劉 洋

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)指標(biāo)及意義

企業(yè)在開展財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作過程中，先采用一定的指標(biāo)來判斷自己當(dāng)前的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，然后根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略，預(yù)測(cè)未來企業(yè)的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流狀況。這些指標(biāo)可以包含變現(xiàn)能力比率、資產(chǎn)管理比率、負(fù)債比率盈利能力比率等，然后根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)開展預(yù)測(cè)工作，能夠有效了解當(dāng)前企業(yè)的情況，為企業(yè)管理者科學(xué)決策提供一定的指導(dǎo)。企業(yè)在開展財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)過程中，可以按照四個(gè)步驟來進(jìn)行：首先，安排相關(guān)人員準(zhǔn)備好充分的資料，收集企業(yè)經(jīng)營過程中需要的各種資料，構(gòu)建起完整的內(nèi)部核算體系，從而能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)提供準(zhǔn)確可靠的依據(jù)。其次，選擇合理的量化指標(biāo)，為預(yù)測(cè)工作開展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。再次，根據(jù)企業(yè)決策層對(duì)公司戰(zhàn)略的確定和對(duì)市場(chǎng)的判斷，預(yù)測(cè)企業(yè)可能開展的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)影響，編制財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析報(bào)告。最后，通過財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)結(jié)果，能夠使得企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題提出有效的改進(jìn)方式，對(duì)未來企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃有清楚的認(rèn)知，通過財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的編制，更好梳理企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，在當(dāng)前的形勢(shì)中站穩(wěn)腳跟，不斷擴(kuò)大自己的經(jīng)營規(guī)模。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作存在的問題剖析

1.財(cái)務(wù)報(bào)表本身不夠規(guī)范

當(dāng)前，企業(yè)在開展企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作過程中，由于沒有統(tǒng)一出具完整的模板，導(dǎo)致不同的人員在開展財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作過程中沒有選擇統(tǒng)一的模板，不同人員做出來的表格有所不同，使得企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作受到較大阻礙，不利于企業(yè)的發(fā)展。

2.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)指標(biāo)存在局限

不少企業(yè)在開展企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作過程中，僅僅對(duì)盈利能力指標(biāo)開展分析，通過以較少的耗費(fèi)獲得較大的利潤，提高自己的盈利能力，從而能夠衡量自己的生存價(jià)值。然而，在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)過程中，相關(guān)人員同時(shí)應(yīng)該要對(duì)自己的營運(yùn)能力及償債能力進(jìn)行相應(yīng)分析。通過了解自己的營運(yùn)能力，能夠反映出企業(yè)管理者經(jīng)營能力的高低。通過選擇償債比率指標(biāo)，能夠反映出企業(yè)償還債務(wù)的能力，從而能夠吸引更多的投資，推動(dòng)自己的規(guī)模不斷發(fā)展。由于在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)過程中僅僅選擇單一指標(biāo)，致使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作受到較大影響。

3.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)人員能力有限

企業(yè)在開展企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作過程中，大多是通過自己的財(cái)務(wù)部門員工定期開展財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作，通過上交財(cái)務(wù)報(bào)表，使得管理者能夠了解近期的盈利情況。然而企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是一項(xiàng)較為復(fù)雜且耗時(shí)較長的工程。在開展企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作過程中，不能僅僅依賴于某一個(gè)部門的人員，從片面的角度開展財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作。企業(yè)缺乏專業(yè)的團(tuán)隊(duì)開展財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作，收集的信息缺乏時(shí)效性、客觀性及全面性，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作開展進(jìn)度緩慢。

4.缺乏合理有效的評(píng)價(jià)方法

財(cái)務(wù)預(yù)算評(píng)估應(yīng)與原預(yù)算編制目標(biāo)一致。如今，許多公司都有不同的評(píng)估目標(biāo)。例如，有些人將利潤作為他們的主要估值目標(biāo)。其他人則將維護(hù)和評(píng)估資產(chǎn)視為關(guān)鍵評(píng)估等。然而，大多數(shù)企業(yè)并不將財(cái)務(wù)預(yù)算視為一項(xiàng)重要任務(wù)。財(cái)務(wù)預(yù)算只是一種形式。在評(píng)價(jià)過程中，公司更注重組織的利益，而忽略了對(duì)管理人員的知識(shí)、技能等綜合素質(zhì)評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)指標(biāo)與預(yù)算準(zhǔn)備指標(biāo)不一致，預(yù)算編制指標(biāo)不能滿足企業(yè)經(jīng)營和最終評(píng)價(jià)的需要。我們不保證資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金流量表和預(yù)期損益表將通過預(yù)算編制前設(shè)定的財(cái)務(wù)預(yù)算編制。

5.制度缺失

在組織的管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算不被視為一項(xiàng)單獨(dú)的核心任務(wù)。財(cái)務(wù)預(yù)算作為一種管理手段，是現(xiàn)代企業(yè)制度下有效控制和規(guī)劃資金的重要方式，是提高企業(yè)管理水平的重要途徑之一。因此，有必要實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。在管理體系中，財(cái)務(wù)預(yù)算操作從屬于財(cái)務(wù)管理操作。

工作內(nèi)容分為日常工作、融資與支出、工資單等資金統(tǒng)計(jì)。工作性質(zhì)趨于保證企業(yè)的正常經(jīng)營，業(yè)務(wù)往來保證整個(gè)行業(yè)的財(cái)務(wù)狀況平穩(wěn)有序，會(huì)計(jì)差錯(cuò)及時(shí)發(fā)生。糾正及時(shí)的監(jiān)督是短期的管理。然而，在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，財(cái)政預(yù)算管理逐漸被忽視。財(cái)務(wù)預(yù)算雖然是長期管理的支柱，但由于辦公人員數(shù)量不均、預(yù)算、報(bào)表、結(jié)算統(tǒng)計(jì)不一致等原因，各部門相互忽視。預(yù)算管理主要通過預(yù)算的形成和執(zhí)行來反映企業(yè)經(jīng)營狀況的變化。由于缺乏專門編制財(cái)政預(yù)算的機(jī)構(gòu)，財(cái)政人力與專業(yè)深度脫節(jié)，無法預(yù)測(cè)未來1—2 年的發(fā)展規(guī)劃，政府財(cái)政支持不足。最后，預(yù)算結(jié)果與現(xiàn)實(shí)相去甚遠(yuǎn)。

三、提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)效率的對(duì)策

1.統(tǒng)一報(bào)表規(guī)范

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)該包含資產(chǎn)負(fù)債情況、利潤情況、現(xiàn)金流量情況、所有者權(quán)益變動(dòng)情況等內(nèi)容，并且每一項(xiàng)內(nèi)容又可以根據(jù)其時(shí)間特點(diǎn)分成定期報(bào)告與臨時(shí)報(bào)告，在選擇內(nèi)容過程中可以根據(jù)披露的內(nèi)容分成財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表過程中，相關(guān)人員根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表的作用羅列相應(yīng)的內(nèi)容，使得財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作開展過程中有明確的定位，使審核財(cái)務(wù)報(bào)表的人理解集中突出的重點(diǎn)，有利于后續(xù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作順利進(jìn)行。

2.選擇合理預(yù)測(cè)視角

（1）將財(cái)務(wù)報(bào)表與報(bào)注相結(jié)合

相關(guān)人員在開展企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作過程中，可以通過在財(cái)務(wù)報(bào)表下面以報(bào)注的形式備注相應(yīng)的難點(diǎn)，使得財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者能夠及時(shí)看懂財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)的作用。通過將財(cái)務(wù)報(bào)表與報(bào)注相結(jié)合，不僅能夠大幅度提高財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作開展的效率，同時(shí)能夠發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表的價(jià)值。只有發(fā)揮基礎(chǔ)作用的財(cái)務(wù)報(bào)表具有可讀性，以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，開展對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的解讀，會(huì)大大提高財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)所發(fā)揮的作用，避免在工作過程中，因?yàn)闇贤ú簧?，?dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作受到較大阻礙。

（2）完善輔助信息的披露

在企業(yè)開展財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作過程中，除了理應(yīng)披露的信息以外，相關(guān)人員還需要披露以下信息：一些有助于相關(guān)人員理解財(cái)務(wù)報(bào)表的重要信息；一些相較于成本、效益原因而顯得相對(duì)次要的原因；一些能夠用于補(bǔ)充報(bào)表信息的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；甚至是一些對(duì)當(dāng)前企業(yè)管理的評(píng)價(jià)以及對(duì)未來企業(yè)發(fā)展的預(yù)測(cè)等相應(yīng)信息。通過不斷完善輔助信息，能夠使相關(guān)人員在了解企業(yè)基本經(jīng)營情況的基礎(chǔ)之上，評(píng)判企業(yè)運(yùn)行的能力和實(shí)力，借此了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展提供相應(yīng)的參考意見。對(duì)解讀財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)可以提供很好的理解背景，最大限度地發(fā)揮解讀企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向，進(jìn)一步了解企業(yè)的自身價(jià)值。

（3）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與非財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)相結(jié)合

企業(yè)開展財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作過程中，應(yīng)該要將重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方面。然而非財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表工作有著十分重要的意義。企業(yè)在開展工作過程中，通過采取多方手段不斷提高自己的經(jīng)濟(jì)效益，獲得更多的利潤，開拓自己的市場(chǎng)，這些目的可以通過提升企業(yè)員工素質(zhì)，打造良好環(huán)境等方面實(shí)現(xiàn)。所以在企業(yè)開展財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作過程中，可以將財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作與非財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作相結(jié)合，從而使得管理者能夠從更加全面的角度判斷企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)行狀況。

（4）結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境開展預(yù)測(cè)

在開展企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作過程中，相關(guān)人員需要結(jié)合企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，綜合探討企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營情況。企業(yè)在發(fā)展過程中，通過編制企業(yè)內(nèi)部制度，使得相關(guān)財(cái)務(wù)人員能夠根據(jù)制度開展自己的工作。然而，由于企業(yè)的內(nèi)部制度存在缺陷，導(dǎo)致相關(guān)財(cái)務(wù)人員在開展財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作過程中出現(xiàn)諸多態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)、編制數(shù)據(jù)有誤等現(xiàn)象。另外，在企業(yè)外部環(huán)境之中，由于資本市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)對(duì)企業(yè)也發(fā)揮著重要的影響，因此根據(jù)市場(chǎng)的變化，合理制定企業(yè)戰(zhàn)略，不斷引領(lǐng)企業(yè)成長壯大。通過了解外部利益相關(guān)人的觀點(diǎn)，不斷融入企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中來，修正企業(yè)的發(fā)展方向，可以更好地提升企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確度。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作開展過程中，一方面要不斷提高自己的綜合實(shí)力，加強(qiáng)完善相關(guān)制度，保障企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作能夠有序開展；另一方面要結(jié)合外部環(huán)境，不斷完善修正企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作不斷發(fā)揮更大的作用。

3.引入動(dòng)態(tài)平衡積分卡

動(dòng)態(tài)平衡計(jì)分卡按以下順序編寫：財(cái)務(wù)預(yù)算是業(yè)務(wù)發(fā)展過程的重要組成部分。第一，財(cái)政預(yù)算要建立在科學(xué)依據(jù)的基礎(chǔ)上。建立合理的預(yù)算機(jī)構(gòu)和人力，制定切實(shí)可行的預(yù)算方案，建立科學(xué)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)原則。預(yù)算活動(dòng)是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)義務(wù)。因此，在制定戰(zhàn)略時(shí)，必須將預(yù)算視為一個(gè)整體，包括所有相關(guān)的利益相關(guān)者。只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。平衡計(jì)分卡是一個(gè)綜合和量化的預(yù)算計(jì)劃過程?？绮煌块T和階段的干預(yù)。同時(shí)，要保證職能部門之間的信息共享和數(shù)據(jù)一致性。這是確保平衡計(jì)分卡在實(shí)際應(yīng)用中充分發(fā)揮其潛力的唯一方法。因此，有必要建立完整的平衡計(jì)分卡體系。第二，沖突管理。雖然上述預(yù)算部門負(fù)責(zé)提供這種支持，但在實(shí)踐中，他們必然會(huì)面臨指標(biāo)和目標(biāo)之間的差距。一是“關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）”的設(shè)計(jì)。平衡計(jì)分卡是公司績(jī)效考核體系的基石。它可以衡量企業(yè)各個(gè)方面的工作質(zhì)量，也可以反映員工的工作效率和努力程度?；ú块T、原材料采購商、銷售部門等都會(huì)影響預(yù)算。在這種情況下，公司應(yīng)該在平衡記分卡后通過調(diào)整預(yù)算來使用記分卡作為KPI 和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)。二是趨勢(shì)假說。KPI 跟蹤和預(yù)測(cè)報(bào)告是財(cái)務(wù)預(yù)算中平衡計(jì)分卡財(cái)務(wù)預(yù)算的主要形式。三是利用平衡計(jì)分卡建立科學(xué)完備的指標(biāo)體系，為績(jī)效評(píng)價(jià)體系提供了方便可行的參考標(biāo)準(zhǔn)。Balanced Points 卡包含兩個(gè)維度：財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)。其中，財(cái)務(wù)指標(biāo)以“量”為主。有必要一一分析整理過程中得到的重要數(shù)據(jù)，以及其他語言的一些簡(jiǎn)單的數(shù)字、概念和趨勢(shì)假設(shè)。趨勢(shì)假設(shè)是指預(yù)測(cè)未來市場(chǎng)變化和行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，包括利潤增長率、市場(chǎng)供需、價(jià)格合理性、成本影響等因素。平衡計(jì)分卡幫助財(cái)務(wù)預(yù)算人員及時(shí)了解宏觀市場(chǎng)行情，幫助企業(yè)管理者及時(shí)了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和經(jīng)濟(jì)信息，幫助財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門制定合理的指標(biāo)，確保企業(yè)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作的順利開展，能夠有效判斷企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營情況，分析企業(yè)運(yùn)行過程中存在的問題，從而使得決策者能夠根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表的情況做出科學(xué)決策，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，提升自己的綜合實(shí)力，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中不斷開拓市場(chǎng)，吸引更多的客戶，不斷根據(jù)市場(chǎng)的變化，完善和修正企業(yè)戰(zhàn)略，不斷提高企業(yè)價(jià)值。