文/韓國棟 尤文鵬 編輯/王亞亞

合規(guī)運營是金融機(jī)構(gòu)開展一切經(jīng)營活動的基礎(chǔ)和“底線”。參與跨國公司本外幣一體化資金池試點業(yè)務(wù)的企業(yè)，其面臨的首要任務(wù)是進(jìn)行本外幣一體化資金池合規(guī)管理體系的建設(shè)，以保障試點業(yè)務(wù)的合規(guī)有效運行。合規(guī)管理體系一般包括管理組織架構(gòu)的搭建和管理制度流程的設(shè)計兩個方面，以下試就上述兩方面問題進(jìn)行探討。

合規(guī)風(fēng)險管控“三道防線”

一般而言，合規(guī)風(fēng)險管控的組織架構(gòu)為三個層面互相交織、逐級管控的管理體系。第一層面為本外幣一體化資金池業(yè)務(wù)的實際業(yè)務(wù)辦理部門；第二層面為發(fā)揮日常風(fēng)險監(jiān)控作用的風(fēng)險管理部門和內(nèi)控審計部門；第三層面為由公司高管組成的風(fēng)險評估委員會和由董事會下設(shè)的風(fēng)險管理以及審計委員會。

第一層面的實際業(yè)務(wù)辦理部門可分為業(yè)務(wù)主辦部門和計劃統(tǒng)籌部門。結(jié)算業(yè)務(wù)部是本外幣一體化資金池試點業(yè)務(wù)主辦部門，負(fù)責(zé)辦理外債和境外放款額度集中管理、經(jīng)常項目資金集中收付和軋差凈額結(jié)算等試點業(yè)務(wù)；資金業(yè)務(wù)部是本外幣一體化資金池業(yè)務(wù)的計劃統(tǒng)籌部門，負(fù)責(zé)制定資金池的境內(nèi)外資金統(tǒng)籌管理計劃、資金調(diào)撥調(diào)劑使用計劃等。上述兩部門是合規(guī)風(fēng)險管控的第一道防線，兩部門可協(xié)同工作，從跨境資金計劃、資金匯劃、業(yè)務(wù)辦理等各個維度保障試點業(yè)務(wù)合規(guī)運營。

在合規(guī)風(fēng)險管控的第二層面，風(fēng)險管理部會同內(nèi)控審計部對本外幣一體化資金池試點業(yè)務(wù)進(jìn)行日常合規(guī)審查和風(fēng)險監(jiān)控，是合規(guī)風(fēng)險管控的第二道防線。

風(fēng)險管理部日常合規(guī)監(jiān)控側(cè)重于宏觀管控，主要包括：對集中境外放款和外債額度上限、意愿購匯上限的宏觀審慎監(jiān)控，確保凈融入和融出額不發(fā)生超限額情況；資本項目跨境流出入的幣種是否保持一致；備案申請、變更、退出的相關(guān)操作是否合規(guī)；納入試點業(yè)務(wù)的成員企業(yè)與合作銀行是否符合規(guī)定；成員單位是否出現(xiàn)“重復(fù)入池”情況；資金池內(nèi)的外匯衍生品業(yè)務(wù)（如有）是否符合相關(guān)要求；相關(guān)監(jiān)管數(shù)據(jù)、報表報送的及時性、準(zhǔn)確性等。

內(nèi)控審計部日常合規(guī)管控側(cè)重于微觀層面，主要包括：涉及本外幣一體化資金池試點業(yè)務(wù)的賬戶開立和銷戶；資本項目、經(jīng)常項目資金的日?？缇呈罩Ш唾Y金使用的合規(guī)性；資金池資金在境內(nèi)的上劃下?lián)?、不同國?nèi)資金主賬戶間的資金劃撥；資金池內(nèi)的結(jié)、購匯；日常業(yè)務(wù)中反洗錢、反恐怖融資的審查等。

風(fēng)險管理部和內(nèi)控審計部有權(quán)對本外幣一體化資金池試點業(yè)務(wù)辦理情況進(jìn)行定期和不定期審查，如每月、每季度定期審查，日常不定期審查相結(jié)合等制度安排；有權(quán)調(diào)閱與本外幣一體化資金池試點業(yè)務(wù)相關(guān)的一切賬目、憑證、表單等基礎(chǔ)資料。

在第三層面，即重大事項風(fēng)險管控層面，跨境資金池運營中出現(xiàn)的重大事項，如特大金額境外放款或外債流入、涉及高風(fēng)險國家或地區(qū)跨境收支或涉及特殊產(chǎn)品、敏感行業(yè)等，可由業(yè)務(wù)辦理部門向日常風(fēng)險監(jiān)控部門反映情況，由風(fēng)險監(jiān)控部門及時向公司風(fēng)險評估委員會或董事會下設(shè)的風(fēng)險管理和審計委員會上報，由兩委員會審議決策，保障本外幣一體化資金池試點業(yè)務(wù)運行不發(fā)生重大顛覆性合規(guī)風(fēng)險事件，這是合規(guī)風(fēng)險管控的第三道防線。

制度與流程設(shè)計“三原則”

財務(wù)公司可努力完善本外幣一體化資金池試點業(yè)務(wù)合規(guī)管理的相關(guān)制度流程，與組織架構(gòu)形成有機(jī)整體，確保試點業(yè)務(wù)合規(guī)有效運行。筆者認(rèn)為財務(wù)公司作為主辦企業(yè)在設(shè)計本外幣一體化資金池管理制度流程時，可遵循以下三個原則：

一是與合作銀行協(xié)同工作原則，財務(wù)公司可與合作銀行密切配合，共同完成對業(yè)務(wù)的辦理和日常監(jiān)管。

二是了解客戶、了解業(yè)務(wù)、盡職調(diào)查的展業(yè)三原則，這也是人民銀行、外匯局監(jiān)督指導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)開展對業(yè)務(wù)真實性、合規(guī)性審核的基本要求。

三是在試點階段企業(yè)應(yīng)遵循原境內(nèi)資金池與本外幣一體化資金池分開管理、本外幣一體化資金池內(nèi)經(jīng)常與資本項目分開管理的“兩分開”原則。部分財務(wù)公司在獲得本外幣一體化資金池試點備案批復(fù)前，曾根據(jù)《境內(nèi)企業(yè)內(nèi)部成員外匯資金集中運營管理規(guī)定》（匯發(fā)〔2009〕49號，下稱“49號文”）建立境內(nèi)外幣資金池，境內(nèi)和本外幣一體化資金池在入池成員企業(yè)范圍、數(shù)量及合作銀行等方面均不同，客觀上要求境內(nèi)資金池與跨境資金池分開管理；而經(jīng)常與資本項目分開管理是現(xiàn)行外匯管理政策的普遍要求。

一體化資金池管理制度設(shè)置要點

賬戶管理體系

在實務(wù)操作中，財務(wù)公司作為主辦企業(yè)既要以自身名義在合作銀行開立國內(nèi)資金主賬戶，又要安排入池的成員企業(yè)在財務(wù)公司開立內(nèi)部戶進(jìn)行賬務(wù)處理與核算。在賬戶體系設(shè)計中應(yīng)實行前述的“兩分開”原則。

首先，財務(wù)公司在合作銀行開立國內(nèi)資金主賬戶。財務(wù)公司在合作銀行開立的國內(nèi)資金主賬戶可與財務(wù)公司依據(jù)49號文開立的國內(nèi)資金池“歸集主賬戶”分開管理。為分開管理本外幣一體化資金池經(jīng)常和資本項目資金，財務(wù)公司可采用如下兩種賬戶管理模式：（1）在合作銀行分別開立用于收付經(jīng)常項目資金和資本項目資金的國內(nèi)資金主賬戶；（2）以在國內(nèi)資金主賬戶中下掛“子賬戶”的方式區(qū)分經(jīng)常和資本項目。同時，財務(wù)公司可與合作銀行共同作好國內(nèi)資金主賬戶中資本和經(jīng)常項目資金分開核算的清晰臺賬記錄，以備監(jiān)管機(jī)構(gòu)核查。國內(nèi)資金主賬戶的收入和支出范圍，可參照《跨國公司跨境資金集中運營管理規(guī)定》（匯發(fā)〔2019〕7號，下稱“7號文”）執(zhí)行。

其次，成員企業(yè)在財務(wù)公司開立內(nèi)部賬戶。遵循前述“兩分開”原則，入池的成員企業(yè)應(yīng)在財務(wù)公司分別開立經(jīng)常項目和資本項目內(nèi)部賬戶，用于分開核算兩種性質(zhì)的資金往來；同時遵循“原境內(nèi)資金池與本外幣一體化資金池分開管理”的原則，即使入池成員企業(yè)在參與原國內(nèi)資金集中時已開立經(jīng)常項目賬戶，也應(yīng)在財務(wù)公司再開立本外幣一體化資金池的經(jīng)常項目內(nèi)部戶，用于專門核算該單位在加入本外幣一體化資金池后其經(jīng)常項目資金往來情況。

資本項目借入外債和境外放款的管理制度

首先，真實性、合規(guī)性審核。財務(wù)公司為成員企業(yè)辦理資本項目借入外債和境外放款業(yè)務(wù)，需依照“展業(yè)三原則”，會同合作銀行對以下資料進(jìn)行審核：借貸雙方之間簽署的《境外放款協(xié)議》或《借入外債協(xié)議》，協(xié)議應(yīng)明確借貸期限、金額、資金用途和是否可以提前還款等要項；境外放款和借入外債有關(guān)情況的說明（一般由境內(nèi)成員企業(yè)出具），說明中應(yīng)明確借貸雙方之間的持股關(guān)系、管理關(guān)系、境外放款或借入外債的資金來源、資金用途等事項；境外放款和借入外債的資金用途的相關(guān)證明材料，包括但不限于資金在境內(nèi)和境外使用的有關(guān)經(jīng)營協(xié)議、收購協(xié)議、租賃協(xié)議、服務(wù)協(xié)議，或各類發(fā)票、日常經(jīng)營性支出證明文件等；為提高業(yè)務(wù)辦理效率，在與合作銀行協(xié)商后可以先接受電子掃描版資料進(jìn)行審核，紙質(zhì)資料可要求成員企業(yè)在一定期限內(nèi)郵寄。

結(jié)算業(yè)務(wù)部和資金業(yè)務(wù)部是合規(guī)風(fēng)險管控的第一道防線，兩部門可協(xié)同工作，從跨境資金計劃、資金匯劃、業(yè)務(wù)辦理等各個維度保障試點業(yè)務(wù)合規(guī)運營。

其次，在資金結(jié)算操作方面，財務(wù)公司代理境內(nèi)成員企業(yè)接收借入外債款項和付出境外放款款項，通過國內(nèi)主賬戶中的資本項目賬戶體系管理。

一是代理接收借入外債款項，應(yīng)借記財務(wù)公司在合作銀行開立的資本項目國內(nèi)資金主賬戶或國內(nèi)資金主賬戶下掛的資本項目子賬戶，同時貸記境內(nèi)成員企業(yè)在財務(wù)公司開立的資本項目內(nèi)部戶，完成資金結(jié)算和記賬操作。

二是代理支付境外放款款項，應(yīng)借記境內(nèi)成員企業(yè)在財務(wù)公司開立的資本項目內(nèi)部戶，同時貸記合作銀行開立的資本項目國內(nèi)資金主賬戶或國內(nèi)資金主賬戶下掛的資本項目子賬戶，完成資金結(jié)算和記賬操作。

再者，對資金來源的審查和資金后續(xù)流向的跟蹤監(jiān)控。

一是對資金來源的審核主要針對成員企業(yè)境外放款資金，根據(jù)7號文的規(guī)定，成員企業(yè)境外放款資金來源可以是其自有外匯或人民幣資金，境外放款幣種為外幣的可以以其自有人民幣資金購匯后放款，境外放款資金也可以來源于境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)合法合規(guī)取得的國內(nèi)外匯貸款等。

二是財務(wù)公司和合作銀行對于借入外債和境外放款資金后續(xù)流向負(fù)有跟蹤監(jiān)控的職責(zé)。借入外債資金用途包括境內(nèi)成員企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營支出、國內(nèi)項目建設(shè)支出、歸還國內(nèi)貸款等，但根據(jù)相關(guān)規(guī)定不得“直接或間接用于企業(yè)經(jīng)營范圍以外或國家法律法規(guī)禁止的支出，不得向非關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)放貸款，不得直接或間接投資有價證券及非自用房地產(chǎn)”，“財務(wù)公司應(yīng)要求借入外債的成員企業(yè)提供資金使用的證明材料（合同、發(fā)票、轉(zhuǎn)款證明等），對照成員企業(yè)營業(yè)執(zhí)照進(jìn)行后續(xù)跟蹤監(jiān)控”。

境外放款資金可用于境外生產(chǎn)經(jīng)營用途、境外項目建設(shè)及歸還境外融資等，但依照《關(guān)于進(jìn)一步引導(dǎo)和規(guī)范境外投資方向的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2017〕74號，下稱“74號文”）要求，不得用于74號文中限制類、禁止類境外投資項目。財務(wù)公司應(yīng)要求使用境外放款資金的境外成員企業(yè)提供資金用途相關(guān)證明材料。

此外，境外放款和借入外債期限的監(jiān)控。境外放款和外債資金的借貸雙方應(yīng)根據(jù)商業(yè)原則和外匯管理部門相關(guān)指導(dǎo)，確定每筆境外放款和借入外債的實際期限。財務(wù)公司應(yīng)督促借貸雙方按協(xié)議期限執(zhí)行。財務(wù)公司與合作銀行應(yīng)共同加強(qiáng)對協(xié)議執(zhí)行期限的管理和監(jiān)控，及時提醒境內(nèi)外成員企業(yè)按期還款，避免逾期違約事件發(fā)生。

在試點階段企業(yè)應(yīng)遵循原境內(nèi)資金池與本外幣一體化資金池分開管理、本外幣一體化資金池內(nèi)經(jīng)常與資本項目分開管理的“兩分開”原則。

經(jīng)常項目集中收付管理制度

首先，真實性、合規(guī)性審核。財務(wù)公司與合作銀行應(yīng)根據(jù)展業(yè)原則共同對成員企業(yè)經(jīng)常項目收付匯進(jìn)行業(yè)務(wù)背景真實性與合規(guī)性審核。要求成員企業(yè)提交的審核資料包括但不限于經(jīng)常項目合同、發(fā)票、報關(guān)單、運單、提單、稅務(wù)備案表（如需）等。

其次，在資金結(jié)算操作層面，財務(wù)公司代理成員企業(yè)經(jīng)常項目收付款，應(yīng)在經(jīng)常項目賬戶體系內(nèi)操作。

一是代理成員企業(yè)經(jīng)常項目對外收款。成員企業(yè)應(yīng)指示境外交易對手方匯款至財務(wù)公司在合作銀行開立的經(jīng)常項目國內(nèi)資金主賬戶（或其經(jīng)常項目子賬戶），收款人名稱為境內(nèi)成員單位自身名稱，收款賬號為財公司在合作銀行開立的國內(nèi)資金主賬戶賬號。財務(wù)公司國內(nèi)資金主賬戶收到款項后，借記國內(nèi)資金主賬戶，貸記該成員企業(yè)在公司開立的經(jīng)常項目內(nèi)部戶完成資金結(jié)算和賬務(wù)記錄。

二是代理成員企業(yè)經(jīng)常項目對外付款。財務(wù)公司依據(jù)成員企業(yè)付款指令，代理成員企業(yè)向境外對手方付款。付款人名稱為成員企業(yè)自身名稱，付款賬號為財務(wù)公司國內(nèi)資金主賬戶賬號。成員企業(yè)應(yīng)通知境外對手方按此信息收款。財務(wù)公司應(yīng)借記該成員企業(yè)在公司開立的經(jīng)常項目內(nèi)部戶，貸記國內(nèi)資金主賬戶完成資金結(jié)算和賬務(wù)記錄。

三是辦理經(jīng)常項目集中收付或軋差凈額結(jié)算國際收支申報。財務(wù)公司應(yīng)及時通過合作銀行進(jìn)行涉外收付申報。第一步應(yīng)先對資金集中收付或軋差凈額結(jié)算時主辦企業(yè)的實際對外收付款數(shù)據(jù)進(jìn)行申報；第二步對資金集中收付或軋差凈額結(jié)算前各成員企業(yè)的原始收付數(shù)據(jù)進(jìn)行逐筆還原申報。

本外幣一體化資金池資金境內(nèi)劃轉(zhuǎn)管理制度

首先，成員企業(yè)銀行賬戶之間的劃轉(zhuǎn)。遵循“經(jīng)常與資本項目分開管理”原則和7號文有關(guān)規(guī)定，國內(nèi)資金主賬戶中經(jīng)常項目資金（成員企業(yè)在財務(wù)公司開立的經(jīng)常項目內(nèi)部戶中的資金）應(yīng)下?lián)苤脸蓡T企業(yè)在銀行的經(jīng)常項目賬戶，國內(nèi)資金主賬戶中資本項目資金（成員企業(yè)在財務(wù)公司開立的資本項目內(nèi)部戶中的資金）原則上應(yīng)下?lián)苤脸蓡T企業(yè)在銀行的資本項目賬戶；反之，歸集成員企業(yè)資金至國內(nèi)資金主賬戶，也應(yīng)遵循此對應(yīng)原則。

其次，財務(wù)公司合作銀行賬戶之間的資金劃轉(zhuǎn)。遵循“原境內(nèi)資金池與本外幣一體化資金池分開”原則，財務(wù)公司在合作銀行開立的國內(nèi)資金主賬戶資金可以在國內(nèi)資金主（子）賬戶體系內(nèi)劃轉(zhuǎn)，如為成員企業(yè)辦理結(jié)、購匯業(yè)務(wù)、辦理存放定期等，但本外幣一體化資金池國內(nèi)資金主賬戶體系與原境內(nèi)資金池的“歸集主賬戶”體系之間的資金劃轉(zhuǎn)現(xiàn)應(yīng)在取得外匯局許可后方可進(jìn)行。

相關(guān)內(nèi)部審批制度

在本外幣一體化資金池試點業(yè)務(wù)中，經(jīng)常項目對外收付款作為一般性收付款業(yè)務(wù)，由經(jīng)辦復(fù)核人員進(jìn)行真實性、合規(guī)性和反洗錢、反恐怖融資審查后即可辦理，一般無需經(jīng)主辦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部審批。經(jīng)常項目收付款中涉及敏感國家地區(qū)和敏感行業(yè)的，由業(yè)務(wù)辦理部門和風(fēng)險監(jiān)控部門溝通后決定是否上報公司管理層審批，擬制作《經(jīng)常項目涉敏業(yè)務(wù)審批表》作為審批單據(jù)。

另外，在辦理資本項目境外放款和借入外債時，因主辦企業(yè)負(fù)有監(jiān)控資金使用和督促按期償還的職責(zé)，可以金額為主要考量標(biāo)準(zhǔn)，分級審批，從業(yè)務(wù)辦理部門、風(fēng)險監(jiān)控部門到公司領(lǐng)導(dǎo)層逐級設(shè)立審批權(quán)限，擬制作《代理借入外債和境外放款審批表》作為審批單據(jù)。