鄭海興

（長(zhǎng)汀鑫算盤財(cái)稅有限公司，福建 龍巖 366300）

我國(guó)財(cái)政非稅收體系經(jīng)歷了長(zhǎng)達(dá)幾十年的變革，仍然面臨著諸多困難。管理體系達(dá)不到科學(xué)化，企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼收縮，企業(yè)資金管控嚴(yán)格，資金管理問題較多，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行受阻，企業(yè)內(nèi)部控制人員積極性不高。很大程度上抑制了企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的發(fā)展，社會(huì)環(huán)境內(nèi)的經(jīng)營(yíng)收入利用的透明度的矛盾持續(xù)激化。內(nèi)部控制的主要目的是使企業(yè)在運(yùn)行過程中的所有資源都得到合理的利用，避免出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的情況，使經(jīng)營(yíng)收入能夠得到合理的利用，通過這種方式使企業(yè)內(nèi)部的資金利用率得到提升，這樣能夠有助于節(jié)約工作成本，同時(shí)還能有助于避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失的情況，使資產(chǎn)得到升值和保值。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的要素分析

企業(yè)對(duì)于我國(guó)的國(guó)家發(fā)展起到的作用是不可忽視的，而企業(yè)在進(jìn)行管理時(shí)，需要建立完整的管理體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，只有這樣才能夠使社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到良好的推動(dòng)作用，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和升級(jí)保駕護(hù)航。企業(yè)在我國(guó)改革發(fā)展中展現(xiàn)出十分重要的模范帶頭作用，不僅肩負(fù)著改善民生的重任，同時(shí)也有助于維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定，使社會(huì)環(huán)境得到改善，所以企業(yè)的重要性不言而喻。企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)涉及的內(nèi)容較為復(fù)雜，而從大體上來(lái)進(jìn)行分析，可以分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)兩種類型。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)所指的是各種設(shè)備與材料在使用過程中出現(xiàn)的自然損耗，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的總量受到影響，而外部風(fēng)險(xiǎn)所指的是在多方面外界因素的影響下導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)量受到影響。資產(chǎn)在管理過程中十分容易受到不同因素出現(xiàn)問題，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中始終面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)，并且在外界因素的影響下，企業(yè)還會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)和資產(chǎn)損失的情況。在現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)部控制工作中，存在著許多風(fēng)險(xiǎn)影響因素，而針對(duì)決策角度進(jìn)行分析工作，人員可以發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目評(píng)估不到位、管理人員主觀性明顯，以及不了解行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和盲目擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模等相關(guān)問題，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)受到損害。尤其是我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部缺乏良好的復(fù)合型人才，并不能夠滿足現(xiàn)代化社會(huì)環(huán)境的內(nèi)部控制需求，進(jìn)而導(dǎo)致后續(xù)內(nèi)部控制工作的整體質(zhì)量受到影響，十分不利于我國(guó)的現(xiàn)代化建設(shè)和內(nèi)部控制。

二、企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的價(jià)值

風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，尤其是在進(jìn)入新經(jīng)濟(jì)時(shí)代后，企業(yè)的發(fā)展需要不斷面臨各種復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，而在這樣多變復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)需要對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避，了解在市場(chǎng)環(huán)境中存在的問題，并制定科學(xué)完整的發(fā)展策略和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式，以保障企業(yè)的綜合發(fā)展質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部開展資產(chǎn)管理的目標(biāo)，主要是通過識(shí)別和評(píng)估對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生影響的內(nèi)外因素，建立并落實(shí)相應(yīng)的管理措施，確保將風(fēng)險(xiǎn)始終控制在合理的范圍內(nèi)。

在企業(yè)內(nèi)部開展有效的風(fēng)險(xiǎn)防控工作，能夠使企業(yè)具備更好地面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，而企業(yè)的發(fā)展過程中必然會(huì)在多個(gè)環(huán)節(jié)面臨不同的風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)在開展內(nèi)部的管理工作時(shí)，需要針對(duì)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，合理評(píng)估企業(yè)未來(lái)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，并做好有效地規(guī)避以及預(yù)防，借此保障企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，使企業(yè)在出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。而在項(xiàng)目結(jié)束后，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)防控策略，則能夠建立完整的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，積累經(jīng)驗(yàn)，設(shè)置完整的管理方案，不斷將其應(yīng)用于企業(yè)的崗前培訓(xùn)以及日常的管理規(guī)章制度中，進(jìn)而使企業(yè)提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。

三、企業(yè)內(nèi)部控制遇到的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境欠缺

隨著近年來(lái)各種信息技術(shù)和科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在現(xiàn)代企業(yè)的管理中得到了極為廣泛的應(yīng)用，但現(xiàn)代社會(huì)人群尤其是網(wǎng)絡(luò)群體中出現(xiàn)了多數(shù)不良思想和現(xiàn)象，在多方面因素的影響下內(nèi)控意識(shí)缺乏必然會(huì)引發(fā)一系列的安全管理風(fēng)險(xiǎn)。許多企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及信息技術(shù)發(fā)展的背景下，決定無(wú)須進(jìn)行內(nèi)控，這就導(dǎo)致企業(yè)員工無(wú)法意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并且在企業(yè)內(nèi)部也并未形成良好的內(nèi)部控制意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制根本未開展。企業(yè)在發(fā)展過程中，為了保障自身的發(fā)展，往往將發(fā)展重點(diǎn)放在經(jīng)濟(jì)利益的獲取上，并沒有重視企業(yè)在運(yùn)行過程中相關(guān)信息的內(nèi)部控制缺乏重視度，必然導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的管理質(zhì)量受到影響，尤其是企業(yè)內(nèi)部員工并不能夠獲得良好且正規(guī)的教育與培訓(xùn)，無(wú)法意識(shí)到內(nèi)控知識(shí)的相關(guān)理論，這就導(dǎo)致在內(nèi)控方式以及內(nèi)控技術(shù)的應(yīng)用上過于傳統(tǒng)并不能夠建設(shè)良好的管理體系，缺乏內(nèi)部控制系統(tǒng)，且深層次的優(yōu)化。企業(yè)內(nèi)控人員也并不能夠結(jié)合現(xiàn)有的技術(shù)進(jìn)行分析，不能將內(nèi)部控制與現(xiàn)代管理技術(shù)相結(jié)合，導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果受到影響。

（二）反舞弊機(jī)制不完善

目前我國(guó)許多企業(yè)在反舞弊機(jī)制方面還存在許多問題，許多部門缺乏良好的反舞弊意識(shí)，企業(yè)內(nèi)部也并沒有建立完整良好的反違規(guī)違紀(jì)機(jī)制，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都沒有在內(nèi)部成立對(duì)應(yīng)的舉報(bào)、調(diào)查程序，這就導(dǎo)致企業(yè)管理人員以及內(nèi)部控制人員存在濫用職權(quán)以及挪用公款的情況，并且在企業(yè)內(nèi)部還容易形成小團(tuán)體，出現(xiàn)做假賬以及互相包庇的情況，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)運(yùn)行虧損的相關(guān)問題。

四、企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的對(duì)策

（一）構(gòu)建內(nèi)部控制制度

根據(jù)企業(yè)在發(fā)展過程中自身的狀況，工作人員需要對(duì)可能對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響的外部變化因素進(jìn)行綜合性的分析，做好提前的防范，通過這種方式，則能夠有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，最大限度地控制項(xiàng)目在進(jìn)行實(shí)際施工時(shí)潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行管理時(shí)需要建立明確的目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，如果企業(yè)對(duì)自身的發(fā)展方向并不明確，則無(wú)法保障項(xiàng)目的內(nèi)部控制質(zhì)量，所以需要工作人員引起高度重視并開展行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法一旦發(fā)生應(yīng)急狀況，能夠及時(shí)采用合理的方式進(jìn)行應(yīng)對(duì)和調(diào)整。

想要解決在稽核工作開展過程中出現(xiàn)的權(quán)責(zé)不明的問題，需要使稽核部門與其他部門獨(dú)立，即使是相應(yīng)的稽核工作都需要落實(shí)到內(nèi)部控制工作中，同時(shí)還需要將稽核內(nèi)容相較于其他內(nèi)容獨(dú)立出來(lái)進(jìn)行單獨(dú)的管理。如果企業(yè)在開展稽核工作時(shí)，將其與其他工作進(jìn)行混合，則無(wú)法發(fā)揮稽核工作的有效作用，所以需要使稽核部門獨(dú)立于其他部門和部門，并且將稽核工作作為一項(xiàng)單獨(dú)的工作來(lái)進(jìn)行處理，只有這樣才能夠使企業(yè)稽核內(nèi)控環(huán)節(jié)的整體工作質(zhì)量得到提升。

在開展稽核工作時(shí)，需要嚴(yán)格建立責(zé)任制并建立對(duì)應(yīng)的紀(jì)律監(jiān)察制度，需要層層落實(shí)內(nèi)控工作責(zé)任制，強(qiáng)化部門領(lǐng)導(dǎo)與內(nèi)控干部以及現(xiàn)役人員的內(nèi)控工作的健康管理，強(qiáng)化泄密案件的追究查處力度，尤其需要發(fā)揮組織和監(jiān)管部門的內(nèi)控管理作用，強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)中重點(diǎn)資料和敏感區(qū)域的監(jiān)管，提高企業(yè)內(nèi)部的安全保護(hù)意識(shí)，積極避免泄密事件的發(fā)生。另外企業(yè)內(nèi)部的黨政領(lǐng)導(dǎo)還需要定期開展內(nèi)控建議會(huì)議，以每月或每一季度一次的頻率了解企業(yè)在開展內(nèi)控工作管理時(shí)取得的成效，并通過會(huì)議的形式分享自身的經(jīng)驗(yàn)，這樣能夠使不同部門和單位之間互相交流，提高企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控管理制度。企業(yè)內(nèi)部需要強(qiáng)化對(duì)于稽核工作的投入，一方面優(yōu)化內(nèi)控隊(duì)伍中相關(guān)人員的綜合素質(zhì)，另一方面還需要通過技術(shù)改造的方式，使內(nèi)控工作的整體水平得到提升，對(duì)系統(tǒng)和設(shè)備進(jìn)行優(yōu)化，能夠在一定程度上提高內(nèi)控工作的整體質(zhì)量。

（二）健全內(nèi)部控制環(huán)境

而在進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部管理是需要強(qiáng)化反舞弊機(jī)制的建立，需要提高醫(yī)院內(nèi)部的員工反舞弊一事，要求相關(guān)工作人員參與到反舞弊文化活動(dòng)中，在企業(yè)內(nèi)部建立良好的反舞弊環(huán)境，這樣才能夠保障后續(xù)的反舞弊工作能夠順利開展。之外還需要提高企業(yè)內(nèi)部的反舞弊機(jī)制的重視程度，工作人員應(yīng)當(dāng)肩負(fù)起反舞弊的監(jiān)管職責(zé)，做到以身作則。

在財(cái)務(wù)管理工作中需要引入電子信息管理技術(shù)，并且合理應(yīng)用于企業(yè)的內(nèi)控管理中，通過這種方式能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)流程得到實(shí)時(shí)性的控制，這樣有助于企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理是其中的風(fēng)險(xiǎn)能夠得到顯現(xiàn)，同時(shí)還能夠?qū)崿F(xiàn)信息管理技術(shù)與財(cái)務(wù)管理技術(shù)兩者之間的有效融合。除此之外，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部開展日常的財(cái)務(wù)管理是要強(qiáng)化監(jiān)督與管理，這有必要將企業(yè)中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行統(tǒng)一的稽核復(fù)核。通過多層次的管理方案來(lái)使管理工作得到全面監(jiān)督，進(jìn)而使后續(xù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。目前市場(chǎng)環(huán)境中企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)變得越來(lái)越明顯，所以企業(yè)在發(fā)展過程中需要面對(duì)發(fā)展環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜的市場(chǎng)。在這一背景下，企業(yè)需要做好有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)風(fēng)向，評(píng)估工作，傳統(tǒng)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式，注重的是風(fēng)險(xiǎn)模式中的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，但是這個(gè)一分析方式大多是針對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)行解釋和評(píng)估，存在較大的局限性而分析的結(jié)果也僅僅是體現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表中所包含的兩種風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案的開展具有更高的先進(jìn)性，針對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和評(píng)價(jià)，不僅包括傳統(tǒng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表固有的風(fēng)險(xiǎn)，還需要考慮企業(yè)的發(fā)展過程中需要面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等多方面的內(nèi)容。

財(cái)務(wù)管理在應(yīng)用過程中可以將在線稽核和專項(xiàng)稽核的多種方式應(yīng)用于其中一方面提高工作效率，另一方面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，除此之外由于財(cái)務(wù)管理工作工作人員的經(jīng)驗(yàn)不足或者疏忽大意，難免會(huì)發(fā)生一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的缺陷，所以工作人員需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)的收支管理以及事后監(jiān)督。為此可成立專門的企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)稽查監(jiān)督小組，對(duì)稽核過程中的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行抽查以及復(fù)查管理，這樣能夠保障日常財(cái)務(wù)監(jiān)管工作設(shè)立進(jìn)行，而如果在事后監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要立即改善并對(duì)其進(jìn)行整改，針對(duì)其中的違規(guī)行為也需要及時(shí)糾正，進(jìn)而保障企業(yè)能夠健康持續(xù)地發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部需要強(qiáng)化內(nèi)控法律法規(guī)的建設(shè)，建立完整的管理制度，以及企業(yè)在運(yùn)行過程中的工作機(jī)制，積極推行內(nèi)控工作依法開展，而各個(gè)工作人員也需要切實(shí)履行自身的內(nèi)控職責(zé)，將內(nèi)控工作作為企業(yè)中一項(xiàng)重要的管理工作，建立對(duì)應(yīng)的規(guī)章制度和管理軌道，做到有法可依，有章可循，使企業(yè)內(nèi)部的管理工作能夠順利開展。首先來(lái)說，在企業(yè)內(nèi)部需要強(qiáng)化工作人員對(duì)內(nèi)控法和實(shí)施辦法等相關(guān)資源的學(xué)習(xí)。但我國(guó)的大部分企業(yè)的基層員工甚至是涉密人員對(duì)這方面內(nèi)容的學(xué)習(xí)并不透徹，在實(shí)際工作中也沒有將其進(jìn)行合理的應(yīng)用，這就導(dǎo)致工作人員缺乏良好的內(nèi)控意識(shí)，并且內(nèi)控知識(shí)欠缺工作中存在明顯的隨意性，而法律法規(guī)和制度約束力的不足，導(dǎo)致工作人員已經(jīng)執(zhí)行了泄密行為，但自己還渾然不知。所以在企業(yè)內(nèi)部需要強(qiáng)化內(nèi)控法和實(shí)施辦法以及其他相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，這是企業(yè)在發(fā)展過程中需要引起高度關(guān)注的一項(xiàng)重要政治任務(wù)。其次，工作人員需要積極抓好內(nèi)控制度的建設(shè)，結(jié)合內(nèi)控法律法規(guī)以及單位各個(gè)部門的實(shí)施狀況，制定內(nèi)控工作的相關(guān)完整制度，建立完整的秘密文件處理程序標(biāo)準(zhǔn)，尤其是需要確認(rèn)不同等級(jí)的秘密文件，應(yīng)當(dāng)有哪些工作人員來(lái)進(jìn)行處理或者閱讀。嚴(yán)格落實(shí)相應(yīng)的內(nèi)控工作規(guī)定，將企業(yè)內(nèi)部的管理與黨和國(guó)家的內(nèi)控工作管理形成一致化，形成與法律法規(guī)的有效連接和單位部門結(jié)合的綜合內(nèi)控制度。

制度的落實(shí)對(duì)于內(nèi)控工作的開展同樣極為重要，如果不落到實(shí)處，則必然會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控工作流于表面，而內(nèi)控制度也成為一紙空文。內(nèi)控實(shí)踐中出現(xiàn)的一系列典型泄密事件，往往都是由于工作人員在對(duì)文件進(jìn)行處理時(shí)，沒有按照規(guī)章制度執(zhí)行所導(dǎo)致的，所以工作人員在進(jìn)行制度的建設(shè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其中的某些條款進(jìn)行細(xì)致化的分解，并根據(jù)不同工作人員的職責(zé)，以內(nèi)控制度為基礎(chǔ)開展對(duì)應(yīng)的考核管理，進(jìn)而使內(nèi)控條例中的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)能夠落到實(shí)處，使企業(yè)內(nèi)部能夠形成良好的常態(tài)化內(nèi)控管理體系。

五、結(jié)束語(yǔ)

提高企業(yè)的內(nèi)部管理控制制度，能夠使企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力得到提升，促進(jìn)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，所以企業(yè)需要提高對(duì)于內(nèi)部管理控制工作的重視度并對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化與管理，使后續(xù)的企業(yè)內(nèi)控管理工作能夠落到實(shí)處。工作人員應(yīng)當(dāng)針對(duì)其中的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行分析，并強(qiáng)化內(nèi)部的監(jiān)管控制體系，促進(jìn)部門之間的有效合作，積極將現(xiàn)代化的優(yōu)質(zhì)管理方案應(yīng)用于其中，進(jìn)而保障管理工作能夠順利進(jìn)行建立良好的管理體系。