李春梅

大數(shù)據(jù)時代的到來，以及移動互聯(lián)技術(shù)和應(yīng)用平臺的快速發(fā)展，給我國稅收行業(yè)帶來的影響日益深廣。建筑施工企業(yè)加強稅務(wù)管理和稅收籌劃工作不僅關(guān)系到企業(yè)自身風(fēng)險管理與成本投入，也會影響到整個行業(yè)的發(fā)展進程。

從嚴(yán)格意義來說，稅收籌劃并不是簡單化地盡一切可能壓縮稅負(fù)、減少成本，其操作過程必須合理合法，不違背納稅人所需遵循的基本原則。否則，稅收籌劃非但起不到應(yīng)有的作用，反而會將企業(yè)帶入更危險的境地。目前，建筑施工企業(yè)在稅收籌劃方面存在的風(fēng)險主要來自于以下方面：

政策風(fēng)險。隨著信息科技的飛速發(fā)展，移動互聯(lián)時代的到來以及國家層面一系列稅費政策的不斷調(diào)整，建筑施工企業(yè)所面臨的稅務(wù)籌劃環(huán)境在很大程度上發(fā)生了變化，風(fēng)險在無形中加劇。稅收籌劃的目的是合理、有效并且在不違背法律原則的基礎(chǔ)上減少稅負(fù)，對于企業(yè)內(nèi)部實際負(fù)責(zé)和主導(dǎo)稅收籌劃方案的工作人員而言，如果不能從專業(yè)角度及時審視政策的變更及其所帶來的影響，未能及時更新在稅收方面的優(yōu)惠政策、指南以及方針要求，很可能出現(xiàn)“昨天合法政策變成今日違規(guī)行為”之類的尷尬情況。

人員風(fēng)險。合理的稅收籌劃工作不僅可以幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，減少稅收成本，也能反向激勵企業(yè)稅收籌劃人員不斷提高自身專業(yè)素養(yǎng)。從很多建筑施工企業(yè)的實際情況來看，急需同時懂得財務(wù)、經(jīng)濟、企業(yè)內(nèi)部管理和法律政策的復(fù)合型人才，但是多數(shù)建筑施工企業(yè)在人力資源管理方面顯然還沒有達到這一水平。必須強化相關(guān)人員的法律思維和專業(yè)能力，在不違背稅法和相關(guān)要求的基礎(chǔ)上做到有效減稅，否則不僅會導(dǎo)致稅收籌劃工作的失敗，而且會觸發(fā)其他方面的風(fēng)險和隱患，可謂得不償失。

機制風(fēng)險。機制方面的風(fēng)險主要是指企業(yè)缺乏相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警和管理機制，即企業(yè)沒有將稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險作出必要的預(yù)判。結(jié)合實際情況來看，當(dāng)下很多建筑施工企業(yè)在稅收籌劃過程中，并沒有設(shè)置相應(yīng)的主管部門和關(guān)鍵崗位來對稅收籌劃工作作出引導(dǎo)和規(guī)范。機制和組織結(jié)構(gòu)的缺失，意味著企業(yè)本身對這一項工作不夠重視、存在隨意性。

建筑施工企業(yè)需要針對推進稅收籌劃工作所能產(chǎn)生的風(fēng)險，在識別、評估以及控制三個環(huán)節(jié)衍生出若干工作重點。從開展稅務(wù)工作所依托的金稅系統(tǒng)出發(fā)，有序合理的風(fēng)險防控和預(yù)警機制能夠幫助企業(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險識別能力。否則，有關(guān)風(fēng)險因子會愈發(fā)累積、相關(guān)問題也會越來越嚴(yán)重。企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，完善各方面機制的必要性已經(jīng)不言而喻。

針對前文所提及的風(fēng)險以及安全隱患，筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下方面做出調(diào)整、優(yōu)化和規(guī)范，在確保稅收籌劃實現(xiàn)其應(yīng)有的價值和功能基礎(chǔ)上，降低企業(yè)蒙受損失的可能性。

樹立意識，防范風(fēng)險。思想是行動的開端，更是確保行為選擇正確的關(guān)鍵所在，實際從事稅收籌劃工作的財務(wù)或稅務(wù)管理人員必須樹立積極的風(fēng)險防范意識，采取正確的理念思維來指導(dǎo)稅務(wù)籌劃工作。

一方面，企業(yè)內(nèi)部從事財務(wù)管理或者稅務(wù)籌劃工作的人員不僅要關(guān)注如何提高效益，更要關(guān)注如何實現(xiàn)“節(jié)流”。以此為基礎(chǔ)，才有可能用正確的風(fēng)險防范和管理思維，生成正確、有效的稅務(wù)籌劃方案，將合理避稅的觀念滲透到企業(yè)運營管理的方方面面、各個環(huán)節(jié)，引導(dǎo)更多部門和崗位人員共同參與稅收籌劃工作。

另一方面，企業(yè)有必要加強對稅收籌劃工作人員的培訓(xùn)。在培訓(xùn)主體的選擇方面，可委派區(qū)域稅務(wù)方面的講師、稅務(wù)局的工作人員到企業(yè)進行培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容包括稅務(wù)工作的關(guān)鍵點、步驟、方法和國家現(xiàn)行政策等。鑒于建筑施工企業(yè)的特殊性，在現(xiàn)行的稅收政策當(dāng)中一部分內(nèi)容是針對這類特殊企業(yè)的，這些內(nèi)容除了需要企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)工作人員以及財務(wù)工作者進行內(nèi)部解讀，也需要來自官方的解釋和指導(dǎo)。

熟悉政策，確保合法。對于企業(yè)稅收籌劃工作而言，關(guān)鍵在于確保其合理合法性，而不是以犧牲企業(yè)的社會責(zé)任為前提，盲目控制納稅成本，造成得不償失的結(jié)果。建筑施工企業(yè)在日常管理和運營過程中所需要承擔(dān)的稅負(fù)主要包括增值稅、所得稅等幾種類型，在此以增值稅為例，進行說明。

建筑施工企業(yè)對增值稅的籌劃主要體現(xiàn)在甲供材料和分包工程兩個方面：對于前者而言，如果企業(yè)所使用的甲供材料都是從市場上直接購買并且價格較高，往往在支付工程款時可以直接抵扣掉相關(guān)稅費;出于節(jié)約材料成本的目的，其在具體施工過程中盡可能不要與甲方簽訂有關(guān)甲供材料的合同;對于后者來說，如果施工企業(yè)需要將施工項目承包給第三方，而自己是總承包人，那么就需要在進行分包時簽署雙包合同，減少總承包人所需承擔(dān)的稅費。

戰(zhàn)略規(guī)劃，立足全局。對于建筑施工企業(yè)而言，之所以要進行稅務(wù)籌劃，根本目的在于讓企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)，尤其是在成本控制和財務(wù)管理方面的目標(biāo)得以實現(xiàn)。對具體方案的選擇、戰(zhàn)略的實施，歸根到底是為了讓企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，而不是單純減免一時的稅負(fù)。從這個角度來分析，繳納稅款最低的方案于企業(yè)而言，很有可能并不是最佳的方案，會對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展、社會效益以及口碑效應(yīng)造成潛在影響，所以要從綜合維度進行規(guī)劃與審視。

順應(yīng)時勢，網(wǎng)絡(luò)防范。對于建筑施工企業(yè)而言，信息科技的飛速發(fā)展也促使其在內(nèi)部管理尤其是稅務(wù)財務(wù)管理方面逐漸走向信息化，并且日漸加強了對信息技術(shù)手段和載體的使用。因此，建筑施工企業(yè)在進行稅收籌劃過程中，面對復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，需要企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好的稅收籌劃氛圍，以及安全可靠的執(zhí)行環(huán)境。具體而言，應(yīng)抓住兩個重點作出突破和改進。

首先，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃工作者必須加強有關(guān)稅務(wù)會計、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、稅務(wù)籌劃知識以及建筑施工方向的財會知識學(xué)習(xí)，既要圍繞稅收籌劃和建筑施工開展專業(yè)性知識學(xué)習(xí)，也要補充有關(guān)網(wǎng)絡(luò)安全、信息資源傳輸和共享方面的技術(shù)（包括安全技術(shù)部分）。

其次，對企業(yè)良好稅收籌劃環(huán)境的建構(gòu)不僅來自于內(nèi)部，也來自于外在，尤其是要與稅務(wù)機關(guān)等保持良好的溝通和對話頻率。現(xiàn)階段國家所下發(fā)的任何有建筑施工企業(yè)優(yōu)惠方面的措施，稅務(wù)局都具有最終解釋權(quán)，一旦企業(yè)本身對這些政策理解不到位，極有可能給企業(yè)帶來安全隱患甚至是危機，規(guī)避風(fēng)險、降低損耗的關(guān)鍵，是將這些信息了解、掌握到位。

總而言之，企業(yè)必須加強探討和研究，通過樹立正確的稅收籌劃觀念，在增強納稅意識和風(fēng)險管理意識的基礎(chǔ)上，完善稅收籌劃工作所需的相應(yīng)支持與保障。同時，要加強與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通，及時掌握有關(guān)企業(yè)的最新政策和稅收優(yōu)惠。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及信息技術(shù)的飛速進步，可以預(yù)見未來的稅收籌劃工作必然面臨著更多、更為復(fù)雜的內(nèi)容。因此，加強相關(guān)從業(yè)者的培訓(xùn)和教育工作，也是十分必要的。

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