莫貽婷

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，應(yīng)收賬款管理的重要性不言而喻，特別是對(duì)工程建設(shè)企業(yè)而言，要想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，使企業(yè)呈良性發(fā)展。

一、工程建設(shè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

1.提高資金管理質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。應(yīng)收賬款是企業(yè)被占用的資金。工程建設(shè)項(xiàng)目本身具有長(zhǎng)期性、復(fù)雜性的特征，尤其是規(guī)模大的工程建設(shè)項(xiàng)目，存在建設(shè)工期長(zhǎng)，不確定因素多，應(yīng)收賬款占用資金量大，回收時(shí)間長(zhǎng)、回收困難等情況。不能及時(shí)回收應(yīng)收賬款，往往導(dǎo)致企業(yè)沒有足夠的流動(dòng)資金進(jìn)行新項(xiàng)目的競(jìng)標(biāo)，也沒有辦法進(jìn)行自身的產(chǎn)業(yè)鏈升級(jí)。優(yōu)化工程建設(shè)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，提高資金管理質(zhì)量，減少資金損失，可以使企業(yè)能夠借助更為靈活的資金為自身帶來更大的經(jīng)濟(jì)收益，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

2.降低應(yīng)收賬款的管理成本，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。應(yīng)收賬款管理成本是指從應(yīng)收賬款發(fā)生一直到最終結(jié)束整個(gè)過程中所產(chǎn)生的管理成本，主要是指這筆款項(xiàng)不到位而導(dǎo)致的損失，企業(yè)本身為了填補(bǔ)損失而格外投入的費(fèi)用。應(yīng)收賬款的回收周期越長(zhǎng)，管理投入往往越高。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理，能夠降低應(yīng)收賬款管理成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3.多元化應(yīng)收賬款管理策略，助力維系良好客戶關(guān)系。任何企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展都離不開合作方的支持，對(duì)于工程建設(shè)企業(yè)而言也是如此。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理本質(zhì)上是更好地和合作方保持溝通，倘若對(duì)方確實(shí)存在一定的難處，則可以采用人性化的手段、柔性的管理策略，共同協(xié)商促進(jìn)問題解決。這樣不僅可以降低自身的損失，還能給客戶留下良好的印象，也有助于提高自身的聲譽(yù)及業(yè)內(nèi)口碑。

4.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，積極應(yīng)對(duì)現(xiàn)階段管理過程中存在的問題和難點(diǎn)。現(xiàn)階段，工程企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理方面所表現(xiàn)出的整體水平其實(shí)并不高，反而在應(yīng)收賬款的管理方面存在各式各樣的問題和不足。充分認(rèn)識(shí)這些問題和難點(diǎn)，并采取有力的措施予以調(diào)整和改進(jìn)，同樣是應(yīng)收賬款管理的重要目標(biāo)。①工程建設(shè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不夠完善。工程建設(shè)項(xiàng)目款項(xiàng)、內(nèi)容諸多且復(fù)雜，理應(yīng)通過合同條款來進(jìn)行管理和約束，但是在一些項(xiàng)目推進(jìn)的過程中，針對(duì)一些條款的變更、內(nèi)容的調(diào)整、費(fèi)用的增改、付款方式的約定等，沒有嚴(yán)格落實(shí)到合同當(dāng)中，因與合作方的人際關(guān)系等而采取口頭約定，反而為日后的款項(xiàng)回收帶來諸多的制約和困難。②權(quán)責(zé)分配不清晰，缺少必要的考核管理制度。通常情況下，工程建設(shè)企業(yè)在對(duì)內(nèi)進(jìn)行業(yè)績(jī)考核時(shí)，往往更關(guān)心做成了多少項(xiàng)目、施工量增加了多少，追求賬面上的利潤(rùn)增加，卻忽視了企業(yè)實(shí)際收到的利潤(rùn)到底有多少。事實(shí)上很多企業(yè)前期為了投標(biāo)成功，不斷地犧牲自己應(yīng)得的權(quán)益，甚至為了讓項(xiàng)目早日完工，前期不得不墊付大量的資金，而這些付出去的錢在后期往往就成為回收的“難點(diǎn)”。這些資金一旦無(wú)法得到及時(shí)回收，很有可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)不靈，甚至對(duì)后續(xù)的項(xiàng)目開發(fā)和投標(biāo)造成影響。而且在很多工程企業(yè)內(nèi)部，常常存在這樣一種情況，內(nèi)部各個(gè)部門互不干涉，不會(huì)關(guān)心與自己無(wú)關(guān)的款項(xiàng)回收問題，而針對(duì)款項(xiàng)回收這項(xiàng)工作，內(nèi)部并沒有明確的權(quán)責(zé)分工，經(jīng)辦人自己對(duì)于一時(shí)無(wú)法回收的款項(xiàng)甚至采取無(wú)所謂的態(tài)度，對(duì)于真正存在回收困難的款項(xiàng)，大部分人則是能躲便躲、能避就避，長(zhǎng)此以往將導(dǎo)致企業(yè)陷入極其混亂的管理狀態(tài)當(dāng)中，相關(guān)事項(xiàng)無(wú)人著手、無(wú)人問津。③企業(yè)內(nèi)部控制缺失，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)滯后或匱乏。一些工程建設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門沒有及時(shí)統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目應(yīng)收款項(xiàng)，及時(shí)將具體的工程項(xiàng)目結(jié)算信息提供給相關(guān)人員和管理層，并提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和建議，以便其作出正確決策。同時(shí)，針對(duì)應(yīng)收賬款存在回收困難的風(fēng)險(xiǎn)，缺少相應(yīng)的應(yīng)對(duì)及管理舉措，增加了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

二、工程建設(shè)企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增長(zhǎng)的原因

1.內(nèi)部原因。內(nèi)部原因主要來自于工程建設(shè)企業(yè)本身，多是因?yàn)槠浔旧泶嬖诘姆梢庾R(shí)不足、內(nèi)部權(quán)責(zé)劃分不清所致，以至款項(xiàng)回收變得異常困難。而且任何企業(yè)都會(huì)面臨人員流動(dòng)的問題，在崗位交替、工作交接過程中，很多陳年款項(xiàng)的回收會(huì)因?yàn)闀r(shí)間的推移而變得更加困難。①法律意識(shí)不強(qiáng)。一些工程企業(yè)在前期簽訂施工合同時(shí)沒有認(rèn)真研讀條款，或者著急接下工程，沒有意識(shí)到甲方在合同當(dāng)中設(shè)下的“陷阱”。這樣的情況導(dǎo)致其在最終回收款項(xiàng)時(shí)遇到種種的瓶頸和障礙，甚至訴諸法律也不能解決問題。②內(nèi)部職責(zé)劃分不清晰。一些企業(yè)對(duì)于外部款項(xiàng)的回收缺少明確的權(quán)責(zé)說明，即究竟由哪個(gè)部門來負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作沒有明確的要求。因?yàn)槁氊?zé)不清、沒有相應(yīng)的績(jī)效管理制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部很多人員對(duì)于一些年份已久、回收起來頗有難度的款項(xiàng)，抱著能不過問便不過問的態(tài)度，長(zhǎng)此以往大量的應(yīng)收賬款隨著企業(yè)內(nèi)部的人員流動(dòng)，漸漸變成無(wú)人問津的“壞賬”。

2.外部原因。外部原因一半來自于合作方，除卻其本身存在一定程度的困難（諸如疫情期間其運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)不靈、存在不可抗力所導(dǎo)致的因素等）外，有意識(shí)的拖延、下意識(shí)的設(shè)下“陷阱”，也是非常容易出現(xiàn)的情況。①開發(fā)商資金缺乏拖欠工程款。一些開發(fā)商、投資商本身存在資金缺口，在資金不夠充分的情況下開啟項(xiàng)目，導(dǎo)致一些工程建設(shè)公司在不知情的情況下，陷入到一場(chǎng)不知前景的工程當(dāng)中，后期款項(xiàng)長(zhǎng)期無(wú)法回收。亦或者前期墊付一部分款項(xiàng)，企業(yè)本身則要承受“雙份”損失。②質(zhì)保金退回條件過于苛刻。質(zhì)保金退回條件過于苛刻，往往導(dǎo)致工程企業(yè)前期投入大量的人力、財(cái)力，卻沒有辦法及時(shí)回收款項(xiàng)，而根據(jù)建設(shè)行業(yè)的相關(guān)規(guī)定，建設(shè)工程在竣工結(jié)算時(shí)，需要預(yù)留一定比例的保證金，但是很多時(shí)候在項(xiàng)目竣工結(jié)束后，這筆款項(xiàng)會(huì)因?yàn)橥顿Y方、開發(fā)商反復(fù)尋找理由拒絕支付而不了了之。

三、工程建設(shè)企業(yè)優(yōu)化應(yīng)收賬款管理的具體措施

盡管工程建設(shè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的因素有內(nèi)外之分，但是不能將所有的問題都?xì)w結(jié)于外部、無(wú)法為自己所掌控的部分，多數(shù)問題歸根到底還是內(nèi)部管理不足所致。因此，企業(yè)必須采取積極有效的措施，嘗試從管理中進(jìn)行突破，不斷克服不良外部環(huán)境所帶來的問題和困境，最大限度地降低應(yīng)收賬款的拖欠率以及縮短拖欠周期，促進(jìn)內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)。

1.專崗專職，落地管理。企業(yè)要在內(nèi)部設(shè)置專職用于對(duì)接應(yīng)收賬款的崗位，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)監(jiān)督和管理工作。比如在相關(guān)項(xiàng)目的合同簽訂工作、款項(xiàng)設(shè)計(jì)、撥付和回收、資金管理等環(huán)節(jié)，全程參與。為了避免因人員流動(dòng)而出現(xiàn)無(wú)人問津、被遺忘的賬目，企業(yè)內(nèi)部必須建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男畔n案，保持信息記錄的連續(xù)性。

2.建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，構(gòu)建相應(yīng)的管理措施及制度。工程企業(yè)需要根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況設(shè)置相應(yīng)的應(yīng)收賬款檔案，詳細(xì)反饋各個(gè)部門、各個(gè)項(xiàng)目工程應(yīng)收賬款的產(chǎn)生、變動(dòng)以及支付情況，要完整記錄一切應(yīng)收賬款形成的過程直至其最終結(jié)束，在此過程中防止壞賬的出現(xiàn)和發(fā)生。與此同時(shí)，要建立企業(yè)內(nèi)部的賬款檔案，明確相關(guān)權(quán)責(zé)，以便為后續(xù)企業(yè)有可能進(jìn)入到法律訴訟環(huán)節(jié)時(shí)，進(jìn)行必要的證據(jù)收集和佐證。

3.加強(qiáng)催收管理，輔助相應(yīng)的制度及團(tuán)隊(duì)。針對(duì)已經(jīng)存在的應(yīng)收賬款，工程企業(yè)有必要在內(nèi)部成立專屬的催收?qǐng)F(tuán)隊(duì)，并落實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)處理責(zé)任。同時(shí)要針對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的回收情況，增設(shè)績(jī)效考核指標(biāo)，增強(qiáng)相關(guān)部門和工作人員的責(zé)任意識(shí)。首先，成立專屬的催收?qǐng)F(tuán)隊(duì)，整合企業(yè)目前所有的應(yīng)收款項(xiàng)信息、產(chǎn)生原因并落實(shí)相關(guān)責(zé)任人。以催收?qǐng)F(tuán)隊(duì)工作人員為績(jī)效考核對(duì)象，能夠及時(shí)追回款項(xiàng)的應(yīng)予以一定的獎(jiǎng)勵(lì);其次，對(duì)于個(gè)人原因?qū)е聭?yīng)收款項(xiàng)無(wú)法回收的業(yè)務(wù)人員，將從績(jī)效考核的角度對(duì)其進(jìn)行一定的懲罰;再其次，加強(qiáng)同法務(wù)機(jī)構(gòu)的合作，針對(duì)長(zhǎng)期無(wú)理由拖欠且受多方面因素影響無(wú)法回收的款項(xiàng)，必要時(shí)需要申請(qǐng)法律援助，保證企業(yè)的合法權(quán)益。

4.構(gòu)建應(yīng)收賬款預(yù)警機(jī)制，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)及消極影響。該項(xiàng)措施主要包括這樣三個(gè)方面：首先，加強(qiáng)在建工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、已完成工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，針對(duì)開發(fā)商等無(wú)法履約同時(shí)涉及金額有比較大的情況，必須及時(shí)做出規(guī)劃和預(yù)警;其次，針對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)法律訴訟即將到期的情況需要及時(shí)做出預(yù)警，企業(yè)需要根據(jù)預(yù)警情況開展深入和全面的分析，及時(shí)采取多樣化的手段進(jìn)行后續(xù)的催收和跟蹤;再其次，針對(duì)普通手段回收無(wú)望的款項(xiàng)，需要及時(shí)訴諸法律，以維護(hù)自身的合法權(quán)益。

綜上所述，應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量關(guān)系到企業(yè)資金管理的效果，關(guān)系到企業(yè)是否能夠順利運(yùn)轉(zhuǎn)，保持企業(yè)本身的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。對(duì)于工程建設(shè)企業(yè)而言，正視目前應(yīng)收賬款管理存在的問題和不足，采取針對(duì)性的措施予以優(yōu)化和改進(jìn)，是其在當(dāng)下及未來相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)所必須予以重點(diǎn)關(guān)注和穩(wěn)步推進(jìn)的內(nèi)容，為企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（作者單位：寰球工程項(xiàng)目管理（北京）有限公司）