淺探企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作

都波 華晨汽車集團(tuán)控股有限公司

企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)管控水準(zhǔn)以及內(nèi)部控制水平對于企業(yè)穩(wěn)定長遠(yuǎn)的運(yùn)營發(fā)展有重要作用。只有更好地開展企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)控制，才能夠提升企業(yè)可運(yùn)轉(zhuǎn)資金的流動率，為企業(yè)帶來一定的發(fā)展動力。目前，一些企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理方式方法存在弊端，經(jīng)濟(jì)發(fā)展步調(diào)與企業(yè)管控模式革新頻率不成正比。很多企業(yè)提高對財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的重視，但制度內(nèi)容與企業(yè)運(yùn)營存在著諸多不符之處，難以真正意義上發(fā)揮出自身優(yōu)勢。為此，企業(yè)需認(rèn)真思考財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題，建立與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展步調(diào)一致的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管控模式，持續(xù)推進(jìn)企業(yè)有序、平穩(wěn)發(fā)展。

一、會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制概述

（一）概念

企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制不僅作為企業(yè)日常維護(hù)運(yùn)營管理階段的重要內(nèi)容，還是企業(yè)未來發(fā)展方向的體現(xiàn)。作為引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展的風(fēng)向標(biāo)，內(nèi)部控制機(jī)制要具備預(yù)測功能，企業(yè)也要結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作不斷革新內(nèi)部控制制度，引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)控模式，保障企業(yè)生產(chǎn)管理經(jīng)營活動有序開展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作主要是針對企業(yè)的運(yùn)營維護(hù)開展預(yù)算編制、成本管控、成本核算、票據(jù)審核等工作，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)各個(gè)運(yùn)營、生產(chǎn)、維護(hù)階段資金管理，保障企業(yè)經(jīng)營管控活動有序開展[1]。

（二）意義

企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管控工作對企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)有重要作用，進(jìn)而影響企業(yè)內(nèi)部控制效率。而內(nèi)部控制管理工作對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量有直接影響，良好的內(nèi)控制度作為保障財(cái)務(wù)管理策略有效落實(shí)的重要條件，二者相互作用，相互制約。在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的背景下，我國境內(nèi)企業(yè)發(fā)展規(guī)模隨之?dāng)U大，業(yè)務(wù)范圍的增加對企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作提出了全新的要求。尤其是對于財(cái)務(wù)管理工作，不僅要運(yùn)用良好的財(cái)務(wù)預(yù)算保障企業(yè)業(yè)務(wù)資金良好運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)還要重視資金劃分工作，管理好各個(gè)模塊資金，為企業(yè)業(yè)務(wù)開展和發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障。

通過不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部會計(jì)工作人員以及財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行合理監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的人員都能嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)章制度開展管理工作。同時(shí)，內(nèi)部管控機(jī)制的完善，能夠提升工作人員的積極性和職業(yè)素質(zhì)，通過制度激勵管理人員與工作人員行為，保障其具備職業(yè)素養(yǎng)，避免出現(xiàn)工作內(nèi)容與工作人員水平不相符的現(xiàn)象，進(jìn)而影響企業(yè)財(cái)務(wù)管控效果以及企業(yè)良好發(fā)展。因此，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展趨勢下，企業(yè)具有全新的發(fā)展空間，會計(jì)管理工作與內(nèi)部控制工作作為提升企業(yè)財(cái)務(wù)管控工作水準(zhǔn)的兩項(xiàng)重要工作，能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)高速、高效發(fā)展的必經(jīng)之路。

二、會計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作原則

（一）合法性原則

在我國社會高速發(fā)展的背景下，企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管控機(jī)制與內(nèi)部控制制度完善時(shí)必須合規(guī)合法。法律法規(guī)能在一定程度上起到引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展、約束企業(yè)的行為的作用。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作作為影響公司發(fā)展的重要內(nèi)容，要做到合法合規(guī)，財(cái)務(wù)管理人員要了解法律，掌握我國財(cái)政相關(guān)的政策法律法規(guī)。在此基礎(chǔ)上，將財(cái)務(wù)管理工作嚴(yán)格控制在法律規(guī)定范圍內(nèi)，保障企業(yè)經(jīng)營活動符合法律要求，并在此基礎(chǔ)上降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作存在的弊端，在合法范圍內(nèi)獲取到最大的利益。

（二）全面性原則

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作與內(nèi)部控制工作由小及大，內(nèi)部控制工作與財(cái)務(wù)管理工作能夠覆蓋公司的運(yùn)轉(zhuǎn)，對于公司人員財(cái)務(wù)狀況、公司內(nèi)部經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)制度以及財(cái)務(wù)管理信息做出全方位控制。由此可見，企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作與財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，需要具備全面性原則。同時(shí)，公司在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，要結(jié)合公司的內(nèi)部環(huán)境、市場外界因素以及風(fēng)險(xiǎn)管控，做好內(nèi)部控制工作。其中，生存環(huán)境主要是企業(yè)當(dāng)前收入支出情況以及企業(yè)實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)情況等；市場環(huán)境涉及政策性因素，不可抗力等；風(fēng)險(xiǎn)則是政策或外部環(huán)境帶來的公司改革等等。要想保障內(nèi)部控制制度的合理性、完善性，也需要在內(nèi)部控制工作以及控制制度建立時(shí)遵循全面性原則[2]。

（三）互相制約原則

企業(yè)在財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作過程中，需要重視監(jiān)督管理機(jī)制的建立，充分運(yùn)用發(fā)達(dá)國家先進(jìn)的監(jiān)督管控制度，從根源上避免不利于企業(yè)發(fā)展行為的出現(xiàn)。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部崗位設(shè)置和管理人員權(quán)限責(zé)任的劃分，實(shí)現(xiàn)互相制約，互相監(jiān)督。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀

（一）管控機(jī)制的缺陷

近年來，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作以及內(nèi)部控制體系得到優(yōu)化完善，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。但部分企業(yè)內(nèi)部管控機(jī)制及內(nèi)部控制工作仍然存在缺陷，需要在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營中不斷進(jìn)行完善。由于我國內(nèi)部的控制體系建立多參考國外發(fā)達(dá)國家體系，體系與企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)存在差距，部分企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)間短，制度建設(shè)工作不夠完善，仍然沿用引進(jìn)的模式，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制體制與企業(yè)發(fā)展大相徑庭，進(jìn)而導(dǎo)致諸多系統(tǒng)性缺陷的發(fā)生。在此階段中，部分企業(yè)內(nèi)部管控體制，在建立過程中并未引進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等，內(nèi)部控制體系不夠健全，加之未有互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的加持，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及相關(guān)管理文件內(nèi)涉及的信息難以通過信息技術(shù)進(jìn)行有效傳輸和儲存，整個(gè)管控系統(tǒng)效率難以達(dá)到實(shí)際運(yùn)營需求，影響了企業(yè)內(nèi)部控制工作的良好開展。我國部分企業(yè)除了內(nèi)部管理體制建設(shè)方面存在問題外，在內(nèi)部控制機(jī)制落實(shí)階段也缺乏規(guī)范性。部分財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)規(guī)章制度存在著差異，例如企業(yè)在業(yè)務(wù)開展階段中，開支以及發(fā)票等等都會嚴(yán)格按照要求和規(guī)定進(jìn)行處置，這將導(dǎo)致企業(yè)在后續(xù)管理工作中資金流向不夠清晰，后續(xù)資金調(diào)配工作難度大，同時(shí)也將影響企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性和高效性。

（二）企業(yè)忽視內(nèi)控工作

企業(yè)在開展會計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作時(shí)，需要對于企業(yè)未來發(fā)展方向給予明確，同時(shí)，內(nèi)部控制工作與財(cái)務(wù)管理工作，對企業(yè)的發(fā)展也有重要影響，要結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行發(fā)展和建設(shè)，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展提供完善政策支持，保障企業(yè)資金支撐。但在目前企業(yè)發(fā)展階段，企業(yè)管理人員將主要的管控方向放在了企業(yè)業(yè)務(wù)拓展、規(guī)模建設(shè)和拓寬市場方面，并未針對企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效的發(fā)展和設(shè)計(jì)，這在一定程度上對于企業(yè)內(nèi)部控制工作建設(shè)效果產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。諸多企業(yè)管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制工作難以為企業(yè)帶來真正意義上的價(jià)值和效益，無法起到推進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展的目的。與此同時(shí)，管理人員也常忽視內(nèi)部控制體制的革新和完善，管控人員更注重業(yè)務(wù)擴(kuò)張、市場拓展等能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)收益的內(nèi)容，這就導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)對于內(nèi)部控制體系不夠完善，內(nèi)部控制存在諸多紕漏，控制問題頻繁發(fā)生，在很大程度上對于企業(yè)效益的獲取以及長遠(yuǎn)發(fā)展帶來了嚴(yán)重的負(fù)面作用。

（三）管控模式落后

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷革新，信息更新速度隨之提升，競爭愈發(fā)激烈。但部分企業(yè)仍然運(yùn)用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制模式和工具，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作方法難以與市場發(fā)展步調(diào)保持一致，并未及時(shí)進(jìn)行改革和創(chuàng)新的企業(yè)將在競爭中處于落后的地位，企業(yè)自身生存壓力不斷增加，不能更好地掌握市場發(fā)展機(jī)遇。

四、強(qiáng)化會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作策略

（一）提升管控人員水準(zhǔn)

在企業(yè)開展會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，管理人員要結(jié)合市場發(fā)展趨勢，不斷充盈自身知識儲備量，自覺提升綜合素質(zhì)，重視對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面法律法規(guī)的了解和分析，保障自身具有良好的職業(yè)水準(zhǔn)，為后續(xù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作良好開展奠定基礎(chǔ)。與此同時(shí)，企業(yè)要不斷關(guān)注政府政策，充分運(yùn)用平臺資源開展會計(jì)管理人員培訓(xùn)工作，保障會計(jì)管理人員業(yè)務(wù)水準(zhǔn)能夠達(dá)到預(yù)期。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)這項(xiàng)目標(biāo)，需對于會計(jì)管理人員定期進(jìn)行業(yè)務(wù)考核與培訓(xùn)，幫助會計(jì)管理人員革新會計(jì)技能，充分掌握先進(jìn)的管理理念，結(jié)合相應(yīng)的管理成果，建立完善的激勵措施，不斷督促管理人員進(jìn)行繼續(xù)教育，以達(dá)到提升財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作質(zhì)量的最終目的。另外，企業(yè)要重視優(yōu)秀人才的培養(yǎng)，不斷優(yōu)化會計(jì)管理團(tuán)隊(duì)的組成和結(jié)構(gòu)，共同為會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作以及內(nèi)部控制工作的持續(xù)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。為了不斷提升管控人員水平，企業(yè)應(yīng)利用激勵機(jī)制，弘揚(yáng)勞動精神，大力宣傳工匠精神，做好財(cái)務(wù)管理人員政治思想培訓(xùn)工作，確保其具有良好的積極性。同時(shí)，還要重視員工心理的觀察，不斷解決財(cái)務(wù)管理人員存在的問題，結(jié)合人員需求編制更為合理的人員管理政策，做到以人為本，解決財(cái)務(wù)管理人員的生活問題和心理問題，確保管理人員在財(cái)務(wù)管理崗位上發(fā)光發(fā)熱。

（二）重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制的建立

第一，重視財(cái)務(wù)部門會計(jì)部門操作程序規(guī)范化。企業(yè)可以建立專項(xiàng)制度以及專項(xiàng)的管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)政策信息的收集傳遞，并將傳遞效率員工績效考核機(jī)制進(jìn)行融合，不斷強(qiáng)化預(yù)算管理、審計(jì)會計(jì)管理等工作，重視財(cái)務(wù)管理人員約束。同時(shí)，要建立完善的獎懲機(jī)制，保障機(jī)制的針對性，激發(fā)基層管理人員的主觀能動性，通過制度規(guī)范人員行為，不斷提升政府政策的傳達(dá)效率，保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與國家最新下發(fā)的政策目標(biāo)保持一致。第二，要不斷建立企業(yè)決策與財(cái)務(wù)內(nèi)部管控制度間的聯(lián)系，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作與會計(jì)管理工作能夠適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，保障企業(yè)創(chuàng)新需求為會計(jì)信息系統(tǒng)逐步改善奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也為后續(xù)企業(yè)運(yùn)營管理工作提供借鑒和參考[3]。

（三）創(chuàng)新會計(jì)財(cái)務(wù)管控模式

企業(yè)要引領(lǐng)時(shí)代潮流，建立“互聯(lián)網(wǎng)+”的財(cái)務(wù)管理模式，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)以及云計(jì)算工具進(jìn)行數(shù)據(jù)收集與資源整合。還要重視財(cái)務(wù)管控平臺的創(chuàng)新，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)手機(jī)等終端設(shè)備實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的整合與管理。此外，企業(yè)還要重視報(bào)銷流程的優(yōu)化，運(yùn)用無紙化報(bào)銷管理流程，員工只需提交電子發(fā)票或紙質(zhì)發(fā)票照片，管理人員即可結(jié)合報(bào)銷編號，開展核銷工作，從根源上提升發(fā)票存儲質(zhì)量。對于公司的賬務(wù)要有預(yù)算的開展，在管理平臺中需要運(yùn)用圖表將財(cái)務(wù)狀況給予體現(xiàn)，重視風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作[4]。

（四）完善財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作的監(jiān)督

在企業(yè)開展會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，會計(jì)內(nèi)部管控工作形式的轉(zhuǎn)換，將會帶來海量的數(shù)據(jù)和信息。由此可見，建立信息化管控模式和管理系統(tǒng)，將作為財(cái)務(wù)管理工作的必然趨勢。工作人員要重視單位會計(jì)管控風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避工作，不斷拓寬會計(jì)內(nèi)部控制工作監(jiān)督管理范圍，實(shí)現(xiàn)對于工作人員的實(shí)時(shí)監(jiān)督。要重視對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部存儲的數(shù)據(jù)進(jìn)行定期核查，保障數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，能夠充分反饋企業(yè)當(dāng)前會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作。企業(yè)內(nèi)部必須建立完善的會計(jì)監(jiān)督制度，落實(shí)好財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制，提升內(nèi)部會計(jì)控制效果。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作要不斷適應(yīng)我國內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境及社會環(huán)境，財(cái)務(wù)人員要明確管理會計(jì)工作的有效性和實(shí)用性，不斷發(fā)揮出會計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作優(yōu)勢。與此同時(shí)，要重視監(jiān)督管控機(jī)制的建立，確保監(jiān)管機(jī)制的有效性，不斷規(guī)范會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作行為，為后續(xù)內(nèi)部控制工作良好開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（五）重視財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識強(qiáng)化

財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)具備良好的嚴(yán)謹(jǐn)性，因此，公司需不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控工作，重視風(fēng)險(xiǎn)管理意識的培養(yǎng)，保障企業(yè)具備良好完善的風(fēng)險(xiǎn)管控制度。與此同時(shí)，在不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識的過程中，需要從領(lǐng)導(dǎo)層管理層入手，不斷重視思維意識的糾正，針對極易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，給出完善合理的風(fēng)險(xiǎn)管控體制和相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，明確風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避[5]。

（六）精細(xì)化預(yù)算管控

預(yù)算管控對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有著決定性作用，也對于企業(yè)未來長遠(yuǎn)發(fā)展起到一定的影響。而良好的預(yù)算管理文件能夠有效規(guī)避企業(yè)運(yùn)營維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)，起到節(jié)約成本的目的。因此，在實(shí)際運(yùn)行過程中要不斷完善預(yù)算管理工作，將企業(yè)運(yùn)營維護(hù)的相關(guān)活動進(jìn)行精準(zhǔn)細(xì)化，結(jié)合每個(gè)不同流程以及步驟設(shè)置預(yù)算管理文件，對可能發(fā)生的問題進(jìn)行預(yù)測，提供有效的決策措施保護(hù)措施，保障企業(yè)各項(xiàng)活動能夠得以順利開展。

五、結(jié)語

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展趨勢下，企業(yè)會計(jì)工作中的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作進(jìn)入到了全新的階段。而隨著政府政策的逐步完善，對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作，也提出了全新的要求。企業(yè)要想真正意義上實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步可持續(xù)發(fā)展，就要對于會計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作引起充分的重視，不斷引進(jìn)先進(jìn)的管理模式，豐富會計(jì)管理組織架構(gòu)，提升內(nèi)部控制工作重視程度，保障基層管理人員綜合素質(zhì)以及能力能夠達(dá)到發(fā)展需求，從根源上提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作質(zhì)量，為企業(yè)的良好發(fā)展提供動力。