任英 楊在忠（蘭州交通大學(xué)財(cái)務(wù)處 甘肅蘭州 730070）

一、引言

國家發(fā)展，創(chuàng)新先行，創(chuàng)新已成為驅(qū)動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要引擎。近年來，國家不斷強(qiáng)化科技創(chuàng)新，加大對(duì)科研事業(yè)的資金投入，以改善科研條件，為建設(shè)創(chuàng)新型國家奠定基礎(chǔ)。2020年，我國研發(fā)經(jīng)費(fèi)總投入約為2.44萬億元，比2017年的1.76萬億元增長了38.63%；研發(fā)經(jīng)費(fèi)總投入占GDP的2.4%，達(dá)到歷史新高。高校作為科技創(chuàng)新的主陣地，在科學(xué)研究領(lǐng)域獲得的國家財(cái)政撥款金額逐年攀升，2020年承擔(dān)了我國超過六成的基礎(chǔ)研究項(xiàng)目和重點(diǎn)科研任務(wù)，獲批的自然科學(xué)科研經(jīng)費(fèi)占全國累計(jì)自然科學(xué)基金投入的80%以上。充足的科研經(jīng)費(fèi)，為高?？蒲心芰Φ奶嵘於藞?jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。與此同時(shí)，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理也面臨著新的挑戰(zhàn)，如何有效評(píng)價(jià)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)績效，已成為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理工作的主要內(nèi)容。

二、研究現(xiàn)狀

績效管理起源于上世紀(jì)七十年代，后來被普遍運(yùn)用到現(xiàn)代企業(yè)管理中?？冃Ч芾硇枰獑挝桓骷?jí)人員就績效目標(biāo)及如何實(shí)現(xiàn)目標(biāo)達(dá)成共識(shí)，并對(duì)管理對(duì)象獲得良好的績效評(píng)價(jià)結(jié)果提供幫助指引，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)?？冃гu(píng)價(jià)是績效管理的核心，績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇包括財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)兩大范疇。財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)是站在財(cái)務(wù)維度，運(yùn)用相應(yīng)的指標(biāo)體系對(duì)績效進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)。對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)實(shí)施財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)，有助于推動(dòng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理水平邁上新臺(tái)階，對(duì)高?？蒲心芰Φ奶嵘绊懮钸h(yuǎn)。

近年來，一些學(xué)者對(duì)高校領(lǐng)域的績效管理展開了研究。車忠強(qiáng)、劉千（2020）認(rèn)為，高校應(yīng)該選擇財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，綜合使用定量、定性方法展開科研項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)。王瑩（2019）綜合使用平衡計(jì)分卡、關(guān)鍵績效指標(biāo)法和層次分析法，構(gòu)建指標(biāo)體系、確定指標(biāo)權(quán)重，對(duì)高校績效評(píng)價(jià)進(jìn)行研究，具有一定的參考價(jià)值。李錦波等（2017）對(duì)比、分析了制約高校科研經(jīng)費(fèi)績效的內(nèi)外部因素，并就如何打破這些制約提出相應(yīng)的對(duì)策建議。耿廣猛等（2019）認(rèn)為，針對(duì)同一套指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，可采用不同的績效評(píng)價(jià)方法，不同的方法形成的結(jié)論存在差異，這為評(píng)價(jià)主體在評(píng)價(jià)方法的選擇上提供了借鑒指引。

綜上，盡管諸多學(xué)者在高校績效評(píng)價(jià)管理方面展開了一定的研究，然而就如何開展科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)尚未形成成熟的體系?；诖耍槍?duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀，探索研究高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效管理就具有一定的實(shí)踐意義。

三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

（一）高校科研經(jīng)費(fèi)分類

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)根據(jù)經(jīng)費(fèi)來源和資金性質(zhì)，主要分為橫向科研經(jīng)費(fèi)、縱向科研經(jīng)費(fèi)及校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)三大類（見下頁表1），其中校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)包括教務(wù)處、研究生處、組織部、人事處、發(fā)展規(guī)劃處等部門下?lián)艿尼槍?duì)性課題。隨著高?？蒲许?xiàng)目的多元化、科研項(xiàng)目數(shù)量的逐年攀升及經(jīng)費(fèi)投入量的增大，科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效管理的難度有所提升。

（二）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

新時(shí)期，國家對(duì)科研工作愈發(fā)重視，為深入貫徹落實(shí)《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006—2020年）》，提高科研資金使用效益，各級(jí)科研管理部門根據(jù)相關(guān)科研制度先后出臺(tái)了相應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。高校隨之也從各自的實(shí)際情況出發(fā)，以國家政策為基礎(chǔ)，因地制宜制定了各類科研經(jīng)費(fèi)管理辦法及規(guī)章制度，規(guī)范了科研項(xiàng)目從立項(xiàng)申報(bào)、經(jīng)費(fèi)使用、學(xué)術(shù)活動(dòng)、成果獎(jiǎng)勵(lì)到科研資料歸檔的全過程。高校財(cái)務(wù)部門制定了與科研經(jīng)費(fèi)管理配套的財(cái)務(wù)管理制度，促使科研經(jīng)費(fèi)的“項(xiàng)目管理”和“財(cái)務(wù)管理”緊密結(jié)合，使科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理有章可循。但在科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理方面仍存在一些薄弱環(huán)節(jié)。

表1 高校科研經(jīng)費(fèi)分類表

1.科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)制度不完善。2018年，國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》明確指出，要強(qiáng)化科研項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)，實(shí)行科研項(xiàng)目績效分類評(píng)價(jià)，加強(qiáng)項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)考核，將績效評(píng)價(jià)結(jié)果作為項(xiàng)目調(diào)整、后續(xù)支持的重要依據(jù)。各級(jí)科研主管部門積極響應(yīng)，陸續(xù)出臺(tái)了相關(guān)的績效評(píng)價(jià)措施、辦法，以期為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績效評(píng)價(jià)的有效實(shí)施提供依據(jù)，很多高校也結(jié)合國家及各科研主管部門的政策，立足本校實(shí)際，對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行調(diào)整，但針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)的制度仍不盡完善，致使科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)工作缺乏可行的政策依據(jù)，績效評(píng)價(jià)結(jié)果的權(quán)威性和公允性難以保障。

2.科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理不科學(xué)，科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。目前，高?？蒲许?xiàng)目預(yù)算管理存在重立項(xiàng)，輕預(yù)算；預(yù)算編制嚴(yán)謹(jǐn)性不足；預(yù)算編制結(jié)構(gòu)失調(diào)；對(duì)預(yù)算編制內(nèi)涵重視度不高；預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與科學(xué)研究過程不匹配等問題。財(cái)務(wù)部門辦理科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷業(yè)務(wù)時(shí)，執(zhí)行不科學(xué)的預(yù)算編制內(nèi)容，會(huì)導(dǎo)致科研項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)容與項(xiàng)目執(zhí)行情況不同步的現(xiàn)象，進(jìn)而造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支環(huán)節(jié)中“預(yù)算調(diào)整頻繁、項(xiàng)目支出經(jīng)濟(jì)分類科目額度調(diào)整次數(shù)增加及項(xiàng)目結(jié)題前后調(diào)賬情形頻生”等不利局面，最終增加了相關(guān)部門的時(shí)間成本耗費(fèi)，并使財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性及嚴(yán)肅性大打折扣。此外，科研項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度快于經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)度、科研項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)題而項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)仍有余額的情況時(shí)有發(fā)生，對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行率提升造成不利影響，降低了科研項(xiàng)目績效管理水平，而且，對(duì)結(jié)題不結(jié)賬造成的這部分結(jié)余資金如何規(guī)范管理也是一大難題。

3.科研經(jīng)費(fèi)成本核算有待加強(qiáng)，對(duì)科研用固定資產(chǎn)監(jiān)管不利。高校科研經(jīng)費(fèi)成本核算存在成本核算體系不完整、成本核算意識(shí)缺乏、成本核算方法單一等問題。科研活動(dòng)中發(fā)生的水電費(fèi)、科研場所占用費(fèi)、圖書資源、網(wǎng)絡(luò)資源等間接費(fèi)用未能形成合理的成本分?jǐn)傓k法，致使科研成本失真，因此，高校應(yīng)在間接成本補(bǔ)償方面投入精力，創(chuàng)建相應(yīng)補(bǔ)償機(jī)制，促使科研成本核算明晰化。

科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在開展科研工作過程中，一般會(huì)按照預(yù)算添置固定資產(chǎn)，諸如儀器設(shè)備、辦公電腦、辦公家具等。資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)通常會(huì)在國資處辦理固定資產(chǎn)卡片，完成資產(chǎn)登記備案。但是科研活動(dòng)進(jìn)行中及結(jié)題后，很多高校未能形成對(duì)固定資產(chǎn)的有效監(jiān)督及清查、盤點(diǎn)，結(jié)題后有些資產(chǎn)往往歸課題負(fù)責(zé)人個(gè)人所有，加大了國有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)，后續(xù)再有新課題申請(qǐng)，可能會(huì)重新采購新設(shè)備，違背了“資產(chǎn)使用盡量調(diào)劑解決，避免重復(fù)購置”這一原則。

四、高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)，需要構(gòu)建科學(xué)的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以績效目標(biāo)為導(dǎo)向，優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)在投入、使用及產(chǎn)出環(huán)節(jié)的效用，進(jìn)而促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)“投入產(chǎn)出效率”的提高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績效評(píng)價(jià)可使用諸多方法，如：平衡計(jì)分卡、關(guān)鍵績效指標(biāo)法（KPI）、經(jīng)濟(jì)增加值法（EVA）、目標(biāo)管理法、層次分析法等，績效評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇既可采用財(cái)務(wù)指標(biāo)，也可引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)。為了能在科研項(xiàng)目績效管理中把控績效評(píng)價(jià)的關(guān)鍵點(diǎn)，凸顯重要性原則，本文采用關(guān)鍵績效指標(biāo)法（KPI），構(gòu)建相應(yīng)的指標(biāo)體系，探究高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效管理的思路。

（一）指標(biāo)體系構(gòu)建原則

關(guān)鍵績效指標(biāo)法（KPI）是指基于組織戰(zhàn)略目標(biāo)，設(shè)計(jì)、取樣、計(jì)量、解析組織內(nèi)部流程在輸入、輸出端的重要參數(shù)，從而形成助力于組織戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵影響力指標(biāo)，并據(jù)此進(jìn)行績效管理的方法。構(gòu)建行之有效的關(guān)鍵績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，是完成績效管理工作的有力抓手。在構(gòu)建關(guān)鍵績效指標(biāo)體系時(shí)需遵循經(jīng)濟(jì)學(xué)家帕累托提出的“二八法則”。帕累托認(rèn)為，工作任務(wù)中最關(guān)鍵的部分僅占約20%，只要抓住組織中占比20% 的“關(guān)鍵行為”，就能有效把控整個(gè)主體?！岸朔▌t”為組織績效評(píng)價(jià)工作的順利實(shí)施提供了指引。與此同時(shí)，KPI關(guān)鍵績效指標(biāo)的確立還需堅(jiān)持指標(biāo)特定原則、指標(biāo)可量化原則、指標(biāo)可實(shí)現(xiàn)原則、指標(biāo)與組織目標(biāo)關(guān)聯(lián)性原則及指標(biāo)完成遵守時(shí)限的原則。

（二）構(gòu)建高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效KPI指標(biāo)體系

厘清組織戰(zhàn)略目標(biāo)是構(gòu)建KPI指標(biāo)體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。依據(jù)KPI指標(biāo)體系構(gòu)建原則，設(shè)置科研經(jīng)費(fèi)績效指標(biāo)體系時(shí)，需重點(diǎn)剖析、研究高?？蒲泄ぷ鞯目傮w戰(zhàn)略目標(biāo)。新時(shí)期，高校科研工作的總體戰(zhàn)略目標(biāo)可歸納為：促進(jìn)科研效率提高，優(yōu)化科研服務(wù)能力，推動(dòng)科研競爭力提升，高校需以此為導(dǎo)向理清本單位科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)的關(guān)鍵指標(biāo)?；谠搼?zhàn)略目標(biāo)，在前人研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合筆者所在高校實(shí)際情況，同時(shí)借鑒其他高校的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)討論、分析、判斷，提煉出促使高?？蒲泄ぷ骺傮w戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素，進(jìn)而得出高校科研經(jīng)費(fèi)管理的關(guān)鍵績效指標(biāo)可由四個(gè)一級(jí)指標(biāo)構(gòu)成，分別為：科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制指標(biāo)、科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過程指標(biāo)、科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題指標(biāo)及科研經(jīng)費(fèi)資金結(jié)余指標(biāo)。為精確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)績效水平，需根據(jù)影響一級(jí)指標(biāo)順利實(shí)施的因素將其進(jìn)一步細(xì)分為二級(jí)績效指標(biāo)。具體指標(biāo)體系見表2。

表2 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效KPI指標(biāo)體系

（三）指標(biāo)權(quán)重賦值

指標(biāo)體系構(gòu)建后，還需測(cè)算指標(biāo)權(quán)重。關(guān)鍵績效指標(biāo)的權(quán)重分配應(yīng)以實(shí)現(xiàn)高校總體戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，客觀反映各類指標(biāo)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)度。首先應(yīng)測(cè)算四個(gè)一級(jí)指標(biāo)的權(quán)重，根據(jù)一級(jí)指標(biāo)權(quán)重賦值結(jié)果，可以判斷出高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效管理四類關(guān)鍵指標(biāo)的重要程度，賦值最高的關(guān)鍵指標(biāo)將成為高?？蒲胸?cái)務(wù)管理的關(guān)鍵著眼點(diǎn)，把握好這一關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)助力高?？蒲袘?zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。

一級(jí)指標(biāo)賦值完成后，還需確定各一級(jí)指標(biāo)下囊括的二級(jí)指標(biāo)權(quán)重。由于各高校針對(duì)各類科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理辦法不盡相同，因此對(duì)不同類型科研經(jīng)費(fèi)的二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重賦值也應(yīng)有所差異。高校需成立科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)工作小組，小組成員應(yīng)由來自科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)、科研相關(guān)部門、科技成果轉(zhuǎn)化中心、校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)處、國有資產(chǎn)管理處等部門的業(yè)務(wù)骨干組成，績效評(píng)價(jià)工作小組需從高?？蒲泄ぷ鲗?shí)際出發(fā)，結(jié)合不同類型科研經(jīng)費(fèi)的特點(diǎn)，分類確定與科研經(jīng)費(fèi)類型相匹配的二級(jí)指標(biāo)權(quán)重。指標(biāo)權(quán)重的確定方法可采用德爾菲法、層次分析法或頭腦風(fēng)暴法等，本文不再贅述。

（四）KPI在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效管理中的運(yùn)用分析

完成KPI指標(biāo)體系構(gòu)建及指標(biāo)權(quán)重賦值后，財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)體系就可以運(yùn)用到科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)中，評(píng)價(jià)工作小組應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目展開定期績效評(píng)價(jià)與激勵(lì)，并對(duì)照績效指標(biāo)體系內(nèi)容，對(duì)被評(píng)價(jià)對(duì)象的績效表現(xiàn)進(jìn)行系統(tǒng)、全面、公正、客觀的評(píng)價(jià)，同時(shí)結(jié)合評(píng)價(jià)結(jié)果做好激勵(lì)、懲罰工作。該績效評(píng)價(jià)體系的實(shí)施既有助于高校科研工作者提高科研項(xiàng)目完成質(zhì)量，又能強(qiáng)化教職工從事科學(xué)研究工作的主動(dòng)性。高校應(yīng)將科研項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)報(bào)告置于科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的重要位置，依據(jù)評(píng)價(jià)報(bào)告結(jié)果，從各類科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效考核得分的優(yōu)劣程度出發(fā)，分類制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理策略并完善“激勵(lì)、懲罰”措施，為提高高?？蒲行?、推動(dòng)高?？蒲懈偁幜μ嵘於▓?jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

高校在將KPI運(yùn)用到科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效管理中還需綜合考慮、分析影響KPI順利實(shí)施的各種因素。比如，高?？蒲泄芾響?zhàn)略目標(biāo)的確定應(yīng)得到高校管理層的支持和認(rèn)可，這是戰(zhàn)略目標(biāo)能否自上而下逐層分解的關(guān)鍵；應(yīng)關(guān)注指標(biāo)數(shù)量選取的科學(xué)性及指標(biāo)權(quán)重賦值的合理性，因?yàn)椴划?dāng)?shù)闹笜?biāo)體系可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的價(jià)值導(dǎo)向，使得績效評(píng)價(jià)的結(jié)果可能有失公允，達(dá)不到預(yù)期的效果；倡導(dǎo)有效信息溝通，弱化課題組成員與科研相關(guān)部門、財(cái)務(wù)部門的信息不對(duì)稱現(xiàn)象，為科研項(xiàng)目“預(yù)算編制的科學(xué)性”“預(yù)算執(zhí)行的有效性”及“預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與科學(xué)研究工作進(jìn)度盡量同步”做好必要保障，為后期取得良好的績效評(píng)價(jià)結(jié)果打好基礎(chǔ)；績效評(píng)價(jià)結(jié)果需與個(gè)人激勵(lì)掛鉤，高校需完善相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，以調(diào)動(dòng)科研人員的工作積極性，將績效考核的價(jià)值落到實(shí)處，進(jìn)而推動(dòng)高?？蒲许?xiàng)目績效評(píng)價(jià)工作的良性發(fā)展。另外，KPI的設(shè)定并非一成不變，在國家科研政策及高?？蒲协h(huán)境發(fā)生變動(dòng)時(shí)，高校應(yīng)以新的組織戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，及時(shí)修訂、調(diào)整現(xiàn)有的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)體系，并及時(shí)將新的績效評(píng)價(jià)體系公開發(fā)布給被評(píng)價(jià)對(duì)象及評(píng)價(jià)主體。