唐 健

(沈陽何氏眼產(chǎn)業(yè)集團有限公司，遼寧 沈陽 110000)

0 引言

共享理念和現(xiàn)代信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用為各行各業(yè)帶來了諸多的發(fā)展機遇。財務(wù)共享模式應(yīng)運而生，通過將企業(yè)標準化、規(guī)范化、重復(fù)性的財務(wù)業(yè)務(wù)工作集中整合進行處理，極大地提升了企業(yè)財務(wù)工作的效率，降低了企業(yè)財務(wù)管理成本，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。與此同時，財務(wù)共享模式對企業(yè)內(nèi)部會計控制產(chǎn)生深遠的影響，造成會計內(nèi)部控制的風(fēng)險點和控制點發(fā)生了轉(zhuǎn)移，使企業(yè)面臨全新的會計內(nèi)部控制壓力。

現(xiàn)階段許多企業(yè)的內(nèi)部會計控制模式與財務(wù)共享模式不協(xié)調(diào)，暴露出了諸多的問題，如缺乏風(fēng)險評估機制、內(nèi)部審計體系不完善、控制流程不規(guī)范等。為了適應(yīng)財務(wù)共享工作模式，各企業(yè)應(yīng)調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部會計控制制度和措施，對癥下藥，推動內(nèi)部會計控制與財務(wù)工作模式同步發(fā)展，積極探索強化內(nèi)部會計控制的有效路徑。

1 企業(yè)財務(wù)共享模式下會計控制存在的問題

1.1 內(nèi)部環(huán)境不成熟

目前各大企業(yè)運用財務(wù)共享模式的時間較短，掌握的財務(wù)共享基礎(chǔ)理論尚未完全成熟，所積累的財務(wù)共享模式構(gòu)建經(jīng)驗較少。部分企業(yè)在實施財務(wù)管理模式改革時只是在原有的管理模式基礎(chǔ)上套了一層財務(wù)共享模式的外殼，其內(nèi)部的整體環(huán)境不完善，難以支撐起財務(wù)共享模式運作，無法發(fā)揮出財務(wù)共享模式的應(yīng)用優(yōu)勢。

許多企業(yè)財務(wù)共享中心功能模塊單一，財務(wù)共享程度較低，主要工作任務(wù)便是處理企業(yè)內(nèi)部簡單的、重復(fù)的、工作量較大的財務(wù)業(yè)務(wù)工作，難以為企業(yè)內(nèi)部控制和業(yè)財融合提供有效幫助。與此同時，財務(wù)共享模式雖然通過規(guī)范化流程、標準化操作、細致化內(nèi)容極大地提升了企業(yè)財務(wù)工作的效率，有利于企業(yè)整體發(fā)展，但同時使得專業(yè)性較強的財務(wù)工作與基礎(chǔ)財務(wù)工作分化，降低了基礎(chǔ)工作人員的能力要求，對部分財務(wù)工作人員的個人發(fā)展造成了困擾。

長期從事簡單、重復(fù)的財務(wù)工作，工作人員的專業(yè)技術(shù)能力和綜合能力難以得到進步，轉(zhuǎn)型困難，且身心容易疲憊，職業(yè)自豪感和工作積極性降低，不利于企業(yè)進行會計內(nèi)部控制。由于發(fā)展前景不明朗，許多財務(wù)中心工作人員都選擇了主動調(diào)崗和辭職，這導(dǎo)致財務(wù)共享中心人才匱乏。

1.2 風(fēng)險評估機制不完善

風(fēng)險評估是企業(yè)會計內(nèi)部控制的主要內(nèi)容。但在實際經(jīng)營管理過程中，許多中小型企業(yè)并沒有建立完善的風(fēng)險評估機制。企業(yè)上至決策層，下至普通工作人員都缺乏風(fēng)險意識，單純地認為只要遵循企業(yè)規(guī)章制度就能避免企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險。這種錯誤的意識造成了企業(yè)在風(fēng)險管理方面的薄弱，無法應(yīng)對突發(fā)性的風(fēng)險。與此同時，企業(yè)風(fēng)險管理是一項覆蓋企業(yè)全體業(yè)務(wù)財務(wù)活動的綜合性工作，企業(yè)往往會成立專門的風(fēng)險管理機構(gòu)，負責(zé)企業(yè)經(jīng)營管理活動的風(fēng)險識別、預(yù)防、處理等相關(guān)風(fēng)險管理內(nèi)容。但許多企業(yè)的風(fēng)險管理機構(gòu)的定位較為模糊，機構(gòu)成員配置混亂，崗位權(quán)責(zé)不統(tǒng)一，工作人員的綜合素質(zhì)參差不齊，難以在風(fēng)險爆發(fā)時及時作出反應(yīng)，從而導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險管控效果不佳。

1.3 活動控制不到位

隨著會計電算化的發(fā)展，企業(yè)多數(shù)財務(wù)業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)信息處理工作都交由企業(yè)內(nèi)部計算機處理終端來完成。尤其在財務(wù)共享模式下，財務(wù)共享中心的所有業(yè)務(wù)功能模塊運行都高度依賴企業(yè)信息系統(tǒng)。可以說現(xiàn)代信息技術(shù)是財務(wù)共享模式實現(xiàn)的技術(shù)基礎(chǔ)。部分企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)較為落后，缺乏全面的安全防護手段，存在較多的系統(tǒng)漏洞，一旦企業(yè)信息系統(tǒng)崩潰和損壞，整個企業(yè)的財務(wù)共享中心和會計控制體系都會直接癱瘓，給企業(yè)造成巨大的損失。與此同時，財務(wù)共享模式使企業(yè)的財務(wù)審核工作都交由財務(wù)共享中心來進行統(tǒng)一處理，雖然在一定程度上簡化了審核流程，降低了財務(wù)管理總體成本，但也造成了責(zé)任和風(fēng)險的集中。如果財務(wù)共享中心工作人員在審核和監(jiān)督環(huán)節(jié)出錯，會直接影響整個企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)活動的開展。

1.4 信息溝通不流暢

企業(yè)財務(wù)共享中心信息溝通不流暢的原因來自于財務(wù)和業(yè)務(wù)的分離。業(yè)務(wù)工作人員對財務(wù)共享中心的認知不全面，混淆財務(wù)部門和財務(wù)共享中心的職能，在遞交財務(wù)信息時容易出錯。財務(wù)共享中心工作人員長期從事標準化、重復(fù)性的財務(wù)工作，遠離業(yè)務(wù)前端，對業(yè)務(wù)流程和內(nèi)容不熟悉，當遇到業(yè)務(wù)問題時需要反復(fù)與業(yè)務(wù)部門人員進行聯(lián)絡(luò)，核對具體信息內(nèi)容，無法發(fā)揮財務(wù)共享模式的高效性，同時也難以辨別財務(wù)信息的準確性。

2 企業(yè)財務(wù)共享模式下會計控制優(yōu)化策略

2.1 完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是財務(wù)共享模式下企業(yè)加強會計控制建設(shè)的首要工作。一方面，企業(yè)要擴大財務(wù)共享中心規(guī)模，完善財務(wù)共享中心業(yè)務(wù)模塊，根據(jù)財務(wù)業(yè)務(wù)的差異性、專業(yè)性，將適合財務(wù)共享中心處理的財務(wù)業(yè)務(wù)工作全部納入財務(wù)共享中心工作范圍內(nèi)，賦予財務(wù)共享中心更多的職能，從而實現(xiàn)用系統(tǒng)來監(jiān)督和調(diào)控財務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險，增強內(nèi)部控制的有效性。

以預(yù)算管理為例，企業(yè)可以將敲定的預(yù)算管理計劃上傳至財務(wù)共享中心。財務(wù)共享中心實時獲取各類經(jīng)濟事項報銷項目的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)信息，將其與系統(tǒng)內(nèi)的預(yù)算管理計劃核對，一旦預(yù)算報銷結(jié)果超過原定的預(yù)算份額就立即通知上級部門，由上級部門決定后續(xù)的預(yù)算調(diào)整和糾正事項。這種規(guī)范化的成本費用報銷模式增強了會計控制的全面性，為全面預(yù)算管理計劃的實施提供了充足的保障。

另一方面，為了解決財務(wù)工作人員留不住、不愿留的問題，企業(yè)要做好會計人員職業(yè)激勵工作，加大基礎(chǔ)財務(wù)工作人員的培養(yǎng)和引入力度，提高基礎(chǔ)財務(wù)工作人員的薪資待遇，拓寬基礎(chǔ)財務(wù)工作人員的升職渠道，幫助財務(wù)員工制定全面有效的職業(yè)規(guī)劃，運用物質(zhì)和精神雙重手段提高員工的工作熱情。與此同時，企業(yè)還可以增設(shè)財務(wù)共享中心管理和業(yè)務(wù)崗位，鼓勵員工定期在財務(wù)共享中心內(nèi)部轉(zhuǎn)崗，體驗不同的業(yè)務(wù)和管理模式，提升員工的綜合能力，將表現(xiàn)優(yōu)異的財務(wù)工作人員納入企業(yè)的干部人才儲備庫，激勵工作人員努力學(xué)習(xí)和工作，成為企業(yè)優(yōu)秀的管理人才。

2.2 構(gòu)建風(fēng)險評估體系

構(gòu)建風(fēng)險評估體系是提升企業(yè)會計控制有效性的重要手段。財務(wù)共享模式下，企業(yè)財務(wù)工作中隱藏著許多的風(fēng)險點，企業(yè)必須做好風(fēng)險管理工作，規(guī)避財務(wù)共享帶來的風(fēng)險隱患，保證財務(wù)共享模式穩(wěn)定運行。首先，企業(yè)應(yīng)強化全體工作人員的風(fēng)險意識，幫助全體工作人員盡快熟悉企業(yè)新型工作環(huán)境和業(yè)務(wù)流程，告知全體工作人員各自崗位可能會面臨的風(fēng)險，為全體員工敲響警鐘，使全體工作人員都能參與到企業(yè)的風(fēng)險管理工作中。

與此同時，為了加強會計控制風(fēng)險管理，企業(yè)應(yīng)在財務(wù)共享中心內(nèi)部成立風(fēng)險管理部門，從其他各部門中選拔出優(yōu)秀的風(fēng)險管理人才，專門組成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作組，識別企業(yè)財務(wù)工作中隱藏的各類風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險等級的不同將其上傳至財務(wù)共享中心的風(fēng)險庫，并運用現(xiàn)代信息技術(shù)構(gòu)建風(fēng)險模型。當財務(wù)共享中心獲取到的數(shù)據(jù)信息脫離風(fēng)險模式預(yù)先設(shè)定值范圍后就會立刻向內(nèi)部控制部門發(fā)出警報并提示風(fēng)險等級和類型。風(fēng)險管理部門可以根據(jù)預(yù)警內(nèi)容采取對應(yīng)的風(fēng)險處理手段，規(guī)避企業(yè)可能出現(xiàn)的財務(wù)工作風(fēng)險。

2.3 優(yōu)化控制活動流程

控制活動流程再造和優(yōu)化是財務(wù)共享模式轉(zhuǎn)化過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。其一，定期開展系統(tǒng)維護。信息系統(tǒng)維護工作是會計電算化下不可或缺的工作。企業(yè)應(yīng)加大信息系統(tǒng)的研發(fā)力度，完善信息平臺的各項功能，定期對企業(yè)信息系統(tǒng)進行更新維護，及時發(fā)現(xiàn)和消除信息系統(tǒng)存在的漏洞，提升系統(tǒng)的信息處理效率和質(zhì)量，同時建立全面的系統(tǒng)安全防護體系，在外部增設(shè)多重防火墻，在內(nèi)部設(shè)立用戶訪問權(quán)限和網(wǎng)絡(luò)日志功能，保證系統(tǒng)的安全性。

其二，強化評審流程。企業(yè)可以推行首簽責(zé)任制，由參與首次審核的責(zé)任人作為會計控制的第一道防線，對財務(wù)信息的準確性、真實性全面負責(zé)。首簽責(zé)任人具有監(jiān)督企業(yè)業(yè)務(wù)活動的職能，需要完成業(yè)務(wù)風(fēng)險分析和管理工作，駁回不符合流程、資料不完善、數(shù)據(jù)信息失真的審核事項，并指導(dǎo)相關(guān)工作人員進行整改。經(jīng)由首簽責(zé)任人審核通過的事項在到財務(wù)共享中心前還需要分公司的財務(wù)部門和財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)進行二次檢查，防止首簽負責(zé)人出現(xiàn)紕漏。

最后，財務(wù)共享中心的財務(wù)審批人員會運用一系列科學(xué)合理的會計手段對審批事項進行復(fù)核，檢查會計核算的規(guī)范性，經(jīng)濟事項的真實性以及原始憑證的完整性，從而進一步保證會計信息的真實準確。

2.4 促進企業(yè)內(nèi)部交流

會計控制的目的是保證財務(wù)信息的真實性和準確性。促進信息溝通交流，拓寬信息共享渠道，有利于加強財務(wù)共享中心對于財務(wù)信息的掌控力。一方面，企業(yè)需要向全體工作人員普及財務(wù)共享相關(guān)知識，幫助業(yè)務(wù)工作人員了解財務(wù)共享中心的工作模式，加深業(yè)務(wù)人員對財務(wù)工作的理解，同時從各個業(yè)務(wù)部門中抽調(diào)一名業(yè)務(wù)管理人員常駐財務(wù)共享中心，為財務(wù)工作人員解答業(yè)務(wù)問題，提升財務(wù)共享中心內(nèi)部溝通的有效性。另一方面，為了保障企業(yè)內(nèi)外部信息交流通暢，企業(yè)可以搭建專門的信息交流平臺，由財務(wù)共享中心負責(zé)與企業(yè)外部的供應(yīng)商、下游企業(yè)以及政府部門進行聯(lián)系，方便財務(wù)共享中心工作人員獲取完整、準確的外部信息。

3 結(jié)語

財務(wù)共享模式下，各大企業(yè)要重新審視自身會計控制工作存在的不足，樹立現(xiàn)代化、信息化的會計控制理念。完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，建立和壯大財務(wù)共享中心，賦予其更多的財務(wù)管理職能；優(yōu)化崗位結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)和引入優(yōu)秀的共享中心工作人員，規(guī)范控制活動流程。同時做好風(fēng)險評估工作，及時規(guī)避企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險，從而使企業(yè)在財務(wù)共享模式下健康、穩(wěn)定地發(fā)展。