中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)選擇及實(shí)現(xiàn)路徑

袁芳

摘 要：當(dāng)前在中小企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中，融資存在難度，其原因在于中小企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的不完善，而財(cái)務(wù)管理目標(biāo)則是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)需首要解決的問題。而中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中，往往會(huì)忽視財(cái)務(wù)管理目標(biāo)這一關(guān)鍵性的問題，本論文通過中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，并且對(duì)當(dāng)前轉(zhuǎn)型發(fā)展形勢(shì)下中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論進(jìn)行研究，了解當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理中心存在的問題，并以實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值最大化的角度，對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的科學(xué)選擇提出建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)務(wù)管理;目標(biāo)選擇;實(shí)現(xiàn)路徑

一、引言

“企業(yè)利潤(rùn)最大化”在以往企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作面臨的最重要的目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理工作執(zhí)行得好壞將直接影響到中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)甚至是生存和發(fā)展，很多學(xué)者都對(duì)此進(jìn)行過研究，但一直都不能有效地解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的難題。伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各個(gè)中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)進(jìn)行了完善和修正。只有確定好財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，才能找準(zhǔn)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展路徑和方向，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理朝著正確的道路前進(jìn)，尤其對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展而言，只有發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的核心作用，才能保證企業(yè)擁有較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展空間。因此，我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)該依據(jù)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和行業(yè)發(fā)展的大環(huán)境，精準(zhǔn)定位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)及重要性

1.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

由于中小企業(yè)規(guī)模較小，資產(chǎn)容量較小，因此在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，中小企業(yè)面臨著諸多挑戰(zhàn)。首先，即表現(xiàn)在資金短缺。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，中小企業(yè)長(zhǎng)期以來面臨著資金匱乏的難題，這直接導(dǎo)致中小企業(yè)發(fā)展規(guī)模受限。其次，由于中小企業(yè)人員、物資缺乏，缺乏完善的管理制度，也沒有明確的管理目標(biāo)。很多中小企業(yè)的管理者即是財(cái)務(wù)管理工作的管理者，他們并沒有專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)和技術(shù)水平，直接導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作受限。此外，由于中小企業(yè)難以吸收到優(yōu)秀人才，因此在財(cái)務(wù)管理方面存在人才不足的難題，很多財(cái)務(wù)管理人員由會(huì)計(jì)人員、出納人員兼任，甚至由辦公室工作人員擔(dān)任，這導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作缺少專業(yè)性，導(dǎo)致中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中存在諸多問題。

2.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)指的是企業(yè)面臨當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，制定的財(cái)務(wù)管理工作所希望實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)可以幫助企業(yè)財(cái)務(wù)工作走向正確的路徑和方向，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的合理性、科學(xué)性和準(zhǔn)確性，同時(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，可以評(píng)估企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中所達(dá)成的效果是否符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。中小企業(yè)雖然規(guī)模較小，工作人員有限，同樣需要制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，但是由于我國(guó)很多中小企業(yè)急功近利，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者注重短期利益，沒有長(zhǎng)久的戰(zhàn)略發(fā)展眼光，因此當(dāng)前我國(guó)很多中小企業(yè)存在有財(cái)務(wù)管理制度不完善不健全的問題，更沒有明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有助于中小企業(yè)明確財(cái)務(wù)管理方向，使得財(cái)務(wù)管理有的放矢，對(duì)于中小企業(yè)而言具有重要的意義。

三、S公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的選擇

1.S公司概況

以中小企業(yè)贛州S有限公司為研究案例進(jìn)行分析，公司擁有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理體系。在贛州市經(jīng)濟(jì)體系中，贛州S有限公司作為中小企業(yè)的代表，具有可研究?jī)r(jià)值。該公司生產(chǎn)規(guī)模較小，營(yíng)業(yè)收入較少，但由于它是中小企業(yè)，因此具有經(jīng)營(yíng)方式靈活、經(jīng)營(yíng)效率高的優(yōu)勢(shì)。伴隨著多年發(fā)展，公司管理層越來越多地認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性，因此企業(yè)著力于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的選擇和制定，確保企業(yè)保持一定的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.S公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)選擇的影響因素

（1） 財(cái)務(wù)管理環(huán)境

財(cái)務(wù)管理環(huán)境含義是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)面臨的外界不同的影響因素，由這些影響因素統(tǒng)一構(gòu)成了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。S公司直接受到贛州市政府制定的經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、稅務(wù)等政策影響，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)制定上受其制約，在做財(cái)務(wù)決策時(shí)就會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行正確選擇，按照政策行事。S公司自身的因素，公司主要就是從企業(yè)本身出發(fā)來考慮，確定公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力是對(duì)于房地產(chǎn)的開發(fā)和銷售，保證公司實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（2） 對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的認(rèn)識(shí)

中小企業(yè)應(yīng)該意識(shí)到財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，要充分重視其選擇，并且隨著時(shí)代發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)其認(rèn)識(shí)要更新。S公司經(jīng)營(yíng)者在創(chuàng)立企業(yè)時(shí)的初衷即是追求自我利益的最大化，要立足于企業(yè)的房地產(chǎn)開發(fā)和銷售的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。此外，經(jīng)營(yíng)者不可過分重視短期利益，以忽視企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。因此，S公司在設(shè)立財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí)，不僅要認(rèn)識(shí)其重要性，還要認(rèn)識(shí)到其最合理的內(nèi)容。只有把所有利益相關(guān)者都考量進(jìn)來，才能在財(cái)務(wù)管理中兼顧員工和經(jīng)營(yíng)者的期望。S公司通過追求“合理利潤(rùn)”，兼顧未來發(fā)展、相關(guān)者利益，才是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的最優(yōu)選擇。

（3） 資金來源

據(jù)統(tǒng)計(jì)S公司每個(gè)年份的資金數(shù)額大約數(shù)和資金的來源，2015年在銀行取得的貸款數(shù)額占比為20%，個(gè)人投資占比為80%，明顯可以看出公司的資金大部分來源于個(gè)人，銀行給予的支持較少，放貸金額數(shù)不多。2016年銀行貸款占比同2015年一樣，資金來源和銀行支持相似。2017年銀行貸款占比約為26.6%，相較于前兩年有所上升，銀行加大對(duì)公司的支持。2018年銀行貸款占比為28.6%，相較于2017年又有所上升。銀行加大對(duì)公司的貸款，減輕了個(gè)人投資的壓力，會(huì)讓公司管理者更加重視財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的作用，并不會(huì)為了追求取得資金而忽視財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的作用，更加地注重社會(huì)效益，不會(huì)一味地追求短期利益，會(huì)注重長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。個(gè)人投資的回報(bào)率相對(duì)于銀行貸款較高，所以銀行貸款增加，會(huì)減輕公司財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就更明確。

（4） 人員素質(zhì)

因?yàn)楣芾碚咦陨砟芰?huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理觀念產(chǎn)生影響，也會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)部門制定合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。在公司內(nèi)調(diào)查能看出管理者（本科、中級(jí)會(huì)計(jì)）和會(huì)計(jì)人員的學(xué)歷（本科2名、?？?名）和工作能力（中級(jí)會(huì)計(jì)1名、初級(jí)會(huì)計(jì)2名）都不高，其中最高管理者董事長(zhǎng)（本科、中級(jí)會(huì)計(jì)）自身的學(xué)歷不高，能力有限，對(duì)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的認(rèn)識(shí)和重視度都不高。在財(cái)務(wù)管理人員中，可以看出管理人才普遍相對(duì)短缺，有很多財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)過低，財(cái)務(wù)管理的專業(yè)知識(shí)方面較弱，自身的技術(shù)層次的能力也不高。沒有發(fā)揮人才資源優(yōu)勢(shì)，以及知識(shí)資本的價(jià)值，使得財(cái)務(wù)管理目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

（5） 投資報(bào)酬率與風(fēng)險(xiǎn)

簡(jiǎn)單依靠利潤(rùn)總額來衡量企業(yè)財(cái)富具有較強(qiáng)的主觀性，因?yàn)楹鲆暳孙L(fēng)險(xiǎn)因素的存在，也沒有充分考量資本報(bào)酬率的高低。投資活動(dòng)難免會(huì)存在不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，S公司決策必須在收益率和風(fēng)險(xiǎn)性之間作出權(quán)衡，增加合理利潤(rùn)。S公司的資金投入需要充分考量到程序的合理性和高效性，只有嚴(yán)格通過程序進(jìn)行資金投入，落實(shí)監(jiān)督機(jī)制，才能保證資金不被浪費(fèi)。公司還應(yīng)該采取多項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)、多樣化的籌資以及分散投資等行為來降低風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)負(fù)債率過高會(huì)導(dǎo)致相同息稅前利潤(rùn)水平下的每股收益會(huì)增大。所以，S公司在考量到風(fēng)險(xiǎn)的前提下，對(duì)預(yù)期收益的考量，資本結(jié)構(gòu)決策在其中得到了充分展現(xiàn)，S公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)在確定過程中也不斷強(qiáng)化。

3.S公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)選擇——相關(guān)者利益最大化

通過多方面分析，考慮到公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況和現(xiàn)實(shí)狀況，S公司將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)設(shè)定為相關(guān)者利益最大化。主要因?yàn)橄嚓P(guān)者利益最大化可以使得S公司在做各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)決策時(shí)，充分考量到各個(gè)相關(guān)者的利益分配，在企業(yè)所有者利益最大化的基礎(chǔ)上，確保各方利益具有協(xié)調(diào)性，考慮到各方利益訴求，才能確保公司各方相互制衡，保證公司可以健康穩(wěn)定的發(fā)展。追求相關(guān)者利益最大化是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下S公司最合適的選擇，其他的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)對(duì)于公司來說實(shí)用性不強(qiáng)。由于股東財(cái)富最大化這一財(cái)務(wù)管理目標(biāo)適合的是上市公司，而S公司只是一家中小企業(yè)，并不具備上市的能力.企業(yè)價(jià)值最大化這一財(cái)務(wù)管理目標(biāo)對(duì)于S公司來說也難以實(shí)現(xiàn)，因?yàn)镾公司很難準(zhǔn)確預(yù)測(cè)到未來的現(xiàn)金流量情況，即使企業(yè)價(jià)值可以考量到風(fēng)險(xiǎn)以及時(shí)間價(jià)值，但是由于難以量化，因此不能選擇其為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)依然具有不可操作性。利潤(rùn)最大化考慮較為片面，忽視了時(shí)間價(jià)值和公司面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，這會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)決策不具有可持續(xù)性，短視的經(jīng)營(yíng)目光必然導(dǎo)致公司只考量當(dāng)期利益，忽視長(zhǎng)久發(fā)展。

四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)路徑

1.提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

人才是當(dāng)今企業(yè)發(fā)展中的軟實(shí)力，S公司雖然一直以來較為重視人才的招聘和培養(yǎng)，但由于經(jīng)營(yíng)者對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視程度不夠，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)管理人才匱乏。首先，S公司應(yīng)該重視財(cái)務(wù)管理人才的聘用、選拔、管理和培訓(xùn)，以及充分給予財(cái)務(wù)管理人員一定的發(fā)展空間，并通過物質(zhì)激勵(lì)、精神激勵(lì)等方式培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人才工作的積極性和主動(dòng)性。在所有者的帶領(lǐng)下，公司的財(cái)務(wù)人員才可以轉(zhuǎn)變觀念，推進(jìn)公司的財(cái)務(wù)管理建設(shè)。其次，公司應(yīng)該將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)以規(guī)則條款的形式寫入公司的財(cái)務(wù)管理制度中，只有將目標(biāo)制度化，才能確保員工在工作中遵守其指示，使得公司運(yùn)營(yíng)具有規(guī)范性和流程化。再次，需要對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)，除了保證其擁有會(huì)計(jì)理論和實(shí)踐知識(shí)外，還需要培養(yǎng)其法律意識(shí)和計(jì)算機(jī)能力。最后，公司應(yīng)創(chuàng)新培訓(xùn)方式，確保財(cái)務(wù)工作人員可以以較高效率完成工作安排，以便適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境。

2.加強(qiáng)資金管理

資金與服務(wù)協(xié)調(diào)化、資金運(yùn)行的合理化是當(dāng)今中小企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)，使公司的資金運(yùn)行可以最有效率，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化資金配置。S公司管理層應(yīng)該關(guān)注資金的運(yùn)行軌跡，認(rèn)識(shí)到公司的資金運(yùn)行不僅關(guān)系到財(cái)務(wù)部門，也關(guān)系到其余各部門。這就要求各部門都將資金的運(yùn)行管理作為本部門的重要內(nèi)容，配合財(cái)務(wù)部門工作，由此推動(dòng)公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。S公司需要高度關(guān)注資金使用的有效性，并對(duì)資金的籌集和使用環(huán)節(jié)進(jìn)行充分考量。合理地進(jìn)行資金分配，資金的分配應(yīng)該顧全大局，在財(cái)務(wù)管理工作的方方面面做到合理。追求相關(guān)者利益最大化要充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)因素等一系列問題，需要分析并將資金納入活動(dòng)的考慮范圍內(nèi)，進(jìn)而保證能夠給公司進(jìn)行的項(xiàng)目提供足夠的資金。S公司的管理者要對(duì)企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)做進(jìn)一步的優(yōu)化，公司追求相關(guān)者利益最大化會(huì)影響資金投資的戰(zhàn)略選擇。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

S公司在尋求利潤(rùn)水平的同時(shí)，還需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。首先，對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)的控制。由于S公司長(zhǎng)期以來融資渠道狹窄，多數(shù)資金來源都是通過向銀行貸款獲得。銀行對(duì)中小企業(yè)的貸款的利率較高，因此公司具有較高的資金成本，這直接導(dǎo)致公司債務(wù)負(fù)擔(dān)較重，容易導(dǎo)致資金鏈斷裂。所以，公司應(yīng)該嚴(yán)格控制債務(wù)金額，通過內(nèi)源融資的方式擴(kuò)大公司的資金池。其次，在投資方面，S公司應(yīng)確保資金使用的準(zhǔn)確性和可回報(bào)性，切不可盲目、跟風(fēng)、冒險(xiǎn)進(jìn)行投資，只有保證投資的穩(wěn)健性和可靠性，才能確保公司的風(fēng)險(xiǎn)和收益相互協(xié)調(diào)，優(yōu)化公司的財(cái)務(wù)管理水平。

五、結(jié)束語

伴隨著改革開放，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得以高速發(fā)展，各類中小企業(yè)逐漸成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要助推力，創(chuàng)造了無數(shù)就業(yè)機(jī)會(huì)以及可觀的財(cái)政收入，為我國(guó)社會(huì)穩(wěn)定、GDP增長(zhǎng)貢獻(xiàn)了巨大力量。我國(guó)中小企業(yè)雖然發(fā)展迅速，但是財(cái)務(wù)管理能力還有待完善，只有中小企業(yè)應(yīng)該確定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，明確財(cái)務(wù)管理實(shí)施路徑，精準(zhǔn)方向，才能保證財(cái)務(wù)管理路徑的合理性和準(zhǔn)確性。本文以S公司為案例進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)只有中小企業(yè)找到適合自己發(fā)展的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，才能有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，有助于企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，有助于企業(yè)占據(jù)市場(chǎng)并形成一定的競(jìng)爭(zhēng)力，有助于我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到更長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康的發(fā)展。

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