張穎

（蘇州高新區(qū)公共交通有限公司）

一、引言

營運資金能保證交通企業(yè)經營活動的順利進行，為了確保營運資金能夠得到科學有效利用，交通企業(yè)需要通過完善營運資金管理來提高營運資金的使用效率，避免出現(xiàn)大量營運資金閑置問題的出現(xiàn)，保證交通企業(yè)營運資金的安全完整性。

二、營運資金預算管理概述

（一）營運資金預算管理的原則

任何財務活動都需要遵循一定原則，營運資金預算管理工作也不例外，應堅持以下原則：

首先，認真分析實際生產經營情況，明確營運資金的需求數(shù)量。由于不同企業(yè)在不同發(fā)展階段需要營運資金的數(shù)量有著較大差異，因此企業(yè)需要根據(jù)實際需要，確定不同經營階段營運資金的數(shù)量。如果確定營運資金過多，就會導致占用大量營運資金，造成不必要浪費；如果確定營運資金過少，就會造成營運資金短缺，引發(fā)資金鏈條斷裂的風險。

其次，堅持提高資金利用效率。營運資金只有應用在正確的地方才能夠發(fā)揮出重要性的作用，因此企業(yè)需要有效利用閑置的營運資金，在保證生產經營需要的前提下，加快短期資金周轉，減少短期資金占用，可以提高資金的利用效率。

最后，保持流動資產與流動負債之間的平衡性關系。在生產經營過程中會承擔一定負債，因此企業(yè)為了獲得健康可持續(xù)發(fā)展，就必須保證流動負債與流動資產比例的合理性，當企業(yè)流動負債明顯增多的時候，會有足量應對變化的流動資產，保證企業(yè)營運資金的償債能力，這樣可以避免企業(yè)由于資金鏈斷裂帶來的不必要損失。

（二）營運資金預算管理的重要性

1.有利于提升內部管理水平

現(xiàn)階段企業(yè)經濟業(yè)務比較復雜，各個部門之間缺乏良好的合作和溝通，不利于企業(yè)未來的長期發(fā)展。通過營運資金預算管理可以讓企業(yè)管理者了解實際經營情況，為下一年度的經濟業(yè)務提供必要的數(shù)據(jù)參考，優(yōu)化資金使用結構，分析資金管理中存在的問題，提升企業(yè)的內部管理水平。

2.有利于資金價值增值的實現(xiàn)

在傳統(tǒng)財務管理觀念下，簡單將資金預算管理看作是會計工作，將資金管理交給會計人員。然而在營運資金預算管理工作中，包括了使用、調配資金等方面，提高了資金管理的準確性和高效性，加快了資金的周轉，提高了資金使用效率，有利于促進資金價值增值的實現(xiàn)。

3.有利于提高企業(yè)經營行為的規(guī)范性

企業(yè)為了獲得長期穩(wěn)定的發(fā)展，就必須通過加強對營運資金的預算管理，在科學合理的營運資金預算管理下，能夠固化和量化企業(yè)的戰(zhàn)略目標，可以發(fā)揮出資金全面預算管理長效監(jiān)督作用，能夠對企業(yè)經濟行為進行嚴格的監(jiān)控，規(guī)范了企業(yè)的經營行為。

三、交通企業(yè)營運資金預算管理存在的問題

（一）營運資金預算編制缺乏科學性

資金預算編制是強化運營資金管理的基礎，如果編制缺乏精準性和可行性，將會直接影響到執(zhí)行效果。就當前來看，在編制預算過程中，一些企業(yè)存在混合編制預算的情況，在編制營運資金預算時，與其他經營預算一起編制，如此導致營運資金預算科學性不足，不僅如此，在編制預算過程中，關于周轉頻次、資金額度、預計稅前利潤等內容也未能在預算編制中體現(xiàn)，如此導致營運資金預算編制脫離實際，缺乏科學指導性。此外，一些交通企業(yè)在編制預算過程中，存在結合歷史指標來進行編制的情況，忽視未來預期預算指標數(shù)值設置，即只關注過去，忽視未來，如此大大降低預算指標的客觀性、科學性。在選擇編制方法時，一些交通企業(yè)更傾向于財務核算方法，對于零基預算編制、彈性預算編制等方法應用不足，嚴重影響到營運資金預算的事中、事后控制。

（二）營運資金預算管理缺乏執(zhí)行力

從實際情況來看交通企業(yè)營運資金預算管理是按照一定條件對資金使用進行的編制，主要包括月度資金預算管理、年度資金預算管理、項目資金預算管理等。

在預算執(zhí)行過程中，一些交通企業(yè)執(zhí)行缺乏剛性，落實不到位，未能結合企業(yè)實際情況制定科學規(guī)范的獎懲制度，如此導致預算執(zhí)行主觀能動性不強，在營運資金計劃執(zhí)行過程中，出現(xiàn)嚴重偏離實際的情況。在預算管理實施過程中，營運資金預算執(zhí)行全過程缺乏動態(tài)跟蹤監(jiān)督，預算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差也不能及時糾偏，如此大大降低營運資金預算執(zhí)行效果。此外，在信息傳遞方面，各部門之間缺乏通暢的信息溝通渠道，預算信息共享、傳輸效率不高，也使得各部門之間預算管理的聯(lián)動性大打折扣。無法以實際情況為依據(jù)，及時做出預算調整，也難以從事前、事中強化管控，執(zhí)行效果欠佳。

（三）營運資金預算管理缺乏連貫性

營運資金預算管理連貫性較差主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一方面營運資金預算執(zhí)行過程中缺乏連貫性；另一方面執(zhí)行表面高于執(zhí)行的內容。導致以上問題的主要原因是由于市場競爭日益激烈化，很多交通企業(yè)在日常經營過程中，側重的是短期利益的獲取，對于加強營運資金預算管理后，所能夠獲取的長期效益缺乏重視，存在形式化現(xiàn)象。對于交通運輸企業(yè)而言，預算管理是一項復雜程度高、綜合性的系統(tǒng)性工作，因此需要分步驟執(zhí)行，但是一部分交通企業(yè)由于缺乏耐心，在執(zhí)行過程中不能連貫的完成營運資金預算管理工作。

（四）營運資金融資困難

交通企業(yè)提供的服務如果被政府部門購買，那么主要收入要依靠政府補貼，然而這種補貼是采用先虧損后補貼的方式，如果營運資金不充足就需要向政府遞交申請進行預撥，但是申請的時間和流程比較漫長，加大了交通企業(yè)營運資金融資的難度。

四、交通企業(yè)完善營運資金預算管理的策略

（一）編制科學合理的營運資金預算

預算編制是交通運輸企業(yè)強化預算管理的前提，只有科學合理編制預算，才能保障目標達成。因此，在營運資金預算編制環(huán)節(jié)，企業(yè)除了統(tǒng)籌全面分析實際需要，還應注重編制方法的選擇，應采用多級預算編制方法，作為管理層，要做好各級預算編制的統(tǒng)籌平衡和匯總分析工作，對于下級各部門應嚴格規(guī)范按照部門實際情況來編制預算，并及時向上級管理部門匯報。在交通企業(yè)編制營運資金預算時，通過制定相應的預算編制制度，能夠有效提升編制全面性、準確性。在營運資金預算編制過程中，應注重周期的劃分，如可以細分為年度預算、季度預算、月度預算，通過預算分解，以保證層層落實。同時，在編制預算過程中，要嚴格遵循“以收定支”要求，確保同費用、成本相一致，可以考慮將直接法和間接法兩種方法相結合。在編制月度預算時，要將資金的調配和調控作為重點，在編制年度營運資金預算時，要注重做好全年度營運資金的平衡工作。作為交通運輸企業(yè)，要認識到市場環(huán)境、經營業(yè)務的動態(tài)性，在編制預算時既要具備靈活性，又要具有剛性；既要注重參考歷史時期的數(shù)據(jù)，又要做好未來一定時期的預測分析，要統(tǒng)籌分析各部門意見，并據(jù)此編制適宜性強的預算。在預算草案編制完成后，要及時提交至上級主管部門審批，嚴格落實由下而上編制，由上而下分解落實的良性編制流程。如在每年的11 月份，財務部門要及時向上級匯報下個年度的營運資金預算情況，在每月的27 號，向上級部門匯報下月營運資金預算情況。

（二）制定營運資金預算考核激勵機制

營運資金預算考核是在營運資金預算管理工作中明確各個營運資金預算執(zhí)行主體的具體職責的真實反映，是評價營運資金預算的編制和執(zhí)行。交通企業(yè)需要定期對營運資金安排、實際流出、流入、余額情況等進行準確的分析，認真研究營運資金預算管理工作中存在的問題。制定營運資金責任預算考核和獎罰制度，設置營運資金預算考核部門，將完成營運資金預算指標情況和責任人業(yè)績考核結合起來，充分調動起員工參與營運資金預算工作的積極性。同時交通企業(yè)要按月對二級單位營運資金預算執(zhí)行情況進行考核，例如如果員工完成運營資金預算率達到90%以上，就要給予一定的獎勵，如果完成率達不到標準就要給予一定的處罰，這樣既可以提高執(zhí)行營運資金預算工作的效率，還可以提升營運資金的使用效率。

首先，完善營運資金預算考核內容。主要包括對營運資金預算執(zhí)行率和預算質量的考核，其中預算執(zhí)行率是指完成預算目標的情況，這部分考核主要以定量考核為主，具體包括了資金預算的差異率和執(zhí)行率；預算質量考核，主要是評價營運資金預算管理的相關工作質量，具體包括營運資金預算編制的及時性、準確性，以及調整、控制預算是否符合規(guī)定程序，主要以定性考核為主。

其次，改進營運資金預算考核方法。交通企業(yè)要堅持采用兩級考核，營運資金預算控制堅持“誰主管，誰控制”，營運資金預算管理辦公室要做好匯總平衡協(xié)調工作，轉變原來營運資金預算考評全部依靠預算數(shù)據(jù)的情況，要兼顧營運資金預算執(zhí)行與完成任務相統(tǒng)一。營運資金預算考核要采用多維度的方式，即專項考核和部門考核結合、分項考核和總量考核相結合、定性考核和定量考核相結合。

（三）提高營運資金預算的彈性

交通企業(yè)為了提高營運資金預算管理水平，應注重預算的彈性。相較于其他預算方法，彈性預算具備以下優(yōu)勢：一者適應性強，能夠結合經營活動變化情況，調整預算范圍，以有效發(fā)揮預算管控作用，防止頻繁修改預算；二者能夠促使預算對實際執(zhí)行情況的考評更加客觀、準確。彈性預算具備較大的優(yōu)勢，因此會得到交通企業(yè)管理者的青睞，可以結合實際的市場形勢對現(xiàn)有營運資金預算方案進行調整，提高營運資金預算結果的真實性和客觀性。

營運資金預算并不是一成不變的，而是需要進行調整的，交通企業(yè)需要優(yōu)化營運資金預算調整變更機制，嚴格規(guī)范營運資金預算的變更權限、變更范圍、變更程序和日?？刂?。在變更營運資金預算的過程中，預算執(zhí)行部門需要逐級向經費預算委員會遞交書面報告，預算主管部門要結合預算中的不確定因素和未規(guī)定的事項，向營運資金預算管理委員會遞交預算調整申請，營運資金預算管理委員會經過審核分析，編制年度營運資金預算調整方案，經過最高層管理者審批之后，再下達執(zhí)行。

（四）加強營運資金預算執(zhí)行過程控制

執(zhí)行是營運資金預算管理的一個關鍵環(huán)節(jié)，直接影響到交通企業(yè)營運資金預算管理水平，如果沒有嚴格對營運資金預算管理進行執(zhí)行控制，就會大大降低營運資金預算管理的效率，因此交通企業(yè)要從以下幾個方面入手加強營運資金預算執(zhí)行過程控制：

1.強化營運資金過程控制

交通企業(yè)在審批月度營運資金預算之后，在原則上是不允許進行調整的，在月度現(xiàn)金流量預算中不得列入超過年度預算額度的項目，不可結轉當月營運資金未執(zhí)行完的金額，如果繼續(xù)支付，需要納入到以后月度營運資金收支預算中進行重新申報。營運資金預算項目之間不能項目挪用，辦理相關財務支出的主要依據(jù)是月度現(xiàn)金流量預算，營運資金預算一經批準，相關部門就必須嚴格執(zhí)行。

2.加強審核分析

交通企業(yè)財務部門在對月度用款申請進行審核的時候，應該對支出彈性進行合理劃分，其中稅金、工資及附加、還本付息或約定付款期限的支出應該劃分到剛性支出范圍，其他無具體時間約定、需要在近期支付等應該劃分為柔性支出。當期營運資金支出的最小使用量為剛性支出，如果交通企業(yè)營運資金出現(xiàn)緊張的時候，就需要首先保證剛性支出。

3.明確目標責任

在營運資金預算管理過程中，交通企業(yè)要注重遵循可控性原則，要明確劃分權責，細化具體預算責任人，將營運資金預算指標細化到具體部門和個人。營運資金預算責任人主要負責及時報告營運資金重大事項和營運資金預算偏離預警，全程監(jiān)控和動態(tài)跟蹤企業(yè)營運資金預算的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)營運資金預算執(zhí)行過程中存在的問題，并為管理者提供合理化的整改意見。

（五）制定營運資金預算管理預警機制

營運資金預算管理預警機制實際上是一種控制風險體系，要求對與經營相關的各個環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的風險進行明確，并及時做出科學合理的防控方案。交通企業(yè)營運資金預算管理的財務風險具體分為兩個，一個是內部風險，包括支付、核算、管理風險，關鍵的風險點有采購大型設備、大額資金支付、管理在途資金風險、項目執(zhí)行進度與執(zhí)行的匹配程度等；另一個是外部風險，主要體現(xiàn)在：項目成果向成本核算轉化、外協(xié)經費流出、知識成本對外投資等風險。

交通企業(yè)財務部門為了識別以上風險，需要構建完善的營運資金預算管理預警機制，在設計預警機制的過程中要嚴格堅持以下原則：首先要堅持相關性原則，結合交通企業(yè)部門結構和發(fā)展特點，選擇出能夠準確客觀反映出交通企業(yè)風險的指標體系，設置科學合理的警戒值；其次是預測性原則，交通企業(yè)風險預警系統(tǒng)要能夠對業(yè)務部門財務情況的變化趨勢進行預測，及時發(fā)現(xiàn)營運資金預算中的薄弱環(huán)節(jié)，實時動態(tài)的監(jiān)控可能發(fā)生的營運資金預算風險；再次是獨特性原則，營運資金預警系統(tǒng)需要結合不同類型項目的實際財務情況進行設計，這樣才能充分發(fā)揮出風險預警的重要性作用。

五、總結

綜上所述，營運資金預算管理對交通企業(yè)的長期發(fā)展可以起到重要性的作用，因此，交通企業(yè)的管理者要增強對營運資金預算管理工作的認識，及時發(fā)現(xiàn)自身營運資金預算管理工作中存在的不足，并積極采用科學合理的策略來提升營運資金管理水平，保證交通企業(yè)營運資金鏈條的安全性、完整性，提高交通企業(yè)的綜合競爭實力。