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      會(huì)計(jì)信息化發(fā)展趨勢(shì)下如何優(yōu)化企業(yè)發(fā)票的數(shù)字化管理

      2022-02-24 20:24:16朱子豐
      中國(guó)商界 2022年12期
      關(guān)鍵詞:開票征管業(yè)財(cái)

      ◎文 朱子豐

      相比紙質(zhì)發(fā)票,電子發(fā)票樣式更加簡(jiǎn)潔,使用更加便捷,遠(yuǎn)程交付更高效,降低了納稅人的發(fā)票管理成本,避免發(fā)票丟失和損毀的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),也解決了紙質(zhì)發(fā)票存在的諸多問題。但目前,電子發(fā)票和紙質(zhì)發(fā)票、非定額發(fā)票和定額發(fā)票混合使用,給發(fā)票管理帶來了一定難度,也給會(huì)計(jì)信息化進(jìn)程帶來了阻力。

      本文從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化和稅收征管現(xiàn)代化角度出發(fā),分析集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部發(fā)票數(shù)字化的背景和問題,并給出相應(yīng)的改進(jìn)的建議。

      會(huì)計(jì)信息化和發(fā)票數(shù)字化的必要性

      稅收征管改革的要求2021年3月印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》(以下簡(jiǎn)稱《意見》)中寫到,“到2025年,深化稅收征管制度改革取得顯著成效,基本建成功能強(qiáng)大的智慧稅務(wù),形成國(guó)內(nèi)一流的智能化行政應(yīng)用系統(tǒng)”。《意見》在全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造方面提出了要求。其主要內(nèi)容是加快推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)、穩(wěn)步實(shí)施發(fā)票電子化改革、深化稅收大數(shù)據(jù)共享應(yīng)用。這不僅是對(duì)稅收征管方的要求,也體現(xiàn)了稅收繳納企業(yè)報(bào)稅、納稅等流程變化的趨勢(shì)。

      優(yōu)化會(huì)計(jì)信息化的要求根據(jù)《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》有關(guān)精神,會(huì)計(jì)信息化是數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的基石之一。財(cái)政部在《會(huì)計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃(2021-2025年)》中指出,會(huì)計(jì)信息化工作主要目的是應(yīng)用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、推進(jìn)會(huì)計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型,支撐會(huì)計(jì)職能拓展,助力全國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展。這與稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造的要求不謀而合。過去幾年,會(huì)計(jì)信息化建設(shè)有序推進(jìn),業(yè)財(cái)融合程度逐步加強(qiáng),新一代信息技術(shù)得到應(yīng)用,電子會(huì)計(jì)資料逐步推廣。這有力促進(jìn)了會(huì)計(jì)信息的深度應(yīng)用。但從實(shí)務(wù)操作和基層經(jīng)驗(yàn)看來,會(huì)計(jì)信息化是龐大而復(fù)雜的工程,現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息化水平距離財(cái)政部的目標(biāo),以及數(shù)字經(jīng)濟(jì)聯(lián)動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求還有很大距離。

      業(yè)財(cái)融合的需要從業(yè)務(wù)部門的角度看,在開展業(yè)務(wù)的過程中,要有經(jīng)營(yíng)思維和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),要清晰地認(rèn)識(shí)到開展業(yè)務(wù)旨在為公司創(chuàng)造價(jià)值,并盡可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn);從財(cái)務(wù)部門的角度看,要深入業(yè)務(wù)活動(dòng),特別是將財(cái)務(wù)管理前移到業(yè)務(wù)前端,通過對(duì)數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)和分析,反饋給業(yè)務(wù)部門及決策層,使企業(yè)的管理決策更科學(xué),并精準(zhǔn)把握業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。對(duì)于財(cái)務(wù)管理部門來說,業(yè)財(cái)融合的核心是“跳出財(cái)務(wù)看財(cái)務(wù)”,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合。其實(shí),業(yè)財(cái)本身就是一體的,只是當(dāng)下財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無法對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)反映,弱化了財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的支持作用,導(dǎo)致業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門目標(biāo)的不一致。究其原因,主要是雙方數(shù)據(jù)沒有打通。

      發(fā)票是業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生和存在的證明與依據(jù),而財(cái)務(wù)則是業(yè)務(wù)和稅務(wù)之間的媒介,發(fā)票用財(cái)務(wù)的語(yǔ)言表達(dá)業(yè)務(wù)的活動(dòng)。在一體化平臺(tái)上,財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)打通,能進(jìn)一步提升企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)與控制能力,降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提升效率。

      降本增效的需要目前,大部分集團(tuán)企業(yè)的業(yè)務(wù)—財(cái)務(wù)—稅務(wù)數(shù)據(jù)尚未打通,造成財(cái)務(wù)人員效率低下,機(jī)械化流程較多,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加,工作質(zhì)量不高。從企業(yè)內(nèi)部發(fā)票管理來說,普通電子發(fā)票存在重復(fù)報(bào)賬的可能性。財(cái)務(wù)人員花費(fèi)大量精力保存電子發(fā)票數(shù)據(jù),程序繁瑣且和財(cái)務(wù)系統(tǒng)分離;從企業(yè)外部來說,開票軟件無法自動(dòng)導(dǎo)入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)智能開票、收到的發(fā)票無法實(shí)時(shí)確認(rèn)其真實(shí)性、報(bào)稅數(shù)據(jù)復(fù)雜……這些都是當(dāng)下發(fā)票管理的短板。而且即使財(cái)務(wù)人員花費(fèi)大量時(shí)間和精力,依舊不能保證其準(zhǔn)確性和完整性,這不符合成本—效益原則。

      會(huì)計(jì)信息化和發(fā)票數(shù)字化存在的問題

      工作效率低下且容易出錯(cuò)一是進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證操作繁瑣。目前,財(cái)務(wù)系統(tǒng)和增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)沒有對(duì)接,導(dǎo)致每月花費(fèi)大量時(shí)間、精力進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅勾選認(rèn)證。當(dāng)認(rèn)證發(fā)票數(shù)量較少時(shí),需逐筆手工輸入發(fā)票號(hào)碼查詢勾選;發(fā)票數(shù)量較多時(shí),雖可把事先整理好的發(fā)票信息錄入電子表格,再批量導(dǎo)入進(jìn)行勾選,但仍舊效率低下且容易出錯(cuò)。而部分企業(yè)選擇依靠裝備掃描發(fā)票二維碼信息,進(jìn)行勾選,但效率依舊不高。

      二是稅務(wù)開票和財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)系統(tǒng)沒有對(duì)接。在這種情況下,無法準(zhǔn)確區(qū)分當(dāng)期銷售收入中已開和未開票金額,其明細(xì)需要辦稅人員手動(dòng)輸入并進(jìn)行人工計(jì)算。同時(shí),開票人員在開具發(fā)票時(shí),只能手動(dòng)輸入貨物的品種和規(guī)格,工作量較大。

      存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一是存在電子普票重復(fù)報(bào)賬風(fēng)險(xiǎn)。電子普票不需要通過增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)認(rèn)證,財(cái)務(wù)系統(tǒng)也沒有電子發(fā)票專用識(shí)別功能,可以重復(fù)上傳及打印。財(cái)務(wù)人員在審核過程中防不勝防,容易造成重復(fù)報(bào)賬的風(fēng)險(xiǎn)。

      二是不合規(guī)增值稅專用發(fā)票抵扣提醒遲滯。在篩選認(rèn)證當(dāng)期所屬發(fā)票數(shù)據(jù)時(shí),須在認(rèn)證前確認(rèn)已收到增值稅專用發(fā)票或電子發(fā)票原件,并已在NC系統(tǒng)中做賬。但對(duì)于不合規(guī)或者異常狀態(tài)下的專票,在勾選認(rèn)證時(shí)才能查出問題,導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

      三是特殊發(fā)票存在識(shí)別漏洞。定額和手工發(fā)票在財(cái)務(wù)報(bào)銷資料中并不少見。這兩類發(fā)票雖然在稅控系統(tǒng)內(nèi)可查詢真假,但其業(yè)務(wù)活動(dòng)記載的真實(shí)性無法有效認(rèn)證,存在虛報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

      財(cái)務(wù)歸檔風(fēng)險(xiǎn)和漏洞目前,財(cái)務(wù)系統(tǒng)的發(fā)票,主要是通過上傳電子版,打印紙質(zhì)發(fā)票,作為報(bào)銷附件相結(jié)合的方式。在這種模式下,單個(gè)報(bào)銷單和憑證電子發(fā)票材料是比較齊全的。但是發(fā)票歸集、整理、歸檔尚未有相應(yīng)的要求和流程,會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)檔案管理帶來風(fēng)險(xiǎn)和漏洞。

      優(yōu)化會(huì)計(jì)信息化和發(fā)票數(shù)字化的策略

      錄入電子發(fā)票關(guān)鍵識(shí)別信息在現(xiàn)有的模式下,電子發(fā)票報(bào)銷僅需上傳發(fā)票電子格式文件,不需要錄入其金額、發(fā)票號(hào)等“身份”信息。這樣的電子發(fā)票在系統(tǒng)中沒有唯一性和獨(dú)有性。在錄入電子發(fā)票關(guān)鍵識(shí)別信息后,電子發(fā)票相當(dāng)于有了“身份證號(hào)碼”,這就大大降低了利用電子發(fā)票重復(fù)報(bào)賬的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),關(guān)鍵識(shí)別信息的錄入也拓寬了信息共享渠道,有利于稅控系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的整合。

      建立共享“發(fā)票池”發(fā)票不僅僅單純地用于財(cái)務(wù)報(bào)銷。其開具、流轉(zhuǎn)、歸檔反應(yīng)了業(yè)務(wù)流程的真實(shí)性、合法性和連貫性。業(yè)務(wù)是資金流的開端,財(cái)務(wù)是資金流的末端。從這種角度來說,建立財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)共有的發(fā)票池對(duì)推動(dòng)業(yè)財(cái)融合具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。發(fā)票池類似數(shù)據(jù)中臺(tái),收納企業(yè)開具和收到的發(fā)票,包括但不限于增值稅專用發(fā)票和電子發(fā)票。不論是財(cái)務(wù)還是業(yè)務(wù)部門都可以從中調(diào)取數(shù)據(jù),這對(duì)于識(shí)別已開與未開票銷售收入、發(fā)票的收集和歸檔等方面都有一定的助力作用。

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