數(shù)字出版產(chǎn)業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險及其防范對策

馬 威

（大象出版社有限公司，河南 鄭州 450046）

隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及，紙質(zhì)書籍已經(jīng)不能滿足大眾的需求，以數(shù)字化媒體為載體的數(shù)字出版形式越來越受大眾喜愛，紙質(zhì)書籍印刷環(huán)節(jié)從源頭紙張價格的上漲到印刷成本的提高，書號緊缺，所以各個出版社開始尋求多媒介的發(fā)展，越來越把重心偏向于數(shù)字出版產(chǎn)業(yè)。

一、數(shù)字出版產(chǎn)業(yè)特點及內(nèi)部控制的必要性

數(shù)字出版是數(shù)字技術(shù)發(fā)展的必然趨勢，它是以計算機技術(shù)、通信技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、流媒體技術(shù)、存儲技術(shù)、顯示技術(shù)等為載體，在傳統(tǒng)出版的基礎(chǔ)上加以升級。數(shù)字出版在我國呈現(xiàn)出起步較晚發(fā)展快的特點，目前已經(jīng)形成了電子圖書、數(shù)字報紙、數(shù)字期刊、網(wǎng)絡(luò)原創(chuàng)文學(xué)、網(wǎng)絡(luò)教育出版物、網(wǎng)絡(luò)地圖、數(shù)字音樂、網(wǎng)絡(luò)動漫、網(wǎng)絡(luò)游戲、數(shù)據(jù)庫出版物、手機出版物等新業(yè)態(tài)。數(shù)字化出版是在出版的整個過程中，將所有的信息都以統(tǒng)一的二進制代碼的數(shù)字化形式存儲于光盤、磁盤等介質(zhì)中，信息的處理與接收則借助計算機或終端設(shè)備進行。其特點內(nèi)容、生產(chǎn)模式和運作流程、傳播載體和閱讀消費、學(xué)習(xí)形態(tài)的數(shù)字化。數(shù)字出版大多出現(xiàn)在大中型企業(yè)當(dāng)中，畢竟是新型產(chǎn)業(yè)，對其中會出現(xiàn)的技術(shù)問題和資金問題缺乏應(yīng)對經(jīng)驗，尤其是財務(wù)風(fēng)險最大，所以加強內(nèi)部控制尤其重要。

二、數(shù)字出版產(chǎn)業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

第一，環(huán)境不理想。首先是外部的大環(huán)境，5G的運用將極大提升信息的共享效率和傳遞能力，更將為出版?zhèn)髅叫袠I(yè)帶來顛覆性變革，對出版業(yè)選題策劃、生產(chǎn)傳播、消費等各個環(huán)節(jié)都帶來深遠(yuǎn)影響。隨著人工智能、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的高速發(fā)展，消費升級不斷催生新需求，不同領(lǐng)域之間的融合壁壘逐漸被打破，帶來的不僅僅是產(chǎn)業(yè)鏈條的重塑，也為數(shù)字內(nèi)容產(chǎn)業(yè)開拓了更為廣闊的發(fā)展空間，業(yè)態(tài)復(fù)合化趨勢逐漸明顯；其次是經(jīng)濟環(huán)境，我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，我國發(fā)展既面臨大有作為的重要戰(zhàn)略機遇，也面臨諸多矛盾疊加、風(fēng)險隱患增多的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。黑客攻擊，數(shù)字出版依靠互聯(lián)網(wǎng)，現(xiàn)在都是電腦上做賬，網(wǎng)絡(luò)上病毒和黑客攻擊，利用網(wǎng)絡(luò)漏洞，會使企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)受到侵害，使數(shù)字出版產(chǎn)業(yè)受到經(jīng)濟損失。同時，網(wǎng)絡(luò)盜版現(xiàn)象也是非常嚴(yán)重的，企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)受到侵犯，無形中減少了企業(yè)的利潤。

第二，工作人員思想上不重視和人員配置不合理。業(yè)務(wù)人員不能了解，把審核權(quán)都寄托于財務(wù)人員上，造成溝通不暢，影響工作效率。若不在思想上高度重視，沒有做好保密措施，就可能泄露商業(yè)機密，造成不可挽回的損失。另外，人員的配置不合理，畢竟在傳統(tǒng)出版行業(yè)這個溫室待久了，新型的數(shù)字出版可能出現(xiàn)的一系列問題及應(yīng)對措施不能了解，這就需要專業(yè)知識儲備的人才。未能細(xì)化各個環(huán)節(jié)的職責(zé)，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險評價不完善也是一方面問題?；ヂ?lián)網(wǎng)是個包羅萬象的世界，各種各樣干擾的因子較多，只能一味專注自己平臺，識別風(fēng)險能力差，缺乏應(yīng)對經(jīng)驗。

第三，數(shù)字出版各個環(huán)節(jié)內(nèi)控不合理

首先是數(shù)字出版預(yù)算不到位。信息時代的到來，出版社為了在數(shù)字出版領(lǐng)域搶占先機，會購買數(shù)字資源，如果預(yù)算不足，會造成企業(yè)錯失機會，運營缺乏動力，難以擴大規(guī)模。如果預(yù)算超標(biāo)，就可能造成數(shù)字資源閑置，浪費資源。采購執(zhí)行與審核未能嚴(yán)格具體按程序一一有效審核，容易侵犯知識產(chǎn)權(quán)，給企業(yè)造成損失。例如：作家畢淑敏得知她的小說《紅處方》被制作成PDF格式，在安徽省淮北市實驗高級中學(xué)的網(wǎng)站資源“數(shù)字圖書館”中供網(wǎng)絡(luò)用戶閱讀和下載，并且沒有標(biāo)明作者。畢淑敏認(rèn)為其作品的著作權(quán)受到侵害，遂將該校告上法院，要求學(xué)校停止侵權(quán)。經(jīng)過多方調(diào)查舉證，安徽省高級人民法院對該案進行二審。法院審理認(rèn)為，學(xué)校未經(jīng)畢淑敏許可，在網(wǎng)絡(luò)上登載原告的涉案作品，而且未署名，其行為已對畢淑敏所享受的著作權(quán)中的署名權(quán)造成了侵害，應(yīng)承擔(dān)賠禮道歉的民事責(zé)任，并應(yīng)賠償2.6 萬元。這就是學(xué)校數(shù)字圖書館里的工作人員，面對大量的驗收工作，沒能一一進行有效的審核，只是歸納入檔，這給學(xué)校造成了不必要的損失。重大數(shù)字化產(chǎn)品處置時，沒有咨詢相關(guān)專家或者聘請專業(yè)中介機構(gòu)，導(dǎo)致處置時高估或者低估資產(chǎn)價值，給企業(yè)造成不必要的損失。有些企業(yè)為了規(guī)避審批，化整為零，這是禁止的。

其次是對于數(shù)字化產(chǎn)品日常采購，沒有統(tǒng)一的管理模式，以及采購標(biāo)準(zhǔn)，各部門采購各部門的所需產(chǎn)品，然后報銷，導(dǎo)致魚龍混雜，辦事效率低，生產(chǎn)成本高。特別是有關(guān)數(shù)字類產(chǎn)品固定資產(chǎn)采購，沒有專門的管理部門，財務(wù)資產(chǎn)部只是負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)卡片的錄入和計提折舊，沒有專門對固定資產(chǎn)進行定期的盤點和報廢清查，導(dǎo)致賬實不符。

再者，數(shù)字產(chǎn)品采購回來如果沒有及時驗收，容易造成資產(chǎn)損失，給公司帶來不必要的虧損。

最后信息溝通不及時，不通暢。在部分企業(yè)里，思想還停留在內(nèi)控屬于財務(wù)部門的職責(zé)范圍里，從思想上對內(nèi)控不重視，銷售、數(shù)字出版、采購運營等部門參與程度較低，部門間溝通信息交流不順，缺乏配合。

三、數(shù)字出版產(chǎn)業(yè)防范內(nèi)部控制財務(wù)風(fēng)險的對策

第一，增強財務(wù)人員的風(fēng)險控制意識。增強內(nèi)控企業(yè)文化，帶動部門成員提高內(nèi)控意識。在強調(diào)企業(yè)利潤最大化的同時，出版社企業(yè)文化建設(shè)意義尤為重要，企業(yè)文化建設(shè)迫在眉睫，擔(dān)負(fù)社會責(zé)任，提高企業(yè)知名度，打造品牌形象。內(nèi)控企業(yè)文化建設(shè)，首先領(lǐng)導(dǎo)們自身要提高風(fēng)險控制意識，在商討、審核、建議時，從最大限度降低財務(wù)風(fēng)險入手，財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)管理層，對企業(yè)發(fā)展起著重要作用；其次，財務(wù)部門成員要提高財務(wù)素養(yǎng)與職業(yè)道德素養(yǎng)，在招聘員工時，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，招聘職業(yè)能力、職業(yè)道德各方面都合格的人才。同時，要側(cè)重于懂得信息管理與信息技術(shù)的，加強部門成員培訓(xùn)，特別是數(shù)字出版方面的，增強財務(wù)風(fēng)險憂患意識，把數(shù)字出版的崗位職責(zé)細(xì)化到每一個會計成員職責(zé)上，并與平時的績效、年終獎金掛鉤。出版企業(yè)要想達(dá)到目標(biāo)利潤，需要全出版人的共同努力，這就要求管理層建立合理、科學(xué)、公平的薪酬分配制度，調(diào)動員工的工作積極性，消除不必要的負(fù)面情緒，激發(fā)潛在能力，實現(xiàn)員工和公司共同進步的目標(biāo)。加強信息技術(shù)人才的培養(yǎng)與挖掘大數(shù)據(jù)時代的核心價值在于預(yù)測能力。預(yù)測結(jié)果越準(zhǔn)確，越能幫助組織未雨綢繆，搶先抓住先機，準(zhǔn)確把握市場，有的放矢地規(guī)劃經(jīng)營。

第二，數(shù)字類采購業(yè)務(wù)管理模式。首先，對于數(shù)字類采購業(yè)務(wù)，要以集中采購為主，成立專門的管理部門，有專業(yè)的人員進行采購，不應(yīng)該分頭采購和分散采購，避免了辦事效率低，業(yè)務(wù)成本高。特別是有關(guān)數(shù)字類產(chǎn)品固定資產(chǎn)，購入時應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片臺賬，錄入資產(chǎn)名稱、銷售廠商、使用部門、購入時間以及產(chǎn)品的規(guī)格型號等，同時，制作產(chǎn)品卡片標(biāo)簽；其次，對于采購數(shù)字產(chǎn)品應(yīng)該輪崗輪責(zé)制。對于供應(yīng)商要建立準(zhǔn)入機制，通過競爭性談判、公開招標(biāo)、詢價等確定供應(yīng)商，簽署質(zhì)量保證協(xié)議，建立供應(yīng)商信息檔案。確保企業(yè)利益不受損害；再次，驗收部門要有明確的驗收制度，制定驗收報告，發(fā)現(xiàn)異常，要及時報告處理，查明原因。投資規(guī)模應(yīng)該量力而行，不要超出單位可利用有效資金范圍，同時，可以制定有效的融資方案，確保企業(yè)資金來源合法合理，償還有能力，讓企業(yè)“活”起來。在優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)的同時，嚴(yán)格按照“不相容職務(wù)相分離”的原則完善各部門的崗位設(shè)置，加強業(yè)務(wù)流程中各風(fēng)險關(guān)鍵點的審批制度，充分發(fā)揮出各部門、各崗位之間的相互監(jiān)督作用。與此同時，日常使用由專人負(fù)責(zé)，由辦公室、財務(wù)部、后勤管理部門抽調(diào)員工進行定期盤點清查報廢，記錄盤虧盤盈原因，事后報告，做到賬實相符。

第三、軟件和硬件系統(tǒng)識別規(guī)避風(fēng)險。其一，及時識別風(fēng)險。面對變化莫測的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險，企業(yè)必須提高自身的風(fēng)險管控意識，應(yīng)該建立健全風(fēng)險報警機制，分析各種風(fēng)險發(fā)生原因，搞清楚各種風(fēng)險和內(nèi)控間關(guān)聯(lián)，隨外部環(huán)境的變化，及時發(fā)現(xiàn)影響風(fēng)險出現(xiàn)的原因，時刻提高企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險意識；其二，加強對投資方案和可行性的論證，從政策、戰(zhàn)略、市場、財務(wù)、技術(shù)、管理和法律等方面充分論證項目實施的必要性，技術(shù)與經(jīng)濟的可行性并進行風(fēng)險分析，提出風(fēng)險防控措施。數(shù)字出版企業(yè)需要對各個環(huán)節(jié)進行財務(wù)狀況評估，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的苗頭。從產(chǎn)品的開發(fā)、市場的選擇、內(nèi)容的塑造及售后服務(wù)都要分解，可以結(jié)合定性和定量分析，切實做好風(fēng)險評估工作；其三，設(shè)置防火墻增加風(fēng)險評估系統(tǒng)，同時，建立網(wǎng)絡(luò)安全管理系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)安全實施辦法，由數(shù)字網(wǎng)絡(luò)運營部負(fù)責(zé)對設(shè)備的安裝、調(diào)試、日常維護保養(yǎng)，監(jiān)控出版社網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，保證數(shù)字出版安全，及時處理出版網(wǎng)絡(luò)安全事件，按有關(guān)制度規(guī)章及時上報。