陳盛弟

（吉林省現(xiàn)代農(nóng)業(yè)投資有限公司 吉林長春 130000）

引言

國有企業(yè)是推動社會經(jīng)濟(jì)前進(jìn)的主要力量。如今，國企改革不斷深入，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視財務(wù)工作，狠抓財務(wù)工作質(zhì)量，不斷強化財務(wù)內(nèi)控管理，促進(jìn)國有企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量提升。從管理實踐看，財務(wù)管理工作與內(nèi)部控制間的關(guān)聯(lián)十分密切，如何處理好二要素的關(guān)系，做好二要素間的協(xié)作，是當(dāng)前國企轉(zhuǎn)型面臨的重要課題。因此，國有企業(yè)必須認(rèn)識到財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性，將之納入改革重點，不斷推進(jìn)管理創(chuàng)新，提高內(nèi)部管理質(zhì)量，從而確保國企改革發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)。

一、財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的相關(guān)理論概述

(一)關(guān)于財務(wù)管理的概述

財務(wù)管理是企業(yè)依據(jù)整體發(fā)展目標(biāo)，依法組織財務(wù)活動，協(xié)調(diào)處理各種財務(wù)所進(jìn)行系列管理行為的總稱。

財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。管理對象主要是資金活動及財務(wù)關(guān)系處理兩個方面。在資金方面，涉及資金的籌集與投資，資金運營與利潤管理；在財務(wù)關(guān)系處理方面，主要涉及及稅收處理、利潤分配等，以及在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中與其他主體進(jìn)行往來，由此形成系列關(guān)系。因此，財務(wù)管理屬于企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的范疇，必須依照國家的財經(jīng)法規(guī)行事，主要內(nèi)容涉及到財務(wù)職能、財務(wù)目標(biāo)及財務(wù)組織架構(gòu)、財務(wù)制度及財務(wù)運行方式等，其目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)的所有活動都是圍繞這一主體目標(biāo)進(jìn)行。

(二)關(guān)于內(nèi)部控制及內(nèi)控體系概述

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，使用各種資源，提高經(jīng)營效率，在組織內(nèi)部采用組織、計劃、規(guī)范的程序及控制措施所實施的一系列調(diào)節(jié)制約手段的總稱。其實質(zhì)是加強風(fēng)險管理，主要特點有全面性、全員性、全程控制等。

內(nèi)部控制體系是依法律規(guī)定，為保證經(jīng)營活動效益，而自行檢查、制約和調(diào)整而構(gòu)建的一套完整的系統(tǒng)。

內(nèi)控體系貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理全過程，涉及到企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督環(huán)節(jié)，對經(jīng)管活動實行全覆蓋，與企業(yè)經(jīng)營活動始終相伴。內(nèi)部控制體系的職責(zé)主要是為企業(yè)做好風(fēng)險預(yù)測與分析，提前采用預(yù)防措施，加強風(fēng)險預(yù)防與規(guī)避，降低風(fēng)險出現(xiàn)的概率，促進(jìn)企業(yè)競爭力提升。

二、新時期國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的相關(guān)性分析

財務(wù)管理是企業(yè)的重要職能，也是一項重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，對企業(yè)正常經(jīng)營與穩(wěn)健發(fā)展提供強有力的支持，內(nèi)部控制體系涵蓋的范圍更加廣泛，與財務(wù)管理有著相同目標(biāo)。國有企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)運行與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，內(nèi)部控制體系與財務(wù)管理活動發(fā)揮不同的作用。在國企內(nèi)部，它們間的關(guān)系非常密切，同時，它們的配合協(xié)調(diào)程度對國企運營質(zhì)量有著很大影響。國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的相關(guān)性可以從以下方面表現(xiàn)出來。

(一)二者在國企管理中發(fā)揮著重要作用

國有企業(yè)正常的經(jīng)營活動離不開財務(wù)管理的支持，需要有完善的內(nèi)部控制體系作保障，才能有序運轉(zhuǎn)，保證各項業(yè)務(wù)穩(wěn)健開展。國企財務(wù)管理以“資金活動”為管理載體，對資金運行的軌跡進(jìn)行跟蹤管理，做好資金籌集、安排與科學(xué)調(diào)度，從而保證資金鏈條完整，國企開展業(yè)務(wù)活動時有資金保障，這樣，國企目標(biāo)實現(xiàn)就有一定的基礎(chǔ)。如果財務(wù)管理混亂，企業(yè)資金調(diào)度失調(diào)，企業(yè)面臨的風(fēng)險加劇，企業(yè)正常的經(jīng)營活動就會受到威脅，經(jīng)濟(jì)目標(biāo)就難以完成，因此，財務(wù)管理對國企經(jīng)營的穩(wěn)健性至關(guān)重要。同時，除了財務(wù)活動外，國企其他環(huán)節(jié)的活動也要有序運行，必須通過內(nèi)部控制對相關(guān)活動進(jìn)行約束、規(guī)范，保證國企內(nèi)部各個部門、環(huán)節(jié)能夠有序協(xié)作，堵漏洞、保安全、防風(fēng)險，提高運營效率，使國企管理優(yōu)勢充分發(fā)揮出來。這就需要內(nèi)部控制能夠針對管理中的漏洞進(jìn)行嚴(yán)格防范，加大風(fēng)險防控力度，對風(fēng)險環(huán)節(jié)加強監(jiān)督，確保經(jīng)營中不發(fā)生違法違規(guī)現(xiàn)象，從而為國企穩(wěn)健經(jīng)營提供內(nèi)控保障。在國企管理中，財務(wù)管理是核心，管理水平會直接影響國企效益提升，國企開展正常經(jīng)營，要有健全的內(nèi)部控制體系提供保障，加強對財務(wù)活動的運營監(jiān)督，因此，二者在國企發(fā)展中的作用非常特殊。

(二)完整的內(nèi)部控制體系能夠確保財務(wù)管理質(zhì)量提升

內(nèi)部控制體系是一套完整的內(nèi)控管理與運行機(jī)制的總稱，它將財務(wù)管理等也涵蓋在內(nèi)，從某個方面講，財務(wù)管理也屬于內(nèi)部控制體系中的一部分，可以稱之為財務(wù)內(nèi)部控制和會計內(nèi)部控制等，完善的內(nèi)部控制體系能夠防范企業(yè)運營風(fēng)險，幫助企業(yè)完善內(nèi)部管理，保持財務(wù)會計工作有序運轉(zhuǎn)，業(yè)財信息能夠及時對接，提供完整會計資料，保證會計數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確，為國企管理與決策提供精準(zhǔn)依據(jù)，從而保證財務(wù)管理質(zhì)量不斷提升。如果缺少完善的內(nèi)部控制體系，企業(yè)的會計工作將會失去內(nèi)控保障，財務(wù)運行中的風(fēng)險會不斷增加，運營難以得到保障，國企目標(biāo)實現(xiàn)的難度加大，同時，內(nèi)部效率下降，內(nèi)部違法違規(guī)現(xiàn)象有可能增多，從而不利于國企發(fā)展。因此，必須構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系，保證財務(wù)管理工作穩(wěn)健運行，在保證財務(wù)安全的基礎(chǔ)上，才能更好地發(fā)揮財務(wù)管理的職能作用，促進(jìn)國企效率提高，促進(jìn)國企效益不斷增長。

(三)穩(wěn)健的財務(wù)管理工作，可以保證內(nèi)部控制體系更好發(fā)揮職能作用

財務(wù)管理有一系列的管理理念與管理模式，可以對內(nèi)部控制體系提供有效幫助，讓內(nèi)部控制體系更好地發(fā)揮作用。如通過預(yù)算管理方式，對企業(yè)內(nèi)部各部門設(shè)定收支管理目標(biāo)，通過預(yù)算編制將國企經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)向下分解，對各部門進(jìn)行績效考核，將績效與各部門、各崗位員工進(jìn)行掛鉤，有利于產(chǎn)生較好的激勵作用。國有企業(yè)可以引入全面預(yù)算管理方式，確定預(yù)算收支目標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)部各方面、各環(huán)節(jié)實行全面預(yù)算控制，達(dá)到降本增效目的。如財務(wù)相互牽制與內(nèi)控模式相似，通過財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督，加強財務(wù)風(fēng)險防范，發(fā)揮內(nèi)審作用，對投資管理與資金運營進(jìn)行監(jiān)督檢查，對投資項目進(jìn)行內(nèi)部審計，可以對投資項目事先評審，進(jìn)行投資效益與投資風(fēng)險分析，提供投資建議，規(guī)范投資管理活動。在投資過程中加強投入資金的跟蹤審計，查找資金運用中的風(fēng)險要素，運用專業(yè)的審計方式對投資預(yù)算進(jìn)行把關(guān)，防止投資項目突破預(yù)期，引發(fā)投資危機(jī)。一系列措施都與企業(yè)的內(nèi)部控制體系有著關(guān)聯(lián)，都需要有穩(wěn)健的財務(wù)管理體系做保證，才能確保內(nèi)部控制體系更好地發(fā)揮作用，取得較好的內(nèi)控效果。

三、加強國企財務(wù)管理和內(nèi)控體系建設(shè)的必要性

與民企相比，國有企業(yè)擔(dān)負(fù)的社會責(zé)任更大，加之國企受其性質(zhì)影響，在管理體制及運行模式上受政府管控較多，對國企管理及內(nèi)部活動有著較大影響。因此，更需要加強財務(wù)管理，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮二者的優(yōu)勢，從而不斷增強國企抵抗內(nèi)外風(fēng)險的能力，這對國企改革與發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

首先，這是保證國企資產(chǎn)運營安全的需要。在新的發(fā)展形勢下，由于競爭日益激烈，國有企業(yè)面臨的壓力更大，國有企業(yè)在推進(jìn)改革轉(zhuǎn)型過程中，必須要有健全的財務(wù)制度與財務(wù)管理模式，為改革轉(zhuǎn)型提供財務(wù)支撐，必須構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，保證改革發(fā)展穩(wěn)健運行，增強防風(fēng)險能力，保證國企改革發(fā)展中資產(chǎn)的安全性，使國資價值得到充分發(fā)揮，不因改革轉(zhuǎn)型而導(dǎo)致國資流失。國有企業(yè)通過加強財務(wù)管理，不斷提高財務(wù)工作質(zhì)量。在內(nèi)部控制體系全面實施中，促進(jìn)財務(wù)工作規(guī)范化，加強資金監(jiān)管，注重業(yè)務(wù)風(fēng)險防范，有利于保證國企資產(chǎn)安全運行。

其次，這是國企不斷提高管理質(zhì)量的需要。一段時期以來，國有企業(yè)擔(dān)負(fù)的責(zé)任較大，發(fā)展的包袱很重，受管理體制制約，管理質(zhì)量一直難以提升，使國企的優(yōu)勢難以充分發(fā)揮出來。如何將國企的管理質(zhì)量不斷提高？如何提高國企的競爭力？還需要從財務(wù)管理與內(nèi)部控制入手，制定完善的財務(wù)目標(biāo)，充分發(fā)揮財務(wù)職能，不斷加強內(nèi)控體系建設(shè)，使之與市場經(jīng)濟(jì)對接，滿足國企內(nèi)部管理的需要，保證國企內(nèi)部運行有序，管理規(guī)范，消除體制機(jī)制的阻礙，與其他市場主體一樣建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實現(xiàn)發(fā)展轉(zhuǎn)型，促進(jìn)管理質(zhì)量不斷提高，使國企競爭力不斷增強，確保國企改革發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)。

最后，這是國企加強風(fēng)險防范提高效益的需要。作為市場主體，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)大有作為，注重效益增長，增強自身實力。這需要有健全的財務(wù)體系與內(nèi)部控制體系提供保障，從國企內(nèi)部管理入手，深入到內(nèi)部各個層面，加強對內(nèi)部風(fēng)險的預(yù)防與控制，促進(jìn)國企效益不斷增長。而在實際管理活動中，部分國企對財務(wù)工作與內(nèi)控體系建設(shè)的重要性未引起重視，財務(wù)職能弱化，內(nèi)控體系不健全，給國企發(fā)展帶來較高的風(fēng)險，甚至危及國企正常運營。因此，國有企業(yè)必須結(jié)合管理現(xiàn)狀，對財務(wù)活動運行情況及內(nèi)部管理實際進(jìn)行分析，查找管理體系中的漏洞，對財務(wù)工作和內(nèi)控工作不斷完善，采取有效措施，做好經(jīng)營管理中的風(fēng)險防范工作，不斷提高國企經(jīng)營效益。

四、國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)注意的問題

財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系間的相關(guān)性很強，在國企發(fā)展中發(fā)揮的作用非常重要。國有企業(yè)必須對此清楚認(rèn)識，注重保持二者間的協(xié)調(diào)性，使二者在國企中共同發(fā)揮作用。應(yīng)當(dāng)注意如下幾點。

第一，風(fēng)險管理問題。國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，將關(guān)注和重點放在效益提升上，為了追求更大的業(yè)績，通常會采用投資擴(kuò)大等方式，進(jìn)行規(guī)模拓展。然而，在投資拓展活動中，對投資風(fēng)險沒有很好地預(yù)估，對投資效益預(yù)估較高，卻忽視了投資風(fēng)險的存在，沒有重視財務(wù)風(fēng)險管理，導(dǎo)致財務(wù)管理中存在很大漏洞，財務(wù)作用沒有很好發(fā)揮，也反映出企業(yè)內(nèi)部控制體系中的問題，因此，風(fēng)險管理是國企應(yīng)當(dāng)高度重視的問題。

第二，處理好財務(wù)管理與內(nèi)控體系的關(guān)系問題。財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系間的相關(guān)性很強，處理好二者間的關(guān)系，使之協(xié)調(diào)配合對國企發(fā)展可以提供極大助力。然而，從管理實踐看，有的國企在二者的關(guān)系處理上沒有協(xié)調(diào)好，沒有使二者保持協(xié)調(diào)統(tǒng)一。如在財務(wù)制度建設(shè)上沒有與本企業(yè)的運行特點相符合，只是套用了其他企業(yè)的財務(wù)管理制度與財務(wù)管理模式，設(shè)計的內(nèi)部控制體系與本企業(yè)的關(guān)聯(lián)性差，管理中的漏洞較多，有的內(nèi)控制度在其他企業(yè)運行較為成功，而在本企業(yè)中運行失靈，這與本企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境有很大關(guān)系，國企在內(nèi)部體系建設(shè)中沒有全面考慮，沒有制定科學(xué)的內(nèi)部控制體系，對國企發(fā)展影響很大。

第三，財務(wù)管理與內(nèi)部控制執(zhí)行力弱的問題。制度好壞與效果必須通過實踐檢驗才能確認(rèn)，國企要提高管理質(zhì)量促進(jìn)效益增長，在制定好內(nèi)部控制制度的情況下，還必須加大執(zhí)行力度，如嚴(yán)格財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)手續(xù)，不符合財務(wù)規(guī)定的成本費用不予報銷，突破預(yù)算的費用不予追加，執(zhí)行績效考核辦法，強化管理責(zé)任，實行績效管理與責(zé)任追究機(jī)制，增強執(zhí)行力，促進(jìn)國企管理質(zhì)量全面提升。如果執(zhí)行力弱化，將難以推進(jìn)國企改革順利進(jìn)行，各項工作進(jìn)程受阻，將不利于國企轉(zhuǎn)型發(fā)展。

五、新時期完善國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系構(gòu)建的具體建議

（一）轉(zhuǎn)變管理觀念，增強風(fēng)險管理意識

在新的發(fā)展時期，國企面臨的競爭壓力更大，國有企業(yè)必須轉(zhuǎn)變管理觀念，在注重效益增長之前，首先考慮的是風(fēng)險問題，將風(fēng)險管理放在首位，保障資產(chǎn)、資金運營的安全性。一方面，在財務(wù)制度與內(nèi)部控制體系設(shè)計中，應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險觀念貫穿其中，從制度建設(shè)源頭加強風(fēng)險設(shè)計與預(yù)防，為運用規(guī)范化的內(nèi)控制度加強對風(fēng)險的防范。另一方面，要構(gòu)建財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。國有企業(yè)應(yīng)用好現(xiàn)代信息化工具，引入財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，如在企業(yè)的負(fù)債率水平進(jìn)行設(shè)定，負(fù)債率偏高時，進(jìn)行預(yù)警提示，給出應(yīng)對方案。運用系統(tǒng)管理加強對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警與防范，增強風(fēng)險防范能力，減少風(fēng)險發(fā)生對國企造成的危害。

（二）注重內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，不斷優(yōu)化財務(wù)與內(nèi)控工作環(huán)境

良好的內(nèi)部環(huán)境是國企良性運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，對國企發(fā)展有著巨大的促進(jìn)作用，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)行管理狀況進(jìn)行分析，從組織結(jié)構(gòu)、部門設(shè)計、職權(quán)分工及崗位建設(shè)等方面入手，重視內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，不斷優(yōu)化財務(wù)與內(nèi)控工作環(huán)境，促進(jìn)國企運營效率提升。一是做好組織架構(gòu)設(shè)計。要按現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，對國有企業(yè)進(jìn)行架構(gòu)設(shè)計，按三權(quán)三分立模式對企業(yè)的董事會、監(jiān)事會及經(jīng)理層進(jìn)行科學(xué)籌劃，搞好分工與協(xié)作，既要防止一權(quán)獨大，使內(nèi)控失效，又要防止相互推諉，運行效率低下。二是做好部門優(yōu)化與崗位設(shè)計。對國企現(xiàn)行的業(yè)務(wù)運行體系與財務(wù)管理體系進(jìn)行分析，本著精簡高效的原則進(jìn)行部門設(shè)計，做好崗位配備，使部門之間協(xié)作有序，又相互制衡。崗位配備要精簡，更要牽制約束，關(guān)鍵崗位必須有配套監(jiān)督機(jī)制與輪換機(jī)制，防止人為風(fēng)險發(fā)生。三是開展宣傳教育工作。和諧的環(huán)境有利于減少內(nèi)部矛盾糾紛，促進(jìn)運營效率提升，要在國企內(nèi)部開展和諧發(fā)展環(huán)境宣傳教育工作。創(chuàng)設(shè)和諧的發(fā)展環(huán)境，使國企輕裝上陣，激發(fā)內(nèi)生活力。

（三）明確目標(biāo)責(zé)任，加大執(zhí)行力度

國有必須加大對各項制度執(zhí)行力度，保證經(jīng)營目標(biāo)得以完成。一方面，在國企管理體系中，要引入預(yù)算管理、目標(biāo)管理與績效管理等先進(jìn)的管理理念與管理模式，運用一系列規(guī)范化的內(nèi)部控制制度為運營提供保障。各部門實施動態(tài)管理，確保內(nèi)控制度在實際工作中得到執(zhí)行，將目標(biāo)與責(zé)任相連，將績效與激勵機(jī)制對接，構(gòu)建獎罰分明的目標(biāo)責(zé)任機(jī)制，對全體員工，包括國企高層全部納入考核體系中，確保國企經(jīng)營目標(biāo)完成。另一方面，要加大制度兌現(xiàn)力度，要嚴(yán)格執(zhí)行考核結(jié)果，運用考核機(jī)制對全體員工進(jìn)行客觀公正評價，做好績效獎勵兌現(xiàn)。同時，對達(dá)不到考核要求的一般員工，進(jìn)行給予一定處罰，對管理層應(yīng)當(dāng)實行問責(zé)或調(diào)離崗位，對全體員工給予警示。此外，要引入監(jiān)督機(jī)制，分析崗位風(fēng)險，加強對內(nèi)部各項活動全面監(jiān)督檢查，對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行分析、評估，對財務(wù)工作及內(nèi)部控制體系中的漏洞及時改進(jìn)。

六、結(jié)語

如今，國企發(fā)展壓力大，國有企業(yè)必須加強財務(wù)管理，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，促進(jìn)管理效率提升，增強國企競爭力。為此，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)清財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系間的相關(guān)性，使二者之間保持協(xié)調(diào)一致，從而更好地為國企改革發(fā)展提供保障。