孔維乾

（聊城市水城房地產(chǎn)開發(fā)有限公司 山東聊城 252000）

當(dāng)前，中國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展趨勢明顯，企業(yè)面對的市場競爭變得更為激烈。這就要求企業(yè)進(jìn)行深入的研究，了解自身具有的競爭優(yōu)勢，并尋找到切實可行的措施使市場競爭力進(jìn)一步增強。對于企業(yè)來說，應(yīng)該對財務(wù)管理內(nèi)控體系予以重點關(guān)注，尤其要了解內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響非常大，所以要尋找到切實可行的措施予以改善，使企業(yè)的競爭力不斷增強。

一、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的基本特征

（一）全面性

企業(yè)的內(nèi)部控制是一項長效性、綜合性與復(fù)雜性較強的工作。企業(yè)的內(nèi)部控制與全體部門的所有經(jīng)濟(jì)活動都存在緊密關(guān)聯(lián)。企業(yè)的內(nèi)部控制不是專門針對某一個部門的，也不是針對某一項特定的經(jīng)濟(jì)活動的，不僅包括對財務(wù)部門業(yè)務(wù)活動的控制，還包括對投資成本與經(jīng)濟(jì)收益的估算和考核，為企業(yè)經(jīng)營管理者制定宏觀戰(zhàn)略發(fā)展方針提供可靠的參考依據(jù)，推動企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）滲透性

企業(yè)內(nèi)部控制工作與日常工作相協(xié)調(diào)，在各部門的審計工作中起著至關(guān)重要的作用。因此，無論企業(yè)是否有完善的規(guī)章制度，采取何種管理模式，內(nèi)部控制工作始終滲透到各個部門的工作中，并占據(jù)著重要的地位。

（三）經(jīng)常性

企業(yè)各部門既是內(nèi)部控制的執(zhí)行主體和責(zé)任主體，又是內(nèi)部控制的受益者。因此，保持它們之間的統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理尤為重要。只有做好日常檢查評估工作，才能有效促進(jìn)各部門的溝通、協(xié)調(diào)與合作，建立長期穩(wěn)定的內(nèi)部合作關(guān)系，實現(xiàn)信息互動和資源共享。這樣能促進(jìn)各項經(jīng)濟(jì)活動的有序發(fā)展，為企業(yè)的良好發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

二、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體系的作用

（一）提高企業(yè)管理水平

企業(yè)財務(wù)管理部門承擔(dān)的多是會計工作，也就是對資金進(jìn)行合理配置。這就要求企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部財務(wù)審核制度，使財務(wù)管理過程中發(fā)生失誤的概率大幅降低，資金風(fēng)險防范的效果更為理想。對于企業(yè)而言，切實完成好內(nèi)控管理能夠保證生產(chǎn)經(jīng)營更加規(guī)范，也可對員工個人行為加以約束，企業(yè)就能夠在更為理想的環(huán)境中發(fā)展，在整個行業(yè)中的影響力會有大幅提高，市場競爭力也會得到提升。

（二）有利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)完整安全

首先，建設(shè)良好的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，是加強企業(yè)內(nèi)部管理、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整的手段之一。通過內(nèi)部牽制機制的建立及完善，保證企業(yè)經(jīng)營活動記錄的真實性與完整性，及時發(fā)現(xiàn)、防止或糾正錯誤的發(fā)生，保障了企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，從而實現(xiàn)企業(yè)資源的高效利用和合理配置。

其次，強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)的財務(wù)管理工作進(jìn)一步法制化、制度化、規(guī)范化，能夠保證企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的及時性、真實性、完整性，提高企業(yè)會計工作的質(zhì)量。

（三）有利于企業(yè)獲取準(zhǔn)確的會計信息

將內(nèi)部控制體系應(yīng)用到財務(wù)管理工作中，有利于保障企業(yè)獲取更加真實和準(zhǔn)確的企業(yè)會計信息。企業(yè)的會計信息主要反映企業(yè)的經(jīng)營情況及日常現(xiàn)金流等，但是經(jīng)過對企業(yè)的調(diào)查，企業(yè)財務(wù)工作在開展過程中經(jīng)常出現(xiàn)會計信息失真的現(xiàn)象。因此，企業(yè)有必要對財務(wù)內(nèi)部開展控制工作，避免出現(xiàn)人為因素導(dǎo)致的會計信息失真現(xiàn)象。

（四）規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動

企業(yè)的發(fā)展離不開正確決策，這對企業(yè)發(fā)展方向可以起到?jīng)Q定作用。企業(yè)應(yīng)依據(jù)自身實際情況完成制度的制定，并出臺可行的管理制度。而要達(dá)成這個目標(biāo)，必須保證財務(wù)內(nèi)控制度更加完善，使稅收、財務(wù)等均納入監(jiān)管之中，而且規(guī)范性、有效性也會得到提升，監(jiān)管質(zhì)量能夠達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求，這對企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展也可起到促進(jìn)作用。

三、企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題

（一）對內(nèi)控認(rèn)識不全面

財務(wù)管理工作在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用，但目前仍有企業(yè)對內(nèi)控工作的認(rèn)知程度不夠。首先，部分企業(yè)對控制環(huán)境認(rèn)識不夠，對于內(nèi)控工作都抱有得過且過的心態(tài)，工作氛圍沒有建立起來，對于內(nèi)控工作的實施具有一定負(fù)面影響。其次，很多企業(yè)員工認(rèn)為內(nèi)部控制只是為了滿足企業(yè)短期內(nèi)的經(jīng)營需求，沒有認(rèn)識到內(nèi)控工作的長遠(yuǎn)意義。還有部分企業(yè)認(rèn)為內(nèi)控管理工作只需要設(shè)立少數(shù)負(fù)責(zé)人，而不注意強調(diào)全體員工共同參與，也會導(dǎo)致財務(wù)管理工作成效不理想，對企業(yè)財務(wù)狀況造成影響。

（二）企業(yè)資金管理不規(guī)范

中小企業(yè)與大型企業(yè)有著明顯的差別，員工分工較為籠統(tǒng)，財務(wù)工作同樣如此。很多中小企業(yè)多是由一人完成會計、出納等工作，印章管理也不是專人負(fù)責(zé)，財務(wù)活動并未將開票、收款真正分離開來。如此一來，貨幣資金審批也就難以做到位，審批制度未能真正構(gòu)建起來。中小企業(yè)在對賬單進(jìn)行核對存在的問題是較多的，時常發(fā)生延誤，更為嚴(yán)重的是，現(xiàn)金的使用管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，而且從事財務(wù)管理工作的相關(guān)人員具備的職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)較為薄弱。如果這些問題未能得到解決的話，給企業(yè)帶來的損失將是非常大的。

（三）內(nèi)控體系不健全

內(nèi)控制度不健全，前、中、后期的監(jiān)督和管理工作存在諸多問題。例如制度內(nèi)容與企業(yè)實際發(fā)展不符，存在的危險隱患無法利用內(nèi)控制度給出合理的解決措施；管控體系不健全，針對財務(wù)風(fēng)險管控方面的內(nèi)容少之又少，防控力度不足；財務(wù)部門與其他部門缺少必要的溝通交流與協(xié)調(diào)配合。這不僅使會計內(nèi)控制度流于形式，難以發(fā)揮對財務(wù)會計工作的監(jiān)督管理作用，而且極大地削弱了內(nèi)控制度的權(quán)威性，使各部門對會計內(nèi)控制度缺乏應(yīng)有的重視。

（四）業(yè)財一體化水平尚待提高

受傳統(tǒng)的財務(wù)管理觀念影響，企業(yè)管理者對于整體的管理模式認(rèn)識不足，過分注重會計核算和成本控制的管理，往往只對財務(wù)工作進(jìn)行事后的核算及處理，對整個業(yè)務(wù)流程起不到有效的把控作用，無法做到實時監(jiān)控和決策，財務(wù)工作與業(yè)務(wù)活動管理得不到有效結(jié)合，很大程度上影響企業(yè)的業(yè)財一體化。由于財務(wù)工作不能推進(jìn)業(yè)務(wù)活動的改善，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)也無法合理利用進(jìn)行財務(wù)決策，導(dǎo)致業(yè)財一體化水平比較低。

（五）對財務(wù)管理及核算缺乏有效的監(jiān)督

會計人員的工作質(zhì)量與會計信息質(zhì)量有直接的關(guān)系，還會對企業(yè)財務(wù)管理造成影響，因此，企業(yè)會計人員需要保障高質(zhì)量的核算基礎(chǔ)工作，以確保財務(wù)管理工作能夠正常順利開展。但在企業(yè)實際運營中，很少有會計人員能夠保證高質(zhì)量的核算基礎(chǔ)工作，這也是目前企業(yè)財務(wù)管理和控制工作中受到的制約之一。企業(yè)的會計機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，且會計人員在記賬時缺乏嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作態(tài)度，導(dǎo)致會計工作質(zhì)量較差，使財務(wù)管理和內(nèi)部控制無法發(fā)揮作用。另外，在企業(yè)中還存在會計人員不按照企業(yè)制定的準(zhǔn)則和制度工作的現(xiàn)象，這一問題就是企業(yè)缺乏科學(xué)合理監(jiān)督機制的表現(xiàn)。

四、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)與完善的措施

（一）加強對內(nèi)控的認(rèn)識，構(gòu)建內(nèi)控目標(biāo)

企業(yè)的內(nèi)部控制若想有效開展，需要管理人員制定整體的企業(yè)內(nèi)部控制工作目標(biāo)，以此明確管理工作職能。這便需要提高企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制工作的重視程度，使其正確認(rèn)識自身職能作用。同時，企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理和審核平臺，形成健康的企業(yè)運營環(huán)境，為企業(yè)內(nèi)部控制工作打下基礎(chǔ)。并且，企業(yè)管理人員還需要明確統(tǒng)一企業(yè)價值觀，以增加工作人員對企業(yè)的忠誠度和認(rèn)同感，提高企業(yè)和工作人員間的凝聚力。

（二）提高內(nèi)控制度的實用性

在企業(yè)制定內(nèi)部控制制度過程中，管理人員應(yīng)將企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)當(dāng)下發(fā)展實際情況相結(jié)合，制定企業(yè)內(nèi)部控制工作的整體目標(biāo)，重點關(guān)注內(nèi)部控制工作反饋的信息。此外，企業(yè)還需要組建一支具有專業(yè)內(nèi)部控制知識和技能，且綜合素質(zhì)水平較高的內(nèi)部控制分析和評估團(tuán)隊。通過這種方式實時監(jiān)控企業(yè)管理工作所有數(shù)據(jù)收集和詳細(xì)分析，保障團(tuán)隊可以在結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況和發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制工作進(jìn)行實時監(jiān)督控制，以便及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的問題，并針對問題出現(xiàn)的原因進(jìn)行相應(yīng)的完善和改進(jìn)。

（三）改善企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境

企業(yè)在對內(nèi)部管理環(huán)境進(jìn)行改善的過程中，應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)的實際需要有切實了解。傳統(tǒng)管理模式必須改變，確保所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)能夠真正實現(xiàn)分離，使管理效率大幅度提高。企業(yè)在對內(nèi)控制度進(jìn)行構(gòu)建時，出發(fā)點就是為經(jīng)營目標(biāo)提供良好的服務(wù)，并要對內(nèi)部管理環(huán)境加以嚴(yán)格控制，尤其是要保證所有的要點能夠控制到位。企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境如果不完善，企業(yè)的發(fā)展自然就會受到限制。除此以外，配套融資機制也要建立起來，促使企業(yè)能夠展開規(guī)范的經(jīng)營管理，市場競爭力也能得到增強。

（四）建立健全會計內(nèi)控制度體系

企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，對于內(nèi)控重要性的認(rèn)知在不斷加強，但很多企業(yè)制定的會計內(nèi)控制度存在著嚴(yán)重的表面化現(xiàn)象，甚至?xí)苯诱瞻崞渌髽I(yè)制度體系，導(dǎo)致會計內(nèi)控的作用得不到進(jìn)一步發(fā)揮，財務(wù)管理存在諸多問題，阻礙了企業(yè)的運營與發(fā)展。

基于此，企業(yè)除了制定完善的會計內(nèi)控制度外，還應(yīng)結(jié)合實際情況，對會計內(nèi)控制度體系加以優(yōu)化和調(diào)整，確保其符合企業(yè)發(fā)展所需，充分發(fā)揮會計內(nèi)控的作用，做到資金預(yù)算、資源、人員等的科學(xué)管控，為企業(yè)營造良好的內(nèi)部環(huán)境。另外，建立健全會計內(nèi)控制度，構(gòu)建完善的會計內(nèi)控體系，進(jìn)一步明確會計內(nèi)控人員的工作范圍與職責(zé)權(quán)限，促進(jìn)各部門的溝通交流與協(xié)調(diào)配合，形成財務(wù)會計內(nèi)部控制監(jiān)管合力，充分發(fā)揮會計內(nèi)控制度的監(jiān)督管理作用，確保內(nèi)部各項財務(wù)會計工作的有序開展，為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

（五）加快企業(yè)業(yè)財一體化融合

實施業(yè)財一體化是現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)營中必經(jīng)的轉(zhuǎn)型階段。通過對業(yè)務(wù)和財務(wù)一體化管理，企業(yè)可以實現(xiàn)經(jīng)營管理水平的提升，更好地掌控和實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。開展業(yè)財一體化融合工作，首先要建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，增強各業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門管理活動的規(guī)范性。同時，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)不僅對傳統(tǒng)的核算記賬進(jìn)行重視，也應(yīng)當(dāng)關(guān)注現(xiàn)代智能化的操作技術(shù)，通過引入信息化的管理工作流程，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確對接，最大限度地減少企業(yè)信息不對稱程度，做好整體的綜合體系化閉合工作，提升企業(yè)會計核算的質(zhì)量和效率，實現(xiàn)財務(wù)核算與預(yù)算管理透明化，形成有監(jiān)督、有控制的內(nèi)控環(huán)境。

（六）加強預(yù)算管理工作并切實落實審批制度

企業(yè)在重視財務(wù)審核工作的同時，要不斷加強企業(yè)預(yù)算管理工作，并讓財務(wù)工作人員全面掌握企業(yè)財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)，以更好地完成企業(yè)預(yù)算管理工作。財務(wù)管理工作人員還需從企業(yè)的日常經(jīng)營和利潤等方面合理控制預(yù)算的范圍，從而使企業(yè)的預(yù)算更加具有可行性。此外，企業(yè)還應(yīng)將內(nèi)部審批制度落實到內(nèi)部預(yù)算工作中，并在此過程中確保能夠有效提高財務(wù)會計的責(zé)任意識，實現(xiàn)企業(yè)優(yōu)化人力資源配置的目標(biāo)，從而確保企業(yè)能夠在現(xiàn)代化發(fā)展中獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（七）完善組織構(gòu)架

完善組織構(gòu)架是企業(yè)內(nèi)控的重要保證，因此，必須保障企業(yè)內(nèi)組織構(gòu)架的穩(wěn)定性和完整性。強化組織構(gòu)架從根本上看就是強化員工的管理水平，必須以員工為組織構(gòu)架完善的主要導(dǎo)向。首先，要做好不同員工之間的職權(quán)分配，將企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作進(jìn)行細(xì)化分配，盡量避免將內(nèi)控工作集中在少數(shù)負(fù)責(zé)人員手中。其次，要做好不同員工的權(quán)責(zé)明確，要明確各個員工的工作內(nèi)容和責(zé)任范圍，以便在發(fā)生問題時第一時間進(jìn)行追責(zé)。一方面可以強化員工管理工作，另一方面也能及時發(fā)現(xiàn)問題成因，采取有針對性的解決方案，減少問題所帶來的損失。

（八）構(gòu)建信息化平臺

在信息化時代背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制工作可以通過使用信息技術(shù)的方式，來提高工作效率和工作質(zhì)量。例如，在企業(yè)的內(nèi)部控制工作中應(yīng)用ERP 系統(tǒng)，可以將傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制工作中需要的信息數(shù)據(jù)，利用計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行監(jiān)督控制及信息溝通，以此來維護(hù)企業(yè)內(nèi)部信息的安全。因此，企業(yè)需要在內(nèi)部控制中進(jìn)行以下三方面的工作：一是管理人員制定企業(yè)內(nèi)部完善的信息安全管理制度，在企業(yè)的日常工作中將管理制度進(jìn)行落實，并根據(jù)信息系統(tǒng)中所有應(yīng)用模塊的運行狀態(tài)，提出可行的措施；二是管理人員建立系統(tǒng)相關(guān)的技術(shù)條例，以此完善系統(tǒng)使用的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和實施條件，并通過電腦識別系統(tǒng)，防止出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息丟失的問題；三是管理人員完善內(nèi)部控制工作應(yīng)用數(shù)據(jù)信息的備份操作，即企業(yè)需要針對所有突發(fā)問題對信息數(shù)據(jù)產(chǎn)生的影響，建立應(yīng)用數(shù)據(jù)信息的備份數(shù)據(jù)庫，在出現(xiàn)突發(fā)情況時，確保企業(yè)的信息數(shù)據(jù)不會被損壞或丟失，同時可以及時對突發(fā)情況進(jìn)行處理解決。

（九）構(gòu)建財務(wù)管理內(nèi)控體系

企業(yè)要針對財務(wù)內(nèi)控展開全面分析，建立完善的財務(wù)管理內(nèi)控體系。這里需要指出的是，這并不只是對流程予以簡化，更為重要的是保證系統(tǒng)布局更加合理。首先，要將財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系構(gòu)建起來，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險有清晰的認(rèn)知，風(fēng)險的識別、分類、處理等均要做到位。其次，要確保管理模式更為精細(xì)，財務(wù)管理及會計管理均要加強，細(xì)節(jié)性問題必須切實消除。再次，要保證財務(wù)管理內(nèi)控體系的信息化建設(shè)，將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)的作用發(fā)揮出來，切實完成好布局工作，構(gòu)建專門的數(shù)據(jù)庫，保證相關(guān)信息能夠順利傳輸，并達(dá)成共享目的。

五、結(jié)語

綜上所述，在市場環(huán)境瞬息萬變的情況下，企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)控工作仍然存在一定問題。因此需要做到多管齊下，為企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)控工作提供優(yōu)質(zhì)條件，強化內(nèi)控工作水平，為企業(yè)的財務(wù)管理提供堅實保障。