文｜陳 全 段思成 肖人杰

在市場經(jīng)濟發(fā)展的推動下，企業(yè)正在進行轉(zhuǎn)型與升級，主要目的就是為了順應(yīng)發(fā)展趨勢，促進企業(yè)核心競爭力的提升。對于研究型企業(yè)，在發(fā)展的過程中已經(jīng)將研究深深植入到企業(yè)各個環(huán)節(jié)，具備長期基礎(chǔ)研究和探索性研究，促使企業(yè)工作細化與落實。而審計監(jiān)督體系作為企業(yè)發(fā)展核心，需要注重重構(gòu)與完善，順應(yīng)研究型企業(yè)發(fā)展模式?；诖?，本文對研究型企業(yè)審計監(jiān)督體系重構(gòu)的意義展開分析，并以指導(dǎo)思想、文化體系完善、規(guī)范體系落實、審計監(jiān)督體系整改管理以及人才體系優(yōu)化建立等角度展開分析，筆者根據(jù)自身經(jīng)驗提出審計監(jiān)督體系重構(gòu)建議，僅供參考。

一、引言

在時代發(fā)展中，一切都在發(fā)生變化，市場導(dǎo)向、流程重組、實施型企業(yè)及研究型企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展持續(xù)進行，企業(yè)要想長效穩(wěn)定發(fā)展，則應(yīng)該認識到發(fā)展創(chuàng)新的意義。而且針對研究型企業(yè)來講，無論哪項活動及決策，都圍繞研究進行，將其作為支撐企業(yè)發(fā)展的核心。但由于經(jīng)濟效益無法提升，同時在發(fā)展中面臨的風(fēng)險較為嚴重，為促進企業(yè)的健康發(fā)展，則應(yīng)該針對當(dāng)前企業(yè)審計監(jiān)督體系運行情況，注重重構(gòu)與調(diào)整，朝企業(yè)目標方向發(fā)展，避免受多種因素影響及限制而無法促進企業(yè)綜合能力的提升。與此同時，研究型企業(yè)管理人員及領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該及時轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念，并且認識到審計監(jiān)督體系重構(gòu)的重要意義，圍繞企業(yè)及行業(yè)未來發(fā)展趨勢進行創(chuàng)新，將常規(guī)化工作所面臨的問題解決。

二、研究型企業(yè)審計監(jiān)督組織架構(gòu)

無論是大型還是中小型企業(yè)，在運營與發(fā)展中都應(yīng)該設(shè)置自身的審計監(jiān)督組織架構(gòu)，并針對審計部門工作開展現(xiàn)狀，有效對各項工作創(chuàng)新與落實，實現(xiàn)對活動及方案決策進行全面審查。對于研究型企業(yè)，在發(fā)展與研究項目決策階段，受董事會及審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督和指導(dǎo)，由董事長和總裁雙重領(lǐng)導(dǎo)，并按照審計工作程序，對公司經(jīng)營狀況進行內(nèi)部控制。而且這種模式審計監(jiān)督部門的層級較高，同時具備權(quán)威性和獨立性，所以限制較少，有利于保證審計工作的順利進行，圖1 為監(jiān)督組織架構(gòu)。

圖1 監(jiān)督組織架構(gòu)

通過觀察圖1可知，這種體系結(jié)構(gòu)在運行環(huán)節(jié)審計監(jiān)督部門權(quán)力過大，而且受獨立性因素限制，即便可以順利展開審計工作，但是在時代發(fā)展背景下，研究型企業(yè)應(yīng)該重視自身的責(zé)任，并適當(dāng)?shù)貙Χ喾N類型工作進行落實，通過確定審計監(jiān)督部門的定位及職責(zé)，對現(xiàn)有問題及阻礙進行分析，制定可行性審計監(jiān)督體系重構(gòu)方案。

三、研究型企業(yè)審計監(jiān)督體系重構(gòu)建議

（一）內(nèi)部審計監(jiān)督體系重構(gòu)指導(dǎo)思想

通過監(jiān)督與評價，可以對研究型企業(yè)發(fā)展所面臨的風(fēng)險有著充足的掌握，并采用多種措施進行全面管理，建立并健全內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)更加有效對多種類型工作進行優(yōu)化與創(chuàng)新。其中審計監(jiān)督作為企業(yè)發(fā)展的組成，提高工作質(zhì)量有助于增加研究型企業(yè)收益，減少成本消耗，避免在研究與創(chuàng)新中發(fā)生較為嚴重的損失，實現(xiàn)更加有效對多種類型工作進行落實。再加上研究型企業(yè)應(yīng)該順應(yīng)時代發(fā)展趨勢，全面分析科學(xué)技術(shù)發(fā)展背景下所帶來的機遇，進而在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上加強研究，朝向自動化、智能化及高水平化發(fā)展，改善企業(yè)經(jīng)營組織模式，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營水平，使得企業(yè)達到價值增值，發(fā)揮監(jiān)督體系重構(gòu)的作用。

（二）加強內(nèi)部審計監(jiān)督文化體系的建立

企業(yè)在發(fā)展過程中，審計監(jiān)督體系的建立發(fā)揮不可替代的作用，但由于發(fā)展中受多種因素限制，必須要根據(jù)實際情況進行調(diào)整，并加強對創(chuàng)新的認識，從而合理地進行優(yōu)化與落實，制定符合企業(yè)發(fā)展的體系。其中，針對文化體系的建立與重構(gòu)，應(yīng)該事先改造企業(yè)文化氛圍，管理層應(yīng)該注重內(nèi)部審計重構(gòu)，促使內(nèi)部審計工作效率得到全面提升，杜絕所產(chǎn)生的影響及限制，充分發(fā)揮自身的作用，增加企業(yè)的價值。而且在審計監(jiān)督體系重構(gòu)的過程中，所涉及內(nèi)容相對較多，為避免受某一環(huán)節(jié)因素限制，則應(yīng)該提升員工的審計價值觀念，促使內(nèi)部審計人員可以重視自身的責(zé)任，加強對培訓(xùn)的認識，并定期地組織開展活動，使公司的整體氛圍得到保證，潛移默化解決員工抵觸情緒，意識到審計監(jiān)督體系建立對公司發(fā)展的作用。內(nèi)部審計監(jiān)督體系作為輔助企業(yè)各項活動開展的重要組成，為實現(xiàn)有效創(chuàng)新，則應(yīng)該合理地對多種工作進行落實，并針對企業(yè)價值鏈中的內(nèi)容進行分析。而且研究型企業(yè)所面臨的風(fēng)險相比于其他類型公司要多得多，所以必須要加強認識，并針對企業(yè)規(guī)劃方案、項目驗收結(jié)算及質(zhì)保維護等展開分析，洞悉研究型企業(yè)發(fā)展所面臨的問題，確保通過多種類型工作優(yōu)化能夠發(fā)揮一定的效果，促進各項工作的有序進行，對公司各個環(huán)節(jié)領(lǐng)域進行監(jiān)督和評價，公平公正地揭露企業(yè)所面臨的問題，并提出針對性優(yōu)化建議，從而降低運營成本，提高運營的效率，增加企業(yè)的價值，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略性目標。而且對于內(nèi)部審計監(jiān)督人員自身服務(wù)意識來講，各項工作的開展需要合理地進行落實，并確定內(nèi)部審計所面臨的問題，這樣有助于更加合理地進行優(yōu)化，并通過咨詢及服務(wù)實現(xiàn)對多種工作的創(chuàng)新，有效將重點問題處理，提出有價值的建議，確保審計部門可以順利地展開工作。

（三）審計監(jiān)督規(guī)范體系的完善

在信息技術(shù)的支撐下，通過信息化建設(shè)可以鼓勵審計監(jiān)督方法進行創(chuàng)新，并針對企業(yè)以往費用預(yù)算情況，合理的對現(xiàn)有工作進行落實，實現(xiàn)更加有效對工作進行落實，提升審計監(jiān)督工作的廣度與深度，并通過審計資源數(shù)據(jù)的儲存，為后續(xù)審計工作的順利開展提供更多幫助，將多種工作的優(yōu)勢全面展現(xiàn)，確保審計方法可以適當(dāng)?shù)剡M行創(chuàng)新，并結(jié)合公司發(fā)展情況，加強對審計手段優(yōu)化的認識，將工作的優(yōu)勢及作用全面展現(xiàn)。除此之外，審計監(jiān)督業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化建立，可以在工作展開前對企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督主要內(nèi)容進行明確，并合理地對多種工作進行落實，為公司提供合理的保證和咨詢服務(wù)，以標準審計業(yè)務(wù)流程規(guī)范審計程序和規(guī)范，確保在審計過程中可以對多種工作完善，避免所產(chǎn)生的影響過于嚴重而無法適用于各項工作的開展（如圖2 所示）。

圖2 審計監(jiān)督流程

（四）審計監(jiān)督整改管理體系

首先，審計整改臺賬的建立。審計監(jiān)督部門需要根據(jù)研究型企業(yè)《內(nèi)部監(jiān)督制度》及相關(guān)規(guī)章制度要求，更加準確高效地跟蹤并落實審計結(jié)果，同時，應(yīng)該嚴格按照審計項目開展情況進行分析，科學(xué)合理地建立審計整改臺賬，并詳細地對審計中所面臨的問題進行登記，同時應(yīng)該落實整改建議、整改監(jiān)督的情況，為后續(xù)審計監(jiān)督體系重構(gòu)情況反饋提供依據(jù)，確保臺賬信息可以共享，切實可行地保證問題得到有效處理。

其次，審計整改評價機制的管理。審計監(jiān)督部門應(yīng)該加強對審計整改臺賬的認識，并針對被審計單位審計整改結(jié)果及建議進行分析，這樣有助于在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上落實，通過可操作性和實用性的落實，在整改過程中全面分析所產(chǎn)生的限制，進而合理地進行優(yōu)化與落實，避免受到的影響過于嚴重而無法促進多種類型工作的展開。

（五）審計監(jiān)督人才體系的優(yōu)化

研究型企業(yè)審計監(jiān)督體系重構(gòu)工作的開展，必須要得到人才的支撐，而且只有不斷提高人才的綜合水平，才有助于發(fā)揮審計監(jiān)督重構(gòu)的效果，促進企業(yè)綜合能力的提升。

審計監(jiān)督人員應(yīng)該對理論知識有一定的掌握，并了解風(fēng)險管理及內(nèi)部監(jiān)控知識，從而對審計工作成效和基本方法有著更為充分的掌握，進而針對公司經(jīng)營環(huán)境及法律環(huán)境展開針對性審計方案，將多種類型工作的優(yōu)勢全面展現(xiàn)。

對于研究型企業(yè)審計監(jiān)督體系重構(gòu)，其作為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新的重要組成，只有對傳統(tǒng)工作模式進行優(yōu)化，才能夠保證后續(xù)工作順利進行。所以，企業(yè)應(yīng)該針對文化體系建立、規(guī)范體系完善、審計監(jiān)督整改體系的落實及人員培訓(xùn)等角度展開，尤其是針對當(dāng)前審計監(jiān)督所面臨的風(fēng)險及問題，必須要制定行之有效的解決對策，使得工作更加順利進行，將審計監(jiān)督體系重構(gòu)的作用及價值充分展現(xiàn)，為企業(yè)的創(chuàng)新研究及發(fā)展奠定基礎(chǔ)。