吳振華

中共商河縣委宣傳部 山東·商河

內(nèi)控工作目標(biāo)是保證經(jīng)濟(jì)活動合規(guī)，確保資產(chǎn)安全、合理地使用，保障財(cái)務(wù)信息完整、真實(shí)，同時(shí)對違規(guī)行為進(jìn)行防范，提升公共服務(wù)的質(zhì)量。從當(dāng)前來看，行政事業(yè)單位的內(nèi)控問題越來越顯著，內(nèi)控缺陷主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱、工作效率低、準(zhǔn)確性不足等方面。對此，行政事業(yè)單位應(yīng)對內(nèi)控工作進(jìn)行分析，結(jié)合現(xiàn)狀制定有效、合理的優(yōu)化對策，提升內(nèi)控水平，推動行政事業(yè)單位健康發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控的必要性

1.有利于加強(qiáng)監(jiān)督

行政事業(yè)單位是服務(wù)型機(jī)構(gòu)，具有公共管理職能。如果在各項(xiàng)工作開展期間缺乏有效的監(jiān)督，容易引發(fā)違法違紀(jì)行為，影響社會形象。而內(nèi)控工作的開展，可以加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的監(jiān)督，防范權(quán)力濫用。另外，通過強(qiáng)化內(nèi)控，為單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展提供相應(yīng)的監(jiān)管制度，加快廉政建設(shè)的步伐。

2.有利于提高資金使用效率

要想切實(shí)履行公共管理和服務(wù)職能，行政事業(yè)單位必須強(qiáng)化資金管理，而如何提高資金使用效率是行政事業(yè)單位的研究重點(diǎn)。從當(dāng)前情況來說，在資金使用方面，行政事業(yè)單位還存在一些不足，如資金管理水平不足、預(yù)算編制不當(dāng)?shù)?。通過加強(qiáng)內(nèi)控，既能夠提高資金的利用率，又能提升服務(wù)質(zhì)量。

3.有利于加強(qiáng)精細(xì)化管理

行政事業(yè)單位要想提高工作質(zhì)量和效率，需要加強(qiáng)精細(xì)化管理，特別是在提高內(nèi)控效率、完善控制流程等方面。強(qiáng)化內(nèi)控管理，可以整合單位的各類資源，提升精細(xì)化管理的成效。另外，在各項(xiàng)工作開展期間，以內(nèi)控為導(dǎo)向，可以幫助相關(guān)人員高效、精準(zhǔn)地完成任務(wù)，提升工作效率。

4.有利于完善運(yùn)營管理

在內(nèi)控管理過程中，既能夠?qū)?jīng)濟(jì)活動進(jìn)行梳理，分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)，又能及時(shí)制定有效的整改對策。而且加強(qiáng)內(nèi)控管理，還可以完善內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)及制度，保證各項(xiàng)活動合法、合規(guī)地開展，提高資金使用的合理性，防范違法行為，繼而為居民提供更優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)。

5.有利于防范重大風(fēng)險(xiǎn)

為了提高行政事業(yè)單位的內(nèi)控水平，強(qiáng)化廉政建設(shè)，財(cái)政部門出臺了一系列規(guī)定。加強(qiáng)內(nèi)控管理，可以識別和排除行政事業(yè)單位運(yùn)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從多個(gè)角度管控風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位通過內(nèi)控工作的開展，有利于防范重大風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)單位穩(wěn)定發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控的原則和現(xiàn)狀

1.原則

（1）重要性原則。對重要的經(jīng)濟(jì)活動環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，分析可能會影響經(jīng)濟(jì)活動的要素或風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。針對單位的資產(chǎn)管理、預(yù)算、項(xiàng)目建設(shè)等工作，強(qiáng)化監(jiān)管力度，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)。

（2）成本效益原則。對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)控工作要穩(wěn)妥地開展，均衡收益與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，不能為了追求內(nèi)控效果而忽視業(yè)務(wù)活動。在制定內(nèi)控流程時(shí)，要考慮到內(nèi)控目標(biāo)、管理效果、績效考核等與內(nèi)控成本的關(guān)系，以免出現(xiàn)內(nèi)控成本過高的現(xiàn)象。

（3）制衡性原則。內(nèi)控制度建設(shè)必須滿足制衡性要求，各部門和崗位之間要相互約束和制衡，確保各項(xiàng)活動由多個(gè)部門或多人參與，從根本上規(guī)避濫用權(quán)力的情況出現(xiàn)。

（4）融合性原則。內(nèi)控工作應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中引入內(nèi)控理念，將責(zé)任落實(shí)到人。同時(shí)，內(nèi)控工作還要和職能目標(biāo)相契合，結(jié)合外部、內(nèi)部環(huán)境的變化隨時(shí)調(diào)整。

2.現(xiàn)狀

（1）意識薄弱，缺乏完善的內(nèi)控制度。由于行政事業(yè)單位有著顯著的公益性，獲得的經(jīng)濟(jì)效益極少，甚至沒有。因此，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識薄弱，不了解內(nèi)控的必要性，也沒有建立科學(xué)完善的內(nèi)控制度，導(dǎo)致各項(xiàng)業(yè)務(wù)缺乏有效的監(jiān)管，不僅降低了資源的利用率，相關(guān)數(shù)據(jù)信息也不透明，容易出現(xiàn)違規(guī)行為。

（2）員工分工不明確。由于受人員編制的影響，內(nèi)控工作缺乏專業(yè)的工作人員，而且個(gè)別員工身兼數(shù)職。部分行政事業(yè)單位的出納、會計(jì)由同一名員工負(fù)責(zé)，這種情況容易出現(xiàn)違規(guī)情況。另外，員工的崗位職責(zé)不清晰，崗位職能交叉，也就無法開展針對性的培訓(xùn)活動，導(dǎo)致單位內(nèi)部員工綜合素質(zhì)偏低，無法精準(zhǔn)地識別風(fēng)險(xiǎn)問題，造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息不正確，從而引發(fā)各種問題。

（3）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。大多數(shù)行政事業(yè)單位在內(nèi)控工作過程中，存在內(nèi)控制度執(zhí)行不到位的情況。具體表現(xiàn)為：①雖然設(shè)置了內(nèi)控小組，但級別比較低。通過小范圍調(diào)查發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控小組負(fù)責(zé)人是行政事業(yè)單位主要管理人員的僅占62%，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人占30%，紀(jì)檢部門負(fù)責(zé)人占8%。這嚴(yán)重影響了內(nèi)控工作的有效性。②少數(shù)單位雖然制定了內(nèi)控制度，但并沒有大力推行，形同虛設(shè)。③個(gè)別單位設(shè)有內(nèi)控部門，但很少認(rèn)真地履行職責(zé)。由于牽頭部門并不是單位的強(qiáng)力部門，在面對相關(guān)問題時(shí)無從下手。

（4）人才匱乏，內(nèi)控人員素質(zhì)偏低。部分行政事業(yè)單位內(nèi)控工作人員的專業(yè)素質(zhì)不是很高，這是制約內(nèi)控制度發(fā)揮作用的重要因素。工作人員業(yè)務(wù)水平低，不熟悉相關(guān)的制度流程和要求，就會在開展工作過程中頻繁出錯(cuò)，降低了工作質(zhì)量；部分工作人員的責(zé)任心不強(qiáng)，缺乏工作積極性，不按照流程審批或監(jiān)管，導(dǎo)致工作失誤，影響工作效率。另外，部分行政事業(yè)單位的管理人員也不重視工作人員的教育培訓(xùn)，人員素質(zhì)難以提升。

（5）風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)不合理。業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大，業(yè)務(wù)資金增加，工作難度也就隨之增長。但是由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，崗位職責(zé)不清晰等，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)快速上漲，大大增加了財(cái)務(wù)管理問題、資金浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生概率，造成部分公共資源浪費(fèi)。

三、新形勢下行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控的措施

1.增強(qiáng)內(nèi)控意識，健全內(nèi)控制度

（1）增強(qiáng)內(nèi)控意識。首先，加大宣傳力度，可以采用講座等形式向員工宣傳內(nèi)控方面的知識。同時(shí)進(jìn)行問卷調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果對薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行完善，并講解典型案例，確保每位員工都能意識到內(nèi)控的重要意義。其次，發(fā)揮管理人員的作用。管理人員的內(nèi)控意識和重視程度決定了內(nèi)控工作的開展成效。在制定或確定決策時(shí)，管理人員應(yīng)積極聽取意見，發(fā)揮集體決策的作用。同時(shí)，管理人員還要積極學(xué)習(xí)內(nèi)控理念和知識，提高單位內(nèi)控成效，推動單位穩(wěn)健發(fā)展。

（2）完善內(nèi)控制度。首先，內(nèi)控部門要加強(qiáng)和其他部門的聯(lián)系，逐一梳理單位的業(yè)務(wù)內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)存在的問題，反饋業(yè)務(wù)進(jìn)展，確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息的有效性。明確內(nèi)控目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上識別和分析內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。其次，建立健全預(yù)算管理制度，對預(yù)算管理流程進(jìn)行調(diào)整，將其作為強(qiáng)化內(nèi)控工作的有效手段。最后，在內(nèi)控制度建設(shè)過程中，還要舉辦專題培訓(xùn)，為內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)控監(jiān)督制度的構(gòu)建提供依據(jù)。值得注意的是，在內(nèi)控制度的完善過程中，還要完善配套制度，如專項(xiàng)資金管理細(xì)則、公章管理制度、預(yù)決算管理機(jī)制等。

2.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確崗位職責(zé)

（1）設(shè)置內(nèi)控管理部門，遵循內(nèi)控的適應(yīng)性、整體性原則，促使業(yè)務(wù)活動更加規(guī)范，切實(shí)體現(xiàn)崗位權(quán)責(zé)。

（2）明晰部門職責(zé)，加大監(jiān)管力度，保證各崗位工作順利進(jìn)行，增強(qiáng)單位員工的工作責(zé)任意識。行政事業(yè)單位內(nèi)控涉及的部門比較多，各部門的相互協(xié)作至關(guān)重要，應(yīng)結(jié)合單位的真實(shí)情況，有效運(yùn)用協(xié)調(diào)機(jī)制，同時(shí)抽調(diào)專人進(jìn)行監(jiān)督和考核，對相關(guān)活動和工作進(jìn)行全面考核，促進(jìn)各部門加強(qiáng)協(xié)作，充分發(fā)揮內(nèi)控作用。

3.強(qiáng)化內(nèi)控制度的執(zhí)行力

（1）規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，優(yōu)化資金的審批流程。要求財(cái)務(wù)人員對票據(jù)、表單進(jìn)行嚴(yán)格審核，指導(dǎo)相關(guān)部門規(guī)范地開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。

（2）強(qiáng)化預(yù)算資金績效管理。專項(xiàng)資金要有計(jì)劃地使用，保證有章可循。同時(shí)，對績效管理目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，實(shí)施項(xiàng)目責(zé)任制，跟蹤預(yù)算資金的具體執(zhí)行情況，加強(qiáng)全流程的績效管理，提升資金使用效益。

（3）規(guī)范固定資產(chǎn)管理。行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)要安排專人管理，定期盤點(diǎn)，及時(shí)清查資產(chǎn)和核對賬目，避免資產(chǎn)流失和閑置。

（4）開展小組會議。提高內(nèi)控小組的級別，及時(shí)排查工作環(huán)節(jié)中的問題，將制度落到實(shí)處，總結(jié)內(nèi)控工作經(jīng)驗(yàn)，提高內(nèi)控執(zhí)行力和效率。

4.加大培訓(xùn)力度，提高人員素質(zhì)

在行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中，部分員工受傳統(tǒng)理念的影響，將內(nèi)控工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)收支上，忽視了對其他業(yè)務(wù)的管控，不僅無法保證工作質(zhì)量，還引發(fā)了一系列問題。

基于此，應(yīng)結(jié)合工作人員的相關(guān)情況，開展個(gè)性化的培訓(xùn)活動，讓他們熟悉業(yè)務(wù)知識、制度流程，提高工作效率。同時(shí)，普及相關(guān)法律法規(guī)要求，強(qiáng)化思想道德教育，增強(qiáng)工作責(zé)任心，杜絕違法行為的發(fā)生。

建立績效考核制度，和內(nèi)控工作結(jié)合在一起，對于工作表現(xiàn)好的員工進(jìn)行一定獎(jiǎng)勵(lì)。建立長效保障機(jī)制，為員工營造良好的工作氛圍，增強(qiáng)凝聚力。行政事業(yè)單位管理人員要主動傾聽員工的想法，這有助于激發(fā)員工的工作熱情，提高內(nèi)控成效。

5.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估，完善風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警系統(tǒng)

（1）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的評估和防范。行政事業(yè)單位在開展內(nèi)控工作期間，應(yīng)加大風(fēng)險(xiǎn)防范和評估力度，建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系，為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動開展和決策制定奠定基礎(chǔ)。強(qiáng)化單位內(nèi)部資金的管控，建立完善的收支管理機(jī)制，科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)執(zhí)行崗位，借助先進(jìn)的信息技術(shù)從多個(gè)維度管控資金使用，提高資金的安全性和利用率。結(jié)合行政事業(yè)單位的相關(guān)情況，對風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，在開展經(jīng)濟(jì)活動之前，對市場環(huán)境和政策要求進(jìn)行分析，精準(zhǔn)地把握經(jīng)濟(jì)活動可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從多個(gè)角度進(jìn)行全面監(jiān)管。

（2）建立風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警系統(tǒng)。結(jié)合行政事業(yè)單位的具體情況，制定風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警系統(tǒng)，這樣在面對各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)，能夠在第一時(shí)間采取有效措施化解，保證單位穩(wěn)定運(yùn)行。這需要單位結(jié)合發(fā)展計(jì)劃，定期對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排查、評估。對于已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，要及時(shí)采取措施處理，降低風(fēng)險(xiǎn)的不良影響。對于單位的重要部門，加大管理和風(fēng)險(xiǎn)防范力度，切實(shí)應(yīng)對各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。另外，要積極應(yīng)用信息技術(shù)，共享內(nèi)部數(shù)據(jù)，并對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資源進(jìn)行整合，防止數(shù)據(jù)偏差，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理?？偟膩碇v，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警系統(tǒng)，有助于全方位監(jiān)管單位的各類經(jīng)濟(jì)活動，保證資金使用合理規(guī)范。同時(shí)，針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，提出有效的防范和處理對策，為單位資金安全提供保障。

6.完善管理流程和制度

（1）完善預(yù)算管理流程與制度。主要指完善預(yù)算項(xiàng)目論證、預(yù)算編制和執(zhí)行、預(yù)算資金使用成效分析、預(yù)算調(diào)整主體和標(biāo)準(zhǔn)等環(huán)節(jié)。

（2）強(qiáng)化收支管理。明確財(cái)政收支的類型，根據(jù)相關(guān)制度和準(zhǔn)則進(jìn)行管理和控制；加強(qiáng)票據(jù)管理，加強(qiáng)票據(jù)保存、核銷管理；明確財(cái)政支出的審批權(quán)限。

（3）加強(qiáng)采購管理。完善采購申請單的審核授權(quán)流程；明確財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門的審核要點(diǎn)和內(nèi)容；確定供應(yīng)商選擇的標(biāo)準(zhǔn)，以及采購需要驗(yàn)收的內(nèi)容。

7.行政事業(yè)單位內(nèi)控調(diào)研結(jié)果

某會計(jì)專家花費(fèi)兩個(gè)多月的時(shí)間，以討論座談、調(diào)查問卷等形式，對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況展開調(diào)查，并征集各單位的建議。調(diào)研對象為人社、黨群、民政、農(nóng)業(yè)等部門和基層的預(yù)算單位，涉及21 戶行政單位、20 戶事業(yè)單位。調(diào)查結(jié)果顯示各單位普遍存在內(nèi)控制度不完善、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、監(jiān)督考核機(jī)制不健全、內(nèi)控信息化水平不高等問題。主要是因?yàn)椴糠謫挝徊涣私鈨?nèi)控工作的意義，缺乏內(nèi)控建設(shè)人才，缺乏內(nèi)控問責(zé)機(jī)制。

對此，可以從以下方面加強(qiáng)管理：加大內(nèi)控宣傳力度，培養(yǎng)員工的內(nèi)控意識；查找內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立健全內(nèi)控責(zé)任體系；增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力，強(qiáng)化預(yù)算管控；完善問責(zé)機(jī)制，確保監(jiān)督問責(zé)落到實(shí)處；借助信息系統(tǒng)，使內(nèi)控管理更加規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，防范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升單位的綜合管理水平。

四、結(jié)語

綜上所述，在新形勢下，行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作面臨著全新挑戰(zhàn)，要求單位結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略，分析內(nèi)控工作存在的問題和缺陷，增強(qiáng)工作人員的內(nèi)控意識，健全內(nèi)控制度，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確崗位職責(zé)，加大培訓(xùn)力度以提高人員素質(zhì)，強(qiáng)化內(nèi)控制度的執(zhí)行力，從多個(gè)維度開展內(nèi)控工作，優(yōu)化內(nèi)控流程，提升行政事業(yè)單位的公共服務(wù)水平。