金過(guò)于分散，建筑業(yè)企業(yè)一方面應(yīng)加強(qiáng)與業(yè)主的溝通，盡量利用現(xiàn)有賬戶收付工程款，減少新設(shè)銀行賬戶；另一方面企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立銀行賬戶信息臺(tái)賬，登記賬戶類型、預(yù)留印鑒信息、賬戶使用人、網(wǎng)銀U盾保管人、賬戶到期日等相關(guān)信息，同時(shí)設(shè)置預(yù)警機(jī)制，及時(shí)辦理臨時(shí)賬戶的展期和銷戶手續(xù)。第二，為提高資金使用效率，減少資金的閑散，企業(yè)應(yīng)該制定資金集中支付制度，由各項(xiàng)目部根據(jù)生產(chǎn)情況制定資金計(jì)劃表，集團(tuán)公司業(yè)務(wù)部門對(duì)其進(jìn)行審批，然后交由財(cái)務(wù)核算中心進(jìn)行統(tǒng)一支付。

（二）建立并完善應(yīng)收賬款管理制度

第一，成立項(xiàng)目前期工作小組，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行研判，尤其是對(duì)項(xiàng)目投資資金要進(jìn)行深入的了解，對(duì)資金沒有保障的項(xiàng)目要慎重，避免盲目承攬工程。第二，重視合同管理。建議由工程合約部、財(cái)務(wù)部、法律顧問(wèn)一起參與制定出規(guī)范的合同范本，同時(shí)制定嚴(yán)格的簽訂審批流程。對(duì)于諸如EPC/PPP類較專業(yè)性的合同，建議聘請(qǐng)專業(yè)顧問(wèn)進(jìn)行審查。第三，設(shè)立應(yīng)收賬款專崗，建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬制度?？梢栽谪?cái)務(wù)部設(shè)立專門的崗位來(lái)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，從合同的簽訂開始到應(yīng)收賬款的核銷進(jìn)行全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)管，詳細(xì)記錄每一筆資金發(fā)生的時(shí)間、增減金額，根據(jù)合同條款及時(shí)進(jìn)行結(jié)算。至少每年末應(yīng)與客戶進(jìn)行一次余額對(duì)賬，并分析賬齡，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，對(duì)于不能履約、不能結(jié)算的應(yīng)收賬款，要進(jìn)行深入的調(diào)查分析，利用各種方式進(jìn)行催收。對(duì)催收無(wú)望的應(yīng)收賬款，要及時(shí)收集整理相關(guān)檔案資料移送法務(wù)部進(jìn)行訴訟。第四，建立催收責(zé)任制度，將應(yīng)收賬款的管理與人員績(jī)效考核掛鉤。當(dāng)發(fā)生壞賬準(zhǔn)備、壞賬損失的時(shí)候，要對(duì)產(chǎn)生逾期的原因進(jìn)行分析，并對(duì)造成損失的相關(guān)人員根據(jù)責(zé)任的大小進(jìn)行相應(yīng)的處罰；相對(duì)應(yīng)的，對(duì)于及時(shí)收回應(yīng)收賬款的，要制定合理的獎(jiǎng)勵(lì)措施。

（三）建立并完善小額資產(chǎn)管理體系

第一，建立小額資產(chǎn)申購(gòu)審批制度。各項(xiàng)目在采購(gòu)小額資產(chǎn)時(shí)必須先填寫申購(gòu)單，由資產(chǎn)管理部門進(jìn)行審批，沒有申購(gòu)單或經(jīng)審批不同意采購(gòu)的，財(cái)務(wù)一律不予以支付。資產(chǎn)管理部門在審批時(shí)，應(yīng)先確認(rèn)是否有存量資產(chǎn)可用或其他項(xiàng)目是否有閑置資產(chǎn)可調(diào)劑，避免重復(fù)采購(gòu)，節(jié)約成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。第二， 資產(chǎn)管理部門應(yīng)充分運(yùn)用現(xiàn)代辦公系統(tǒng)建立小額資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)對(duì)小額資產(chǎn)的管理。臺(tái)賬要詳細(xì)登記存放地點(diǎn)、使用人等信息；至少每年或在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)對(duì)小額資產(chǎn)進(jìn)行一次盤查清點(diǎn)工作；可以將小額資產(chǎn)的管理納入項(xiàng)目部的績(jī)效考核，制定合理的獎(jiǎng)懲措施，從而促使項(xiàng)目部管理人員重視小額資產(chǎn)的管理；小額資產(chǎn)的移交要經(jīng)轉(zhuǎn)接雙方簽字確認(rèn)形成書面材料，并上報(bào)資產(chǎn)管理部門，以便明確各方相關(guān)責(zé)任。

（四）重視資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)

第一，制定機(jī)械設(shè)備、車輛使用手冊(cè)，對(duì)駕駛員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，并每年對(duì)駕駛員進(jìn)行繼續(xù)教育，避免因不當(dāng)操作引起不必要的損失。對(duì)機(jī)械設(shè)備、車輛建檔立卡，駕駛員每次上機(jī)操作前后都要對(duì)設(shè)備、車輛的運(yùn)行情況進(jìn)行檢查，并做好相關(guān)數(shù)據(jù)的復(fù)核、登記工作，保證設(shè)備、車輛應(yīng)養(yǎng)盡養(yǎng)、應(yīng)修盡修。對(duì)設(shè)備、車輛的維修費(fèi)用制定嚴(yán)格的審批流程，要對(duì)維修原因進(jìn)行分析，對(duì)人為造成的損失要及時(shí)進(jìn)行追責(zé)、索賠。第二，完善周轉(zhuǎn)材料等資產(chǎn)的入庫(kù)手續(xù)，項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目部應(yīng)做好模板等周轉(zhuǎn)材料入庫(kù)前的去漬去銹保養(yǎng)工作，未做保養(yǎng)的，一律不得入庫(kù)。資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)入庫(kù)后周轉(zhuǎn)材料的維護(hù)保養(yǎng)工作，定期或不定期地對(duì)資產(chǎn)的狀況進(jìn)行檢查。

四、結(jié)束語(yǔ)

建筑業(yè)企業(yè)要想在市場(chǎng)中長(zhǎng)足發(fā)展，必須加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理，重視資產(chǎn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，并進(jìn)行深入的調(diào)查分析，不斷地完善資產(chǎn)管理制度，提高資產(chǎn)管理水平，運(yùn)用各種手段來(lái)提高資產(chǎn)的使用效率，加快資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，保證資產(chǎn)的完好率，只有這樣才能為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。